+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета

Содержание

Как происходит возмещение НДС из бюджета?

Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета

Определенные группы налогоплательщиков имеют право на возврат НДС из бюджета. Чтобы не упустить такую возможность, нужно понимать механизм возмещения и знать все тонкости этой процедуры. Чтобы понять, почему возвращают НДС и что это такое, нужно знать, откуда берется возвратный налог.

Каждый налогоплательщик имеет право на вычет входного НДС. Но иногда возникают ситуации, когда входной НДС превышает сумму исходящего НДС. В этом случае разницу сумм входящего и исходящего НДС можно либо использовать для погашения налоговых долгов, либо возместить из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ). Рассмотрим подробнее второй вариант.

Кому, как и в каких случаях возвращается НДС?

Первый вопрос, возникающий при встрече с возможностью возврата: кто имеет право на возмещение НДС из бюджета. Каждый налогоплательщик, обязанный уплачивать НДС, может вернуть этот налог. Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ таковыми являются:

  • Организации;
  • ИП;
  • лица, перемещающие товары через границу, согласно таможенному законодательству.

Но для того, чтобы воспользоваться этим правом необходимо выполнение нескольких условийСамым главным из них является превышение налоговых вычетов над уплаченным налогом. В противном случае возместить налог невозможно.

Из этого условия вытекают еще три:

  • Вычеты должны осуществляться только по тем объектам, которые используются организацией в налогооблагаемых операциях;
  • товары или услуги, по которым вычитается налог, были приняты к учету;
  • не был оформлен возврат товара;
  • наличие правильно оформленной счета-фактуры на покупку товара или услуги.

Выполнение этих условий подтверждается в ходе проведения камеральной проверки после подачи налоговой декларации. По ее итогам будет принято решение: вернуть НДС или нет. При проведении проверки могут быть обнаружены:

  • Отсутствие некоторых обязательных документов;
  • несоответствие документов организации и контрагентов между собой;
  • отсутствие товарно-транспортных накладных;
  • ошибки в отчетности;
  • ошибки в принятии на учет;
  • покупка товаров за счет субсидий;
  • товар не был реализован в одном налоговом периоде;
  • прочие.

В случае обнаружения таких нарушений ФНС может запросить дополнительную документацию или устроить выездную проверку. Если нарушение налогового законодательства будет подтверждено, то в возвращении будет отказано. При обнаружении грубых нарушений ФНС вправе применить в отношении налогоплательщика меры наказания.

Сроки возмещения

Налогоплательщики имеют право подать заявление на возмещение НДС из бюджета в течение 3 лет с момента принятия на учет купленных товаров или услуг, а также ввезенных из других стран. По истечении этого срока принять НДС к возмещению будет невозможно.

При этом вычеты по приобретенным товарам должны соответствовать условиям в п. 2 ст. 171 НК РФ.

У организаций, которые хотят применить вычет по операциям с особым порядком проведения, нет в запасе трех лет. К таким случаям относятся:

  • приобретение имущества, являющееся вкладом в уставном капитале;
  • НДС уплачивается налоговым агентом;
  • НДС уплачивается по авансу за предстоящие поставки товаров;
  • НДС, уплаченный с авансов в случае изменения условий договора или его расторжения;
  • НДС по командировочным расходам.

Максимальный срок для заявления на возмещение таких вычетов – 1 квартал с момента появления права на возмещение. В некоторых случаях можно отнести вычет на другой налоговый период.

Существуют исключения, по которым подать заявление на возмещение можно по истечении установленного срока. Это возможно, если налогоплательщик не мог воспользоваться возмещением по уважительным причинам.

Например, если ИФНС вовремя не выполнил обязательства, что стало причиной задержки. Или, если налогоплательщик не смог оформить вычет, по независящим от него причинам.

В случае, когда налогоплательщик не мог вовремя получить счет-фактуру, есть свои нюансы. В налоговом кодексе говорится, что в случае задержки получения счета-фактуры, выбор налогового периода не может быть осуществлен в связи с неправомерностью такого выбора.

В связи с этим возместить НДС из бюджета нельзя, так как наличие счета-фактуры – это обязательное условие. Но если декларация уже подана, а счет-фактура получена на прошлый период, то необходимо подтвердить дату получения.

Это можно сделать с помощью журнала входящей корреспонденции. Право вычета в такой ситуации появляется только в период получения счета-фактуры, если вместе с тем соблюдены все остальные требования и условия.

Случаются ситуации, когда уже отгруженные товары или уже оказанные услуги изменяют стоимость или объем. Это может произойти в результате ошибки или небольшой неточности. В этом случае предоставленная счет-фактура корректируется.

На исправление неточностей продавцу отводится максимум 5 календарных дней со дня оформления документов.  После этого срок возмещения так же смещается на 5 дней.

Нарушение сроков возмещения НДС из бюджета недопустимо. Однако, как показывает практика, задержки случаются довольно часто. В таких ситуациях налогоплательщик может рассчитывать на возмещение НДС вместе с процентами за каждый день просрочки (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Порядок возмещения НДС из бюджета

Чтобы понять, как вернуть НДС, нужно разобраться в схеме возврата. НДС из бюджета может быть возвращен двумя способами:

  • После того, как будет проведена камеральная проверка, в соответствии со ст. 176 НК РФ;
  • до завершения камеральной проверки, путем подачи заявления. Для этого должны быть соблюдены условия в соответствии со ст. 176.1 НК РФ.

Для первого варианта процесс возмещения налога включает следующие этапы.

В первую очередь необходимо подать в ИФНС декларацию, в которой должна быть указана итоговая сумма возмещаемого налога.

СПРАВКА!

Декларация необходима для того, чтобы налогоплательщик смог воспользоваться правом вычета. Отсутствие декларации с указанной в ней суммы НДС послужит основанием для отказа в выплате.

Далее специализированные органы начнут проведение камеральной проверки. Этот процесс может занять до трех месяцев. В процессе проверки контролеры должны удостовериться в обоснованности поданного заявления. Для этих целей контролеры могут запросить дополнительные документы.

В ходе камеральной проверки могут быть выявлены небольшие ошибки или противоречия. Это может быть заниженная сумма НДС к уплате или необоснованно завышенный вычет налога. В этом случае инспекция запросит пояснения.

Вместе с запросом пояснений будут обозначены возможные нарушения, обнаруженные противоречия или потенциальные ошибки.

Ответить на такой запрос налогоплательщик должен в установленной форме в электронном виде. Если заявитель имел право подавать декларация в бумажном формате, то и пояснения он может дать не только в электронном виде.

Если у инспекции не возникло никаких вопросов или предоставленные пояснения оказались достаточными, то после завершения камеральной проверки инспекция обязана вынести решение. Этот период может занять до 7 рабочих дней.

В случае обнаружения инспекцией нарушений будет составлен акт камеральной проверки. В ответ на этот акт налогоплательщик может подать обжалование.

Все материалы (результаты проверки и возражения налогоплательщика) должен рассмотреть начальник или заместитель ИФНС. В итоге будет принято решение, привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушения или же признать обвинения ошибочными.

Вместе с решением по материалам проверки должен быть принят еще ряд решений:

  • О возмещении НДС в полном объеме;
  • об отказе в возмещении НДС в полном объеме;
  • о возмещении НДС частично или о частичном отказе.

Принятое решение должно быть донесено налоговыми органами до налогоплательщика в письменном виде. Срок для этого не должен превышать 5 рабочих дней.

Важно!

Если налогоплательщик не подаст заявление на возмещение до того как будет вынесено решение, то НДС будет возвращен в соответствии со ст. 78 НК РФ. В этом случае проценты за просрочку возмещения могут быть меньше.

Согласно принятому решению инспекция обязана на следующий день создать поручение по возмещению и передать его в местный орган Федерального казначейства. Он, в свою очередь, должен зачислить сумму возмещения на счет налогоплательщика в срок 5 рабочих дней, а затем оповестить ИФНС о произведенной оплате.

На возмещение НДС досрочно имеют право не все организации, а только те, которые уплатили в налоговые органы более 10 млрд рублей за предшествующие 3 года.

Еще одна категория налогоплательщиков, имеющих право на досрочное возмещение, это те, у которых есть банковская гарантия. Она является обеспечением возврата выплаченного возмещения в случае обнаружения нарушений в ходе камеральной проверки.

Банковская гарантия должна быть сроком более 8 месяцев, а ее сумма больше размера возмещения. При заявительном порядке налогоплательщик обязан подать заявление на возмещение в течение 5 дней после сдачи декларации на проверку. Налоговая инспекция должна принять решение о возмещении или отказе в нем в течение 5 рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком.

В случае, когда заявитель имеет задолженности перед налоговыми органами, то сумма возмещения автоматически будет зачтена в счет долга.

Если задолженностей у налогоплательщика нет, то налоговые органы в течение одного дня после принятия решения обязаны передать казначейству документ о выплате возмещения на реквизиты заявителя. Казначейство обязано выполнить поручение в течение 5 дней.

После подачи заявления возмещение должно быть проведено в течение 12 дней. В противном случае за дни просрочки налогоплательщику будут выплачены проценты.

Формула для расчета процентов выглядит следующим образом:

Проценты к уплате = (Ключевая ставка ЦБ / количество дней в году) * количество дней просрочки платежа.

День, в который будет возвращен НДС, так же считается днем просрочки платежа при расчете процентов. Полученная сумма прибавляется к сумме возмещения и выплачивается налогоплательщику на указанный в документах счет. Решение о начислении процентов должно быть принято в течение 3 дней после того, как будет получено поручение о возврате от казначейства.

Если спустя 3 месяца в результате камеральной проверки будут выявлены нарушения, то налогоплательщик или его гарант будет обязан вернуть сумму возмещенного НДС. Срок для возврата возмещения составляет 5 рабочих дней с момента получения соответствующего уведомления.

Пример, как возместить НДС из бюджета для ООО

Наглядно увидеть, как происходит возмещение, поможет пример. Общество с ограниченной ответственностью «Металпром», занимающееся сборкой производственного оборудования. Для этого организация закупила деталей на сумму 600 000 рублей и заплатила налог 108 000 рублей.

В этом же квартале компания реализовала своей продукции на сумму 450 000 рублей и получила входной налог в размере 81 000 рублей.

Разницу в размере 27 000 рублей «Металпром» решила возместить из бюджета.

Для этого была сдана декларация, в которой были указаны суммы НДС. Также было написано заявление на возмещение.

В ходе камеральной проверки инспекция обнаружила задолженность компании перед налоговыми органами в размере 9 000 рублей. Данная сумма была погашена из суммы возмещение. Было принято решение осуществить частичный возврат в размере 18 000 рублей.

В ходе проведения документальных операций были нарушены сроки выплат на 3 дня, поэтому на эти дни были насчитаны проценты.

Проценты = (7,75/365)*3=0,064%

Сумма к выплате за просрочку = 18 000 *0,064 = 1152 руб.

Итоговая сумма возмещения к выплате: 18 000 + 1152 = 19 152 руб.

Заключение

Возвращать налог при его переплате имеют право все налогоплательщики. Для этого необходимо лишь не допускать ошибок в документации и соблюдать сроки. При выполнении всех условий возмещения НДС можно вернуть значительную часть средств.

Источник: https://xn-----8kcmgtdwdonrkr4m.xn--p1ai/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-iz-byudzhet.html

Возврат НДС

Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета

Для возврата НДС из бюджета подайте в инспекцию заявление о возврате налога.

Излишне уплаченную и излишне взысканную сумму НДС инспекция вернет в течение одного месяца со дня получения вашего заявления.

При возмещении НДС срок возврата зависит от того, когда вы подали заявление о возврате: до или после вынесения инспекцией решения о возмещении.

Если НДС вам вернули позже установленного срока, то инспекция обязана выплатить вам проценты.

Как вернуть излишне уплаченный НДС

Чтобы вернуть излишне уплаченный НДС, подайте в инспекцию заявление о возврате налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала представьте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о возврате.

Срок для подачи заявления о возврате в налоговый орган — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если у вас есть недоимка по НДС или иным федеральным налогам, задолженность по пеням по федеральным налогам и штрафам, то инспекция вернет переплату по НДС только после зачета такой недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция отказала в возврате переплаты и вы с этим не согласны, такой отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Как вернуть излишне взысканный НДС

Чтобы вернуть излишне взысканный НДС, подайте в инспекцию заявление о возврате налога (п. 2 ст. 79 НК РФ).

Срок для подачи заявления о возврате — три года со дня, когда вам стало известно о факте такого взыскания (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Если у вас есть недоимка по НДС или иным федеральным налогам, задолженность по пеням по федеральным налогам и штрафам, то инспекция вернет излишне взысканный НДС только после зачета такой недоимки (задолженности) (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Если инспекция отказала в возврате излишне взысканного НДС и вы с этим не согласны, такой отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Как вернуть НДС, заявленный к возмещению в декларации

Для возврата суммы НДС, заявленной к возмещению из бюджета, нужно подать в инспекцию заявление о возврате налога (п. п. 6, 14 ст. 78, п. п. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ).

Налоговый орган вернет вам НДС, только если после камеральной проверки декларации подтвердит сумму НДС к возмещению (п. п. 2, 3 ст. 176 НК РФ).

Вернуть НДС, заявленный к возмещению, до завершения камеральной проверки можно только применив заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ).

Срок возврата НДС

Срок возврата НДС зависит от причины возврата.

Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если налог вы возмещаете из бюджета в общем порядке, то срок возврата будет зависеть от даты подачи заявления на возврат: до или после вынесения инспекцией решения о возмещении (п. п. 2, 7, 8, 10, 11.1 ст. 176 НК РФ).

При подаче заявления до вынесения инспекцией решения о возмещении налог вам вернут не позднее чем на 12-й рабочий день с момента завершения камеральной проверки декларации, в которой налог заявлен к возмещению (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ).

Если заявление вы представили после вынесения решения о возмещении, то НДС вернут как обычную переплату — в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

Если налог вы возмещаете из бюджета в заявительном порядке, то вернуть НДС вам обязаны в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления о применении такого порядка (п. 6 ст. 6.1, п. п. 8, 10 ст. 176.1 НК РФ).

Срок возврата переплаты, возникшей в связи с подачей уточненной декларации

Срок возврата такой переплаты зависит от того, когда было подано заявление о возврате.

Если заявление подано после камеральной проверки уточненки, то НДС инспекция должна вернуть в течение месяца со дня получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если заявление о возврате налога подано до завершения камеральной проверки уточненной декларации, то в этом случае месячный срок возврата начнет исчисляться с наиболее ранней из следующих дат:

даты окончания камеральной проверки;

даты, когда инспекция должна завершить камеральную проверку согласно п. 2 ст. 88 НК РФ.

Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/vozvrat-nds.html

Период и сроки возмещения нало́г на доба́вленную сто́имость

Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее масштабных источников наполнения госбюджета. Компании с переплатой по данной статье имеют право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого существуют различные способы и сроки – от 11 дней для крупных организаций или предоставляющих банковскую гарантию и до полугода для экспортеров.

Что это такое

Если товар куплен с уплатой НДС, то это сумма к вычету, а если товар продан – то к уплате в бюджет. Если сумма к вычету больше суммы к уплате, то имеет место компенсация разницы. Законодательство РФ предусматривает несколько вариантов для реализации этого права.

Применяются такие способы компенсировать излишне уплаченный НДС:

  1. Зачет;
  2. Возврат;
  3. Возмещение.

Под зачетом следует понимать учет образовавшейся разницы в счет недоимки по какому-либо налогу.

В случае возврата происходит движение из бюджета на расчетный счет налогоплательщику тех денег, которые ранее уже были уплачены последним.

При возмещении происходит такое же движение денег, но разница в том, что формально возвращается та часть налога, которая ранее была уплачена поставщиком налогоплательщика, а косвенно самим плательщиком налога при оплате товаров, работ или услуг.

Базой является разница между НДС, который уплачен поставщиком и налогоплательщиком, в том случае если размер последнего меньше первого.

Условия

Для получения компенсации НДС из казны фирма должна соблюсти следующие условия:

  • быть плательщиком налога на добавленную стоимость;
  • прилежно вести налоговый учет без ошибок в расчетах;
  • иметь наличие оснований для возврата;
  • иметь пакет документов для подтверждения совершенных операций.

Ключевое условие в том, чтобы купленные товары (услуги) были правильно поставлены на приход и полностью оплачены. Не менее важно правильное составление заявления – скачать образец.

Сроки возмещения НДС после камеральной проверки

Таблица. Различные сроки возврата НДС.

ПоказательПорядок возврата НДСЭкспорт
ОбщийЗаявительный
Условия ожиданияКамеральная проверка (КП) – 3 месяца и 13 дней до фактических выплатВ течение 11  дней после подачи заявки на досрочное возмещение с обязанностью вернуть средства обратно в бюджет при нахождении ошибок в ходе камеральной проверкиДо полугода с момента отметки на таможне

Далее подробнее о каждом из приведенных вариантов.

По общему порядку

Таблица. Сроки возмещения НДС по общему порядку.

ДействиеСроки
Камеральная проверка после подачи декларации и заявления3 месяца (пункт 2 статья 88 НК РФ)
Если нарушений не выявлено, то ИФНС принимает решение о возмещении НДСВ течение 7-ми дней после КП (176 статья НК РФ)
Направление заявки от налоговиков в казначействоНа следующий день после принятия решения или составления акта
Непосредственное перечисление денег на счет налогоплательщика-заявителяВ течение 5-х дней после заявки из органов НФС

От подачи заявки и до фактического перечисления денежных из казны проходит 3 месяца и 13 дней.

При нахождении ошибок в ходе камералки:

  • составление акта по нарушениям – 10 дней от КП;
  • подготовка возражений и объяснений – 15 дней;
  • принятие решения налоговиков – 10 дней;
  • выплата части или всей заявленной суммы из казны – 5 дней.

В итоге при выявлении нарушений в ходе КП от подачи заявки и до фактических выплат из казны проходит 3 месяца (КП) и еще 40 дней.

В заявительному порядку

Если речь идет о крупной компании, к которой применим заявительный порядок, то процесс компенсации может быть значительно сокращен.

Таблица. Сроки возмещения НДС по заявительному порядку

ДействиеСроки
Подача заявки на досрочный возвратНе позднее 5-ти дней с момента подачи декларации
Принятие решения органом ФНСВ течение 5-ти дней после поступления заявки
Направление заявки из ИНФС в казначействоНа следующий день после принятия решения
Непосредственное перечисление денег на расчетный счет налогоплательщика-заявителяВ течение 5-ти дней после заявки из инспекции

От подачи заявки о досрочном возмещении и до фактического перечисления денежных средств из казны проходит всего 11 дней.

По банковской гарантии

Для значительного сокращения сроков возврата НДС применяют банковскую гарантию. Она позволяет воспользоваться заявительным порядком даже тем компаниям, которые не относятся к разряду крупнейших. Тогда в случае необходимости организация может подать заявление на досрочный возврат налога и получить денежные средства уже через 11 дней.

Банковская гарантия обеспечивает исполнение обязательств налогоплательщика в случае, когда камеральная проверка выявит ошибки и полученные денежные средства необходимо будет вернуть обратно в бюджет.

По решению налоговой

В общем случае налоговики должны перечислить деньги в течение 13-ти дней с момента принятия положительного решения после проведения камеральной проверки.

Если компания ошибочно перечислила в бюджет лишние деньги, то налоговики должны сделать это в течение месяца с момента подачи соответствующего заявления.

При экспорте товаров

Таблица. Сроки возмещения НДС при экспорте.

ДействиеСроки
Сбор и подача пакета документов для подтверждения факта экспорта180 дней от таможенной отметки
Камеральная проверка в ИНФСОбычно начинается не ранее 102 дней от подачи декларации и заканчивается не раньше 180 дней от таможенной отметки об экспорте

Таким образом, при экспорте компенсация НДС происходит только в течение полугода от совершения сделки.

В 2018 году Минфин РФ начал подготовку законопроекта, который даст возможность применять право на заявительный порядок без использования банковской гарантии. Кроме того, планируется разработать новый упрощенный подход, что не только сократит, но и упростит данную процедуру.

Причины

Таблица. Три основания для возврата НДС из бюджета.

Основание Описание
1.     Переплата в бюджетПо декларации необходимо уплатить НДС на 1 000 рублей, а фактически уплачено 1 300 рублей (ошибка при платеже)
2.     Сумма к вычету больше чем сумма к уплатеНапример, сумма входного НДС 3000 рублей, а начислено к уплате – 2500. К возврату – 500 рублей
3.     Товар экспортирован с 0% ставков НДСЕсли нулевая ставка НДС за проданный товар будет подтверждена документально, то вся сумма входного налога по экспортной операции может быть принята к вычету.

Способы получения

Применяется два варианта возмещения налога на добавленную стоимость:

  • в общем порядке – для любой компании плательщика НДС при наличии соответствующих документов;
  • в заявительном порядке – для крупных организаций, налоговые отчисления в бюджет которых за последние 3 года превышают 10 млрд рублей, а также компании оформившие банковскую гарантию по данному налогу.

Подача документов в обоих случаях не отличается, но во втором случае компания имеет право подать заявку на досрочную выплату из казны еще до окончания камеральной проверки.

Порядок

Порядок возмещения налога на добавочную стоимость следующий:

  • составление и подача декларации по НДС в орган ФНС, к которой прилагается заявление и требуемый пакет документов;
  • камеральная проверка налоговиками обоснованности выдвигаемого требования. Этот этап занимает до 3-х месяцев с возможностью запроса дополнительной документации;
  • оформление акта по итогам камеральной проверки и уведомление заявителя о принятом решении. Время, отведенное на данные действия, составляет 7 дней после проверки;
  • перечисление денег на расчетный счет заявителя из бюджета в случае положительного решения.

Пакет необходимых документов

Минимальный список документов для подачи:

  • заявление (лучше по форме конкретной инстанции ИНФС);
  • налоговая декларация;
  • счета-фактуры;
  • документы, которые подтверждают уплату налога при ввозе товаров в РФ или территории российской юрисдикции;
  • документы, которые подтверждают удержание налога налоговым агентом.

Приведенный список не является полным – инспектор может потребовать на свое усмотрение любые документы или отчетность, чтобы принять решение, например, копия устава или бухгалтерская отчетность.

При экспорте товаров потребуются следующие документы:

  • контракт на экспорт;
  • заявление на ввоз товара и уплате косвенных налогов;
  • транспортные документы на перевозку товара;
  • выписки из банка о поступлении оплат от иностранного покупателя.

Собрав всю документацию можно рассчитывать на подтверждение нулевой ставки НДС.

Проценты за несвоевременный возврат

Если налоговики не осуществили возврат НДС в положенные сроки, то за каждый просроченный день причитаются проценты от суммы, которую они должны были вернуть.

При исчислении абсолютного значения процентов за просрочку применяется учетная ставка Центробанка на день выплат из казны.

Отражение в бухучете

Инструкция по отражению НДС в бухучете:

  • отражение должно происходить только после камеральной проверки налоговиками;
  • получение из бюджета суммы НДС, которая подлежит возврату – Дебет 51/Кредит 68.

Чтобы вернуть переплату по НДС необходимо собрать пакет документов, составить и подать заявление. После трехмесячной камеральной проверки инспектором будет оформлен акт и возращена заявленная сумма в течение 13-ти дней. При безосновательном отказе и несвоевременных выплатах законных сумм налогоплательщик праве обратится в суд.

Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/sroki-vozmeshheniya-nds.html

Возмещение НДС – как вернуть НДС ООО и ИП на ОСНО в 2019 году

Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Условия возмещения НДС из бюджета

Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

  • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
  • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
  • Оприходование товаров, работ или услуг;
  • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.

Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:

Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.

Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.

Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.

Рассмотрим вкратце каждый из способов.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.

Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года.

Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи.

Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/vozmeschenie-nds-vozvrat-naloga

Возмещение НДС из бюджета

Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета

Кто может возместить НДС
Условия возмещения НДС из бюджета
Порядок возмещения НДС из бюджета
Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение
Ускоренный возврат НДС
Отражение возврата НДС в учете
Как вернуть НДС без проблем
Подведем итог

НДС — это головная боль многих бизнесменов. Однако иногда его можно не только не платить, но и получить возврат из бюджета. Правда, сделать это совсем не просто… Рассмотрим особенности возмещения НДС и проблемы, с которыми может cтолкнуться налогоплательщик.

Кто может возместить НДС

Возможность возместить НДС из бюджета основана на принципе расчета этого обязательного платежа. Напомним, налог на добавленную стоимость к уплате определяется как разность между начислениями от реализации и «входным» НДС от поставщиков.

Понятно, что указанная разность может быть и отрицательной. Например, компания произвела крупные закупки сырья или товаров, но не успела выпустить продукцию или продать товар в этом же квартале.

Нередко «отрицательный НДС» возникает у экспортеров. Они приобретают необходимые для бизнеса материальные ценности и услуги, облагаемые НДС в «обычном» порядке, а затем реализуют конечную продукцию по льготной нулевой ставке. Получается, что в «предельном» случае (при работе только на экспорт) такой бизнесмен может возместить весь «входной» НДС.

Читайте по теме: Ставка НДС 0% (особенности применения)

Условия возмещения НДС из бюджета

Одного превышения «входного» налога над «исходящим» для возмещения НДС еще недостаточно. Необходимо выполнить еще ряд важных условий:

  1. Право на возмещение НДС имеют только его плательщики. Те, кто используют спецрежимы, в общем случае не могут рассчитывать на получение налога из бюджета, даже если производят закупки, включающие в себя сумму НДС. Вычет для «сперцрежимников» возможен в особых ситуациях и только для налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ).
  2. Приобретаемые материальные ценности или услуги должны использоваться для коммерческой деятельности, причем именно в той части, которая облагается НДС.
  3. Указанные выше объекты (услуги) должны быть оприходованы.
  4. По каждой закупке должен быть получен счет-фактура, оформленный должным образом (ст. 169 НК РФ).

Порядок возмещения НДС из бюджета

Процедура начинается с подачи декларации, содержащей сумму к возврату. Далее в рамках камеральной проверки с помощью системы «АСК НДС-2» инспекторы сверяют данные декларации с информацией, полученной от контрагентов.

При выявлении несоответствий налоговики запрашивают пояснения и подтверждающие документы. Также они имеют право при наличии должных оснований провести осмотр помещений, связанных с коммерческой деятельностью заявителя (ст. 92 НК РФ).

Читайте по теме: Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Важно отметить, что пояснения необходимо давать в электронном виде, иначе они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае камеральная проверка по НДС не может продолжаться более двух месяцев. Но если выявлены нарушения, то этот срок может быть продлен до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При отсутствии претензий, или если они касаются только части заявленной суммы, налоговики принимают решение о возмещении НДС.

Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение

Длительность всех процедур, связанных с возмещением НДС, отражена в ст. 176 НК РФ.

Если бизнесмен «отбился» от претензий в ходе проверки, то в течение 7 дней по ее завершению налоговики обязаны вынести решение о возмещении НДС и (одновременно) о зачете или возврате его суммы. Зачет специалисты ИФНС производят самостоятельно, если у налогоплательщика есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Важно!

При отсутствии долгов (или если сумма переплаты превышает их) инспекторы на следующий день после решения о возврате должны направить документы в казначейство. На перечисление средств закон отводит 5 дней.

В итоге сумма возмещенного НДС должна вернуться налогоплательщику не позднее, чем через 12 дней по завершении камеральной проверки. При нарушении этого срока налоговики должны выплатить бизнесмену компенсацию, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Описанный выше порядок применяется, если не было найдено нарушений. Если же они были, то сроки рассмотрения акта проверки регламентируются положениями ст. 100 и 101 НК РФ.

В течение 10 дней составляется акт проверки. На его вручение налогоплательщику отводится еще 5 дней. Далее у бизнесмена есть месяц на представление возражений, после чего в течение 10 дней налоговики выносят решение. Оно может предусматривать как отказ в возмещении, так и подтверждение права на возврат налога (полностью или частично).

Если возврат в той или иной степени подтвержден, то сроки, предусмотренные ст. 176, применяются к этой сумме так же, как и при «обычном» возмещении.

Важно!

Заявление на возврат НДС нужно подать до принятия решения о возмещении. В противном случае ст. 176 НК РФ «не работает» и налог будет возвращен «на общих основаниях», т.е. придется ждать еще месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Ускоренный возврат НДС

Как видно из предыдущего раздела, возмещение НДС — весьма непростой и длительный процесс.

Даже в идеальной ситуации, при отсутствии претензий налоговиков, бизнесмен получит свои деньги только через два месяца и 12 дней после подачи декларации. А если выявлены нарушения, то процедура затягивается еще больше.

Но существует возможность значительно сократить время ожидания, предусмотренная ст. 176.1 НК РФ. В этом случае деньги поступят на счет налогоплательщика уже в течение 15 дней после подачи декларации:

  1. Заявление о возмещении в «особом» порядке подается в течение 5 дней.
  2. На принятие решения налоговикам также отведено 5 дней.
  3. Казначейство должно перечислить деньги тоже в 5-дневный срок после решения инспекции.

Льготными условиями могут воспользоваться далеко не все. Необходимо соответствовать одному из следующих условий:

  1. Быть крупным налогоплательщиком с поступлениями по основным налогам более 2 млрд руб. за три года.
  2. Предоставить поручительство или банковскую гарантию. Причем к поручителям и банкам-гарантам также предъявляются достаточно жесткие требования (п. 2.1 и 4 ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренная схема возмещения НДС вовсе не означает, что налогоплательщика не будут контролировать. Проверка декларации в этом случае проводится в обычном режиме.

Если по ее результатам будут выявлены нарушения, то бизнесмен должен будет вернуть «излишки» возмещенного налога и уплатить проценты, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Повышенный по сравнению со стандартной ставкой пени процент — это своего рода штраф, который должен будет заплатить бизнесмен, решивший получить возврат быстрее, но не проверивший должным образом все подтверждающие документы.

Читайте по теме: Как платить НДС в 2019 году

Отражение возврата НДС в учете

С точки зрения бухучета предъявленный НДС к возмещению — это дебетовое сальдо по счету 68.2.

Закон предусматривает два варианта закрытия переплаты по НДС:

  • Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам

Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 – 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей (недоимки) по федеральным налогам (кроме НДФЛ), например, по налогу на прибыль:

ДТ 68.4 – КТ 68.2

  • Возврат на расчетный счет по вашему заявлению:

ДТ 51 – КТ 68.2

Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если деньги поступили из бюджета несвоевременно, бизнесмен имеет право на проценты. Проводки в этом случае будут следующие: ДТ 76.5 – КТ 91.1 – начисление

ДТ 51 – КТ 76.5 – поступления

Доход в виде процентов из бюджета не отражается в налоговом учете (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), равный в общем случае 20% от начисленных процентов:

ДТ 68.4.2 – КТ 99.ПНА

Как вернуть НДС без проблем

Предусмотренный законом регламент возврата НДС весьма непрост. Но необходимо учитывать еще и то, что налоговики в принципе не расположены к тому, чтобы возвращать средства из бюджета, даже при наличии законных оснований.

У каждой налоговой инспекции есть план по суммам возврата и перевыполнение этих показателей, мягко говоря, не приветствуется вышестоящими органами. Поэтому чиновники будут всячески затруднять процесс возмещения НДС.

Важно!

Привлечь внимание проверяющих может не только сумма к возмещению, но и слишком высокий процент вычетов, даже при уплате налога. Инспекторы сравнивают долю вычетов в декларации со средней по региону.

В 4 квартале 2018 года безопасный уровень по РФ в среднем составил 87%, а по большинству регионов колебался в диапазоне 80-95%.

Узнать точные цифры по своему субъекту РФ вы можете на сайте регионального управления ФНС РФ.

Бизнесмена, подавшего декларацию «к вычету» могут вызвать на комиссию и попытаться «убедить» внести нужные налоговикам исправления. Законных оснований для таких требований у чиновников нет, и если налогоплательщик уверен в своей правоте, то он может их игнорировать.

Далее в рамках проверки налоговики будут задавать множество вопросов, сомневаться в достоверности документов, в реальности контрагентов и т.п. Здесь важно, чтобы все поставщики, указанные в декларации, были реально существующими компаниями, платили налоги и сдавали отчетность. И, наконец, даже если решение о возврате уже принято, чиновники могут затягивать его исполнение.

Часто отстоять свои права налогоплательщикам удается только в суде. Поэтому многие бизнесмены «опасаются» заявлять вычеты, особенно, если речь идет о крупных суммах.

При этом средства компании или вообще «замораживаются» в бюджете или, в лучшем случае, вычеты «размазываются» и переносятся на следующие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Последний вариант лучше, чем полный отказ от возмещения, но все равно — деньги возвращаются в оборот позднее и их стоимость снижается в силу инфляции.

Наши клиенты свободны от всех перечисленных сложностей. Уже на этапе проверки договоров мы гарантируем исключение не только налоговых, но также финансовых и репутационных рисков. Не имеющий аналогов способ работы с «первичкой» позволяет оперативно и аргументированно отвечать на все вопросы проверяющих.

Кроме того, мы полностью сопровождаем процедуру возмещения и решаем все возникающие проблемы.

Подведем итог

Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма вычетов за период превышает сумму начислений.

Процедура возмещения — сложная и длительная, даже при отсутствии вопросов она продолжается около 2,5 месяцев.

Чтобы пройти этот «квест» без проблем, нужно очень внимательно проверять контрагентов и полученные от них документы.

Передав ведение учета нам, вы можете быть уверены, что получите свои средства в полном объеме и в установленный законом срок.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vozmeshchenie-nds-iz-byudzheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.