+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Роялти в отечественной практике предпринимательства

Содержание

Роялти: что это такое простыми словами

Роялти в отечественной практике предпринимательства

Фактически роялти (роялити) – это регулярные платежи, выплачиваемые в качестве вознаграждения владельцу прав на интеллектуальную собственность (патенты, авторские права, бизнес-модель, логотипы, бренд, рецептуру и другое) или природные ресурсы за их использование в коммерческих целях.

Сам термин происходит от английского слова royalty, что в переводе означает королевский или государственный. Изначально он применялся исключительно к платежам, которые предприниматели уплачивали государству за разработку недр. Сегодня наиболее часто понятие роялти употребляется для обозначения ежемесячных выплат по договору франшизы.

В отличие от паушального взноса (цена франшизы), такие платежи начисляются постоянно на протяжении всего срока действия договора. Чаще всего выплаты осуществляются раз в месяц в первой декаде.

Если договор затрагивает авторское право, роялти может уплачиваться за каждое последующее воспроизведение, публикацию или другие форматы публичного использования интеллектуальной собственности, без фиксированного графика.

Понятие роялти имеет много общих черт с арендными и рентными платежами, но в отличие от последних, регулярные отчисления по франшизе тесно связаны с уровнем дохода от полученных во временное пользование прав.

За что платят роялти франчайзеру

С позиции бухгалтерского учета и налогового кодекса под категорию роялти попадает каждый лицензионный платеж, вносимый именно за использование прав, а не за приобретение последних.

Таким образом, можно сказать, что если паушальный взнос является основной стоимостью франшизы за возможность ознакомиться с бизнес-моделью и получить основные инструменты для открытия нового представительства, то роялти – это фактически оплата информационной поддержки вашего бизнеса специалистами компании франчайзера, отчисления на продвижение бренда и поставку рекламных материалов.

Помимо этого, не стоит забывать о развитии торговой марки и разработке новых продуктов, которые впоследствии также интегрируются и в бизнес каждого франчайзи.

Особенно важен этот момент для компаний, занимающихся исследованиями и инновационными разработками.

В отдельных случаях основной правообладатель предоставляет помощь в управлении и координировании работы франчайзи, что требует определенных затрат, закладываемых в выплаты.

Виды роялти и особенности их расчета

Величина роялти напрямую зависит от размера прибыли, которую получает сторона, приобретающая право. Однако сам этот показатель может рассчитываться несколькими способами. В зависимости от того, какой из них был выбран, выплаты условно разделяются на следующие виды:

  • Процентные от объема продаж (от оборота средств). В этом случае роялти выплачиваются по фактическим результатам работы франчайзи, что побуждает франчайзера строго контролировать работу представительства.
  • Процентные от прибыли (маржи). Устанавливаются на величину наценки на товар, в случае, когда компания работает по оптовым и розничным направлениям.
  • Фиксированная ставка. Такие выплаты являются условно фиксированными, поскольку фактически их размер зависит от масштабов организации (торговой площади, количества клиентов, числа представительств). Чаще всего компания франчайзер предоставляет готовые кейсы для бизнеса различных форматов, что значительно упрощает схему сотрудничества.
  • Комбинированные. Сочетание нескольких видов роялти на отдельные категории товаров или услуг.

Помимо этого, размер ставки или процента зависит от популярности бренда и региона деятельности. Например, для небольших населенных пунктов могут быть предоставлены пониженные ставки, поскольку добиться высокой прибыли в них сложнее.

Также на отечественном рынке довольно часто в презентации франшизы размер роялти указывается в виде фиксированной суммы в эквиваленте национальной валюты. В реальности такое вознаграждение зачастую подвергается последующей индексации, получая привязку к темпам инфляции, что оговаривается в официальном договоре.

Как правило, средний размер выплат роялти по франшизе составляет от 5% до 10%. В ряде случаев франчайзинг реализуется без обязательств регулярной выплаты.

Так, например, компания франчайзер может одновременно выступать производителем (поставщиком) реализуемой продукции и в этом случае прибыль формируется за счет увеличения собственных оборотов.

Иногда роялти отсутствуют условно, поскольку изначально закладываются в стоимость поставок продукции или сырья и в этом случае их принято называть скрытыми.

Юридические и налоговые нюансы

Несмотря на то, что определение франчайзинга отсутствует в законодательстве большинства стран СНГ, термин роялти активно применяется в отечественной юридической практике, а сами выплаты являются объектом налогообложения. На сегодняшний день, они попадают под следующие виды налогов:

  • На прибыль (НДФЛ для физлиц) 20%. Выплачивается стороной, которая платит роялти с последующим взысканием у франчайзера. При этом, если договор франшизы заключен с иностранной компанией, зарегистрированной в стране, имеющей специальное соглашение, обе стороны могут быть освобождены от настоящего налога.
  • НДС. Уплачивается компанией франчайзером. Если при этом договор заключен с иностранной компанией-франчайзером, не имеющей регистрации в стране, где осуществляется деятельности по договору франшизы, компания франчайзи выплачивает НДС с последующим взысканием с франчайзера. Освобождение от НДС для роялти возможно только в случае, когда предметом передачи прав являются: изобретения, ноу-хау, промышленные макеты и образцы, базы данных, программное обеспечение.

Также следует знать, что фактически компания франчайзи обязана выплачивать роялти только в случае регистрации лицензионного договора (коммерческой концессии) в соответствующих органах государственной регистрации (Роспатент для РФ).

Предельно внимательными в вопросе выплаты налогов по роялти следует быть предпринимателям, работающим на упрощенных системах налогообложения, для которых очень важно соблюсти лимит дохода (выручки). Также основной сложностью может стать и доказательство налоговым службам делового предназначения производимых регулярных выплат.

Плюсы и минусы выплаты роялти

На практике роялти имеют как преимущества, так и недостатки для обеих сторон договора.

Положительный эффект присутствия регулярных выплат для франчайзера – это, несомненно, формирование фактически пассивного дохода на постоянной основе.

Также, если условиями франшизы были установлены процентные выплаты по прибыли или обороту, основной правообладатель имеет возможность более детально контролировать работу представительства.

Для франчайзи роялти – это постоянные расходы, что на первый взгляд является отрицательным качеством. С другой стороны, заинтересованность франчайзера в повышении собственной прибыли за счет улучшения работы франчайзи становится гарантией своеобразной менторской помощи и более детального консультирования в организационных вопросах.

Основными рисками выплаты роялти для франчайзи является их необоснованность. Например, компания правообладатель может не выполнять своих обязательств по осуществлению поддержки представительства, а лишь взыскивать дополнительные платежи.

С другой стороны, стоимость использования бренда может не соответствовать его реальной ценности, что начинающему предпринимателю довольно сложно определить при подписании договора.

В этом случае фактически происходит нецелесообразный отток средств.

Понимание термина роялти, что это такое простыми словами и как реализуется на практике – достаточно важный момент для всех, кто рассматривает возможность построения бизнеса по франшизе. Стоит помнить, что после подписания договора снизить ставку или избавиться от регулярных платежей правообладателю без расторжения соглашения не получится.

Источник: https://ardma.ru/biznes/franshiza/pokupka-franshizy/540-royalti

Дело № 5: спор ООО «Эквант» о праве включения роялти в расходы

Роялти в отечественной практике предпринимательства

19.11.2015

2014-2015 годы стал поворотным в практике налогообложения роялти (платежей за интеллектуальную собственность, авторские права, патенты, ноу-хау).

При выездных проверках налоговые органы все чаще проявляют особый интерес к лицензионным соглашениям.

Усиливается внимание к вопросам лицензионных платежей и со стороны судебных инстанций, однако, единые подходы при рассмотрении таких дел в судах только формируются.

Нашими специалистами в рамках цикла статей «ТОП 10 судебных решений по налоговым спорам 2014-2015 годов» был подготовлен анализ наиболее значимых для правоприменительной практики решений судов, которые свидетельствуют о появлении нового подхода налоговых органов к оспариванию расходов в виде лицензионных платежей.

В основу статьи был положен громкий судебный процесс в отношении российской дочерней компании (ООО «Эквант») одного из крупнейших мировых операторов связи «France Télécom – Orange S.A.».

Правовые предпосылки спора

Роялти до сих пор являются одним из наиболее распространенных инструментов налогового планирования. Популярность данного метода заключается в том, что платежи, уплачиваемые правообладателю, включаются в расходы налогоплательщика практически без каких-либо ограничений и лимитов, тем самым позволяя уменьшить его налоговую нагрузку.

Максимальный и наиболее спорный налоговый эффект достигается в случае, когда правообладателем является иностранная компания, являющаяся частью того же холдинга, что и российская компания, несущая расходы на роялти.

При выплате лицензионных платежей во многие юрисдикции налоговую нагрузку можно свести до минимума за счет выбора для регистрации компании – лицензиара низконалоговой юрисдикции, заключившей с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее льготы в отношении роялти (см. Рисунок 1).

Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо особых требований к праву, за пользование которым уплачиваются роялти. В большинстве случаев это неисключительные права на товарный знак или патент.

Наряду с такими относительно простыми и понятными объектами регулирования на практике имеют место и довольно сложные, с точки зрения правовой квалификации, комплексные объекты интеллектуальной собственности.

Так, за многие годы сложился тренд на передачу с помощью лицензионных соглашений от зарубежных головных офисов своим дочерним российским компаниям прав пользования различными корпоративными ресурсами и правилами, принятыми в рамках одного холдинга: стандартов качества и обслуживания клиентов, внутренних процедур делопроизводства, административных информационных баз и телефонных справочников, внутренних регламентов и многого другого. Этот массив данных принято было квалифицировать как «ноу-хау» – «технология», используемая в производстве.

Поначалу суды не возражали против такого подхода.

Компания ООО «Эквант», о которой речь пойдет в этой статье, в 2011 году успешно оспорила претензии налоговой инспекции к обоснованности расходов на «технологию», роялти за которую были выплачены в адрес дружественной иностранной компании.

Однако во второй попытке оспорить роялти по тому же договору но за другой период, предпринятой налоговым органом, в 2015 году компания сенсационно проиграла процесс во всех инстанциях (схематично основные временные промежутки отражены на Рисунке 2).

Рассмотрим оба этих дела, чтобы понять, что именно изменилось в подходе судов за четыре года.

Обстоятельства дела, которое налогоплательщик выиграл

ООО «Эквант» в 2003 году заключило лицензионное соглашение с ирландской компанией «EQUANT NETWORK SERVICES INTERNATIONAL LTD» (далее – «ENSIL»), принадлежащей к тому же холдингу «France Télécom – Orange». Предметом соглашения выступили неисключительные права на использование «технологии» («ноу-хау»).

В качестве ноу-хау передавалась совокупность информации технического характера в области телекоммуникаций, используемая для целей разработки, предоставления и продажи телекоммуникационных продуктов и услуг.

За право пользования информацией ООО «Эквант» уплачивало ежеквартальные платежи в размере 4,2% валового дохода от продажи сетевых услуг.

Первая попытка (дело № А40-36263/10-140-241) была предпринята по результатам налоговой проверки, проведенной в 2009 г. В рамках данного процесса налоговики в том числе оспаривали правомерность принятия в расходы роялти, уплаченные в период 2006 – 2007 гг.

Тогда мнения судов разделились: суд первой инстанции и суд кассационной инстанции приняли сторону налогоплательщика, в отличие от суда апелляционной инстанции, согласившегося с позицией налоговых органов.

Точку в споре поставил ВАС РФ, отказав налоговым органам в передаче дела для пересмотра принятых судебных решений в порядке надзора.

Решение налогового органа о привлечении ООО «Эквант» к ответственности в 2009 г., как и в 2012 г., было основано на признании того факта, что единственной деловой целью заключения лицензионного соглашения было получение необоснованной налоговой выгоды. Данный вывод был сделан налоговым органом на базе следующих основных аспектов:

  • отсутствие предмета сделки – интеллектуального права (ноу-хау), отвечающего установленным гражданским законодательством критериям для признания таковым (новизна, ограниченность доступа к информации со стороны третьих лиц и коммерческая ценность);
  • аффилированность и взаимозависимость участников лицензионного соглашения.

Правовой анализ дела, выигранного налогоплательщиком

В рамках первого процесса против ООО «Эквант» налоговые органы допустили ряд неточностей при обосновании своей позиции, которые в результате привели к победе налогоплательщика. В частности:

  • налоговые органы не провели должной работы по установлению взаимозависимости, имеющейся между сторонами лицензионного соглашения, и ошибочно указали в своем решении, что компания ENSIL является 100% учредителем ООО «Эквант»;
  • экспертиза, проведенная по инициативе налоговых органов, хоть была признана судом проведенной без нарушений, содержала в выводах формулировки, позволившие суду допустить правоту налогоплательщика («делая предположение о том, что каждая в отдельности «технология, решение рекомендация» не являются «ноу-хау», эксперты сразу же делают оговорку, что для оператора связи передаваемые технологии могут являться коммерческой тайной налогоплательщика, т.е. иметь для него коммерческую ценность»).

Источник: https://www.cliff.ru/about/publications/publications_1780.html

Договор авторского надзора роялти – Адвокатское бюро Вершина

Роялти в отечественной практике предпринимательства

Однако во многих организациях предполагается согласование договора со многими службами, поэтому обратим внимание на некоторые важные моменты, связанные с такими договорами.

Правила составления договора коммерческой концессии и франчайзинга сильно отличаются, поэтому мы ниже отдельно рассмотрим правила их составления и оценки. А пока обратим внимание на общие моменты, на которые надо обратить внимание при составлении и тех, и тех договоров.

• Договор должен быть максимально прозрачным и понятным. Нормы, регулирующие авторское и патентное право, содержатся в ГК РФ. Понятия и термины, которые используются в авторском и патентном праве, кажутся сложными и специфическими для неподготовленного человека.

Однако, если вы поймете их суть, само авторское и патентное право окажутся для вас простыми и понятными.

Там большая часть ренты, полученной в сфере нефтедобычи, направляется в экономику на развитие производственной и социальной инфраструктуры, а также на создание Постоянного фонда. В него входит 25% всех доходов штата от лицензионных и рентных платежей, а также роялти, бонусы, федеральные платежи по минеральным ресурсам в части, которая причитается штату.

горнопромышленная карта США Рентные отрасли в Канаде В Канаде механизм предоставления недр в пользование основан на лицензионно-арендной системе.

В ведении провинций находится примерно 80% всех минерально-сырьевых ресурсов, а остальная часть — в свободном пользовании, то есть в собственности частных владельцев и федерального правительства.

Провинции отличаются высокой степенью самостоятельности в законотворческой сфере.

Бухгалтерский учет и налогообложение роялти

Если право на использование объекта роялти передано физлицом, то на платеж роялти необходимо начислить для удержания НДФЛ, причем именно лицензиат в данном случае выполнит функции налогового агента, кроме авторских, выплат наследникам собственника (они платят НДФЛ сами).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Бывают случаи, когда затруднено или невозможно документальное подтверждение расходов на роялти.
В таких ситуациях используются нормативы затрат (ст. 221 НК РФ). Они составляют от 20% (на научные разработки) до 40% (некоторые художественные произведения).

«

Подводные камни» роялти Система роялти очень удобна, так как, в частности, позволяет существенно снижать налогооблагаемую базу. Однако из этого следует повышенный интерес налоговиков к участникам роялти.

Главным риском является возможность истолкования роялти как способа уклонения от положенной уплаты налогов. ПРИМЕР.

Что такое роялти? виды роялти. договор роялти

Периодичность оплаты роялти во франчайзинге Роялти в авторском праве Роялти в авторском праве представляет собой периодическую плату обладателю авторских прав за каждое публичное использование его продукта. Это может использование в коммерческих целях музыкальных произведений, кинофильмов и любых других видов интеллектуальной собственности.

Внимание

На Западе вопрос об уплате авторских отчислений – это нормальная практика, у нас же ряд телеканалов и предприятий сферы развлечений, бытового обслуживания, транспорта уклоняются от подобной оплаты. Для большинства остается странным и непонятным, почему за использование в собственных целях чьих-то авторских продуктов, нужно платить.

Роялти и пашуальные платежи: правовые аспекты 

  • лицензиат – сторона-плательщик роялти, которая получила в пользование предоставленное лицензиаром право.

Лицензионный договор в обязательном порядке предусматривает наличие следующих компонентов:

  1. Реквизиты обеих сторон.
  2. Определение объекта договора – наименование объекта собственности и перечень прав на действия, которые может совершать с ним получатель.
  3. Исключительность предоставляемой лицензии (может быть полная и предусматривающая передачу третьим лицам – своего рода «суброялти»).
  4. Территориальные лимиты по использованию (если не оговариваются специально, по умолчанию право применения ограничивается Российской Федерацией).
  5. Срок действия договора.
  6. Порядок расчета и выплаты денежных средств в качестве роялти (ставка роялти).

Роялти по лицензионным договорам

Договором франчайзинга может быть предусмотрено право пользователя разрешать третьим лицам пользоваться товарным знаком, знаком обслуживания и т.д. (т.е. он может заключить договор субконцессии).

Объем прав, которые пользователь может предоставить третьим лицам, оговаривается в договоре концессии.

Договор коммерческой субъконцессии не может быть заключен на более длительный срок, чем договор коммерческой концессии, на основании которого он заключается.

Договор на осуществление авторского надзора за строительством (примерная форма)

НК РФ#S, если российская организация уплачивает иностранной фирме роялти по лицензионному договору, предметом которого являются исключительные права на изобретение (торговое наименование), то у российской организации в качестве налогового агента возникает обязанность удержать и уплатить НДС с сумм вознаграждения, выплачиваемых иностранной организации по лицензионному договору. Налогообложение производится по ставке 18% (#M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294781628п.
4 ст. 164 НК РФ#S). Исходя из разъяснений МНС России, изложенных в письме от 24.09.2003 N ОС-6-03/[email protected] «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», налоговая база, указанная в #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294257334п. 1 ст.

Роялти в отечественной практике предпринимательства

Часто лицензионное соглашение не подписывают без наличия особого пункта о выплатах минимальной суммы вознаграждения, которая должна перечисляться лицензиатом в любом случае.

Процент роялти зависит от количества продаж за определенный период времени или определяется в расчете на единицу выпускаемой продукции. Как правило, он колеблется в пределах 1-12%, чаще всего используется диапазон 2-6%.

Но некоторые отрасли пользуются эмпирической шкалой среднестатистических роялти (их еще называют рыночной ценой лицензии).

Важно

Следует учитывать, что для разных стран мира средняя цена роялти очень отличается. К примеру, для фармацевтической промышленности США она составляет 3-10%, Франции – 4-5%, России – 10-15%.

Лицензионный договор: роялти. Франшиза как инструмент создания нового бизнеса Чтобы понять место роялти в экономических отношениях, важно разобраться в значении некоторых понятий.

Источник: http://kvirinal.ru/dogovor-avtorskogo-nadzora-royalti/

Возможности налогообложения при уплате ежемесячных платежей в виде роялти

Роялти в отечественной практике предпринимательства

Когда две стороны заключают договор франчайзинга, его необходимо провести по бухгалтерским документам и правильно оплатить налоги согласно российскому законодательству. Новичку достаточно сложно разобраться во всех этих тонкостях, поэтому нужно внимательно относиться ко всем нюансам.

Недостатки системы франшизы в нашей стране проявляются, поскольку недостаточно разработано законодательство по этому вопросу. Поэтому мало продавать франшизу – с нее нужно правильно платить налоги.

Что такое роялти

Продажа франшизы предполагает уплату роялти. Это ежемесячный платеж в виде процентов от прибыли или фиксированная ставка. Выплачивается роялти франчайзеру, то есть тому, кто продает франшизу.

Роялти выплачивают по лицензионному договору, который зарегистрирован в Роспатенте и является основанием для передачи комплекса прав от франшизодателя франчайзи для использования оплаченной собственности.

Если договор франчайзинга не зарегистрирован в государственных органах или не заключен в письменной форме, соответственно, он признается ничтожным, не имеющим силы, и никакие выплаты по нему не производятся. Поэтому и в бухгалтерии такие выплаты регистрировать не нужно.

Рассчитывается роялти тремя способами:

  1. Процент с оборота. На данный момент самый распространенный способ уплаченного роялти. Его сумма зависит от ежемесячного дохода при использовании тех активов, которые обговорены в договоре франшизы. Процент от прибыли не позволяет сделать роялти неподъемной ношей в период трудностей.
  2. Процент с маржи. Такая выплата берется в случае, когда наценка меняется на товары и услуги, в зависимости от объективных факторов. Чаще всего ею пользуются те предприниматели, которые так или иначе могут влиять на наценку.
  3. Фиксированный. Постоянный регулярный платеж, который ни от чего не зависит – он изначально прописан в договоре. Для франчайзи такой вариант наименее выгоден, поскольку, при малой стоимости бизнеса, может оказаться серьезной статьей расходов.

Роялти может выплачиваться на территории одного государства – тогда это регулируется только внутренними законами, или же в иностранное государство – тогда это относится к международному праву.

Лицензионный договор, который предполагает выплату роялти, заключается между двумя сторонами:

  1. Лицензиар – тот, кто продает право на использование нематериальных прав и интеллектуальной собственности. Лицензиар является получателем платежей роялти.
  2. Лицензиат – предприниматель, который пользуется этими правами и собственностью лицензиара. Он оплачивает платежи за пользование комплексом прав, предусмотренных договором. Это могут быть различные программные обеспечения, торговая марка, способы ведения бизнеса или комплект технической документации. Если вы решили покупать франшизу, внимательно изучите ваши права и бухучет лицензиата.

Роялти, как и любой доход, облагается налогом, помимо этого, в бухгалтерском учете следует правильно оформить эту трату.

Бухгалтерия оформляет документы в соответствии с законодательством и его нюансами на определенной территории, например, в республике Казахстан.

Как научиться копить деньги?

Бухучет у лицензиара

По закону о коммерческой концессии предприятие или юрлицо, купившее франшизу, получает право лишь пользоваться нематериальными активами, которые продолжают принадлежать франчайзеру. Соответственно, в бухучете должно быть отражение, что эти активы остаются на балансе фирмы, которая продала право их использовать, поэтому посмотрите каталог франшиз на нашем сайте.

Единственный нюанс – при осуществлении проводки в бухгалтерском учете они должны числиться на отдельном субсчете. Там обязана стоять пометка, что эти активы переданы в пользование согласно лицензии.

Обязательно следует рассчитывать амортизацию, так как нематериальные активы находятся на балансе организации. Порядок исчисления амортизации происходит на общих условиях.

Учитываются приходящие платежи роялти на субсчете 373 «Расчеты по начисленным доходам». При этом ежемесячные доходы от поступающих роялти-платежей отражаются на субсчете 719. В итоге полная запись в бухгалтерском документе – Дебет 373 Кредит 719.

Начисление роялти на счет организации, в случае, когда переданные права являются основным видом деятельности компании, отражается, как выручка, со всеми вытекающими последствиями.

В документах это выглядит следующим образом: Дт 62(76) Кт 90-1 – лицензионные платежи.

В случае, когда переданные права не являются основным видом деятельности правообладателя, в документах прописываются такие данные: Дт 62 (76) Кт 91-1 – лицензионный платеж. Все исчисления и уплаты фиксируются в соответствующих документах с использованием кодов дебета и кредита.

Топ-10 мест, курение в которых сильно ударит по карману

Если организация постоянно получает доходы от выплат роялти и это является их постоянным видом деятельности, важно зафиксировать по коду согласно общероссийскому классификатору экономических видов деятельности (ОКВЭД)

Бухучет у лицензиата

Лицу, получающему по лицензионному договору некоторые права, следует зачислить нематериальные активы на баланс своего предприятия. Счет, на который происходит зачисление, должен отражать суть этих активов. Например, «Нематериальные активы, полученные по лицензионному договору».

Расходы, которые несет организация в связи с ежемесячной обязанностью платить роялти франчайзеру, относятся к обычным видам экономической деятельности. Поэтому в документах их необходимо закрыть как Дт 62 (76) Кт 91-1 – учтены периодические лицензионные платежи. Если речь идет о производстве, то оплата роялти предполагает ее включение в расчеты себестоимости конечного продукта.

Для качественного ведения бухучета скачайте программу « 1С -арбис управление фирмой франчайзи». Она основана на стандартной программе «Бухгалтерия предприятия». Таких сервисов в интернете предостаточно.

 Если вы ИП и не имеете своего отдельного бухгалтера, то просто забиваете в строке поисковика «арбис управление фирмой франчайзи».

Программа, рассчитанная и на новичков, и на профессиональных бухгалтеров, поможет вам правильно вести документацию.

Налогообложение роялти у франчайзера

Франчайзер – организация, которая продает права на пользование своими достижениями. Это набор прав на интеллектуальную собственность и на нематериальные активы, которыми по договору может воспользоваться франчайзи.

В договоре франчайзер указывается, как правообладатель, и получает ежемесячные прибыли в виде роялти. Также может выплачиваться единовременный паушальный взнос. Как и с любого дохода, с этого полагается платить налоги, которые зависят от стоимости выплат.

Все нюансы заключаются в том, что правообладатель может быть зарегистрирован на территории другого государства. Роялти нерезиденту РФ оплачивается в соответствии с международным торговым правом.

Исчисление налогов зависит от того, как такой доход проводится в документах.

Порядок составления заявления на возврат товара в магазин

Есть два варианта:

  1. Выручка. Доход от роялти может быть признан выручкой, если его получают чаще, чем два раза за год. Такой роялти проложено облагать налогом, как общую выручку.
  2. Внереализационный доход. Если оплаты роялти перечисляются менее двух раз за календарный год.

Начисление НДС происходит только в том случае, если продукт лицензионного договора не относится к таким видам:

  • компьютерные программы для ЭВМ;
  • действующие образцы;
  • ноу-хау;
  • запатентованные изобретения;
  • модели, которые имеют практическое значение;
  • базы данных.

Все выше перечисленные объекты не облагаются НДС. Если для производства лекарственного препарата вы используете ноу-хау франчайзера, то НДС не начисляется. Если же продуктом договора для производства препаратов является сырье фирмы франчайзера, придется оплатить налог на добавленную стоимость, согласно российскому Налоговому законодательству.

Важно понимать: если организация продаваемой франшизы является резидентом одной из стран, с которыми заключен договор «Об избежании двойного налогообложения», например, Кипра или Швейцарии, то все налоги она выплачивает в своей стране.

Зачастую именно этот закон используется для оптимизации налогов с помощью офшоров. В РФ может работать иностранный контрагент, у которого происходит удержание НДС. Российская компания, по закону, является налоговым агентом. Это происходит в случае, когда иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах даже как ИП.

Это работает только в случае, когда правообладатель, по договору франчайзинга, не ведет постоянной предпринимательской деятельности в России. Если же такая деятельность осуществляется индивидуально или через постоянного представителя, то исчисления происходят по-другому.

Если роялти – это доход физических лиц, например, за написанную книгу, на него начисляется НДФЛ, размер 20 %. Это прописано в статье 309 Налогового кодекса РФ.

Особенности использования материнского капитала

Когда ИП платит единый налог, в том числе при УСН, роялти не считается предпринимательским доходом. Если единый налог выплачивает юридическое лицо, то доходы нужно закрыть в общем порядке, и налог на роялти также туда входит.

Код валютной операции для заполнения платежей можно посмотреть в реестре кодов.

Налогообложение роялти со стороны пользователя

Налоговый учет обязательно включает в себя калькулятор всех расходов. Как отразить выплату роялти?

Выплачивающая сторона обязана закрывать в своих документах расходы двойного назначения. К таким же расходам относится приобретение спецодежды, траты на научно-техническую деятельность, куда входит и уплата роялти, и паушальный взнос, сюда же включены расходы на профессиональное обучение.

Для подтверждения расчета требуется бухгалтерский документ, в котором все расходы и их целесообразность засвидетельствованы. Налогообложение роялти, как расхода, требует экономического подтверждения.

Метод освобождения от роялти

В большинстве случаев плата за пользование интеллектуальной собственностью – это процент от выручки пользователя. Такие выплаты проводятся периодически.

Есть метод освобождения от роялти, согласно ему франчайзи выплачивает цену за интеллектуальную собственность, которая составляет часть планируемых доходов. Такое роялти рассчитывают специалисты с помощью глубокого анализа и прогнозирования рынка. Метод освобождения от роялти используется в сферах, где неизвестен точный доход.

При заключении договора франшизы между резидентами нашей страны и нерезидентами могут возникнуть сложности при оформлении налогов и бухгалтерском учете.

Главное – точно все узнать и внимательно ознакомиться со всеми кодами и правилами. Тогда получится избежать ошибок в бухгалтерии и станет ясно, что роялти по налогообложению ничем не отличается от остальных доходов и расходов.

К сожалению, в нашем законодательстве еще не существует понятий франшиза и франчайзинг, вместо них присутствует определение коммерческой концессии, но это не мешает проводить по документам все выплаты роялти и паушальных взносов.

Источник: https://2pct.ru/royalti-nalogooblazhenie/

Бухгалтерский и налоговый учет по лицензионным договорам (роялти)

Роялти в отечественной практике предпринимательства

Если юридическое или физическое лицо владеет авторским правом на объект интеллектуальной собственности, оно может предоставлять другим лицам разрешение на использование такого права.

Такое разрешение называют лицензией, а договоры, которыми предоставляется разрешение, — лицензионными (п. 4 ст. 426 Гражданского кодекса).

Юридические особенности лицензионных договоров регламентированы статьями 1107 — 1111 Гражданского кодекса.

Лицензионными договорами, в частности, должна предусматриваться плата за использование объекта права интеллектуальной собственности (п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса).

Такую плату называют в основном роялти (пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, п. 5 ст. 15 Закона об авторском праве, п. 3 ст. 17 Закона об охране прав на сорта растений, ст.

 16 Закона о трансфере технологий, п. 4 ПБУ 15, п. 3 НС № 4).

Объектом рассмотрения этой статьи будут указанные платежи по лицензионным договорам.

Понятие роялти

Понятие роялти разъясняется в нескольких нормативных документах.

В соответствии с п. 3 НС № 4:

  • роялти — лицензионный платеж в виде сумм, уплачиваемых периодически, в зависимости от объемов производства или реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности;
  • паушальный платеж — одноразовый платеж, составляющий фиксированную сумму и не зависящий от объемов производства (продажи) продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности;
  • комбинированный платеж — лицензионный платеж, включающий роялти и паушальный платеж;
  • лицензионный платеж — плата за предоставление прав на использование объекта права интеллектуальной собственности, что является предметом лицензионного договора. К лицензионным платежам относятся паушальный платеж, роялти и комбинированный платеж.

То есть по НС № 4 роялти — это периодический лицензионный платеж, а паушальный — одноразовый платеж.

В аналогичном понимании (периодический или одноразовый) употребляются понятия роялти и паушального платежа (оба из которых являются лицензионными платежами) в Законе об авторском праве и Законе о трансфере технологий.

Согласно п.

 4 ПБУ 15 роялти — любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги либо торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).

То есть в понимании ПБУ 15 (национального бухгалтерского законодательства) любой лицензионный платеж (платеж за пользование, а не приобретение соответствующего права) относится к роялти. То, что в НС № 4 считается паушальным платежом, в ПБУ 15 также является роялти.

Почти такое же определение роялти предоставляется и в Налоговом кодексе (пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14), однако в нем это определение дополнено еще таким объектом собственности, как передача (программа) организаций вещания.

Также в Налоговом кодексе сделано существенное уточнение (учитывая принцип превалирования сущности над формой (ст.

 4 Закона о бухучете)): не считаются роялти платежи за получение указанных выше объектов собственности (авторское и смежное право на литературные произведения, произведения искусства или науки и т. п.

) во владение либо распоряжение или собственность лица; либо если условия пользования такими объектами собственности предоставляют право пользователю продать или осуществить отчуждение другим способом такого объекта собственности либо обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау), за исключением случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины.

В этой статье будем руководствоваться понятием роялти из ПБУ 15 и Налогового кодекса.

Таким образом, если юридическое или физическое лицо владеет правом интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности и реализует свое имущественное право на такой объект путем предоставления лицензиату права на использование этого объекта, при этом лицензионным договором не предусмотрены условия, которые бы предоставляли право пользователю объекта интеллектуальной собственности продавать, передавать или отчуждать указанный объект, то для целей учета и налогообложения платежи по такому лицензионному договору считаются роялти.

Под имущественными правами понимают (п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса):

  • право на использование объекта права интеллектуальной собственности;
  • исключительное право разрешать использование объекта права интеллектуальной собственности;
  • исключительное право препятствовать неправомерному использованию объекта права интеллектуальной собственности, в том числе запрещать такое использование;
  • другие имущественные права интеллектуальной собственности, установленные законодательством (в частности, Законом об авторском праве).

Способы использования объекта права интеллектуальной собственности

Способы использования разные для разных объектов и регулируются они как Гражданским кодексом, так и другими специальными законами, например Законом об авторском праве (п. 1 ст. 426 Гражданского кодекса).

Для объектов авторского права использованием произведения (ст. 441 Гражданского кодекса) является:

  • опубликование (выпуск в печать);
  • воспроизведение любым способом и в любой форме;
  • перевод;
  • переработка, адаптация, аранжировка и другие подобные изменения;
  • включение составной частью в сборники, базы данных, антологии, энциклопедии и т. п.;
  • публичное исполнение;
  • продажа, передача в наем (аренду) и т. п.;
  • импорт его экземпляров, экземпляров его переводов, переработок и т. п.

Аналогичный перечень способов использования авторского право приведен в п. 3 ст. 15 Закона об авторском праве.

Пример 1

Композитор создал музыкальное произведение и является собственником имущественных авторских прав на него. Это произведение звучит в записи на фонограмме (в исполнении композитора) в ресторане во время обслуживания посетителей.

В ресторане осуществляется публичное исполнение произведения, то есть используется объект права интеллектуальной собственности — музыкальное произведение.

Исполнение должно осуществляться на основании соответствующего лицензионного договора с выплатой рестораном композитору (прямо или опосредованно через организации коллективного управления) лицензионного платежа — роялти.

В таком же порядке роялти должно выплачиваться рестораном субъекту смежных прав — производителю фонограммы.

Размер роялти

Минимальные размеры роялти утверждены:

  • за использование авторских и смежных прав (порядок и условия их выплаты установлены постановлениями № 71 и № 72);
  • автору за создание сорта растений, которое выплачивается работодателем в случае, предусмотренном п. 3 ст. 17 Закона об охране прав на сорта растений (п. 2 постановления № 1183);
  • авторам технологий и лицам, осуществляющим их трансфер (постановление № 520).

Для других объектов интеллектуальной собственности минимальный размер роялти нормативно не устанавливается. В каждом конкретном случае стороны согласовывают размер в договоре.

Организации коллективного управления

Отметим, что в соответствии со ст. 45 Закона об авторском праве субъекты авторского права и смежных прав могут управлять своими правами:

  • лично;
  • через своего поверенного;
  • через организацию коллективного управления.

Наиболее распространенным является последний способ.

Организации коллективного управления — это организации, управляющие на коллективной основе имущественными правами субъектов авторского права и (или) смежных прав и не имеющие целью получение прибыли (ст. 1 Закона об авторском праве).

Особенности деятельности таких организаций регламентированы прежде всего Законом об авторском праве (статьи 47 — 49).

Указанные организации заключают договоры на использование авторских и (или) смежных прав с субъектами таких прав. Потом заключают договоры с лицами, использующими соответствующие произведения и т. п., о выплате такими лицами роялти. В заключение последние выплачивают роялти организации, а организация перечисляет роялти субъектам авторских и (или) смежных прав.

Для стороны, получающей доходы в виде роялти

Доходы в виде роялти включаются в состав других доходов согласно пп. 135.5.1 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса.

Причем датой получения доходов в виде роялти является дата начисления таких доходов, установленная в соответствии с условиями заключенных лицензионных договоров (п. 137.11 ст. 137 Налогового кодекса).

Отражение в налоговой отчетности: в строках 03.3 и 03 (вместе с другими доходами) приложения ІД к декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом № 1213. Показатель строки 03 приложения ІД переносится в строку 03 декларации.

Для стороны, которая осуществляет расходы на выплату роялти

По общему правилу (о дополнительных условиях и исключениях будет идти речь ниже) согласно пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса расходы по начислению роялти учитываются при определении объекта налогообложения, если они предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.

В какую составляющую расходов включаются расходы по начислению роялти, в каком периоде они признаются расходами?

Ответ на этот вопрос систематизирован в Обобщающей налоговой консультации № 122 и письме № 205/6/15-1215.

Расходы по начислению роялти относятся к расходам двойного назначения, которые учитываются при определении объекта налогообложения в составе других расходов (пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 и п. 138.1 ст. 138 Налогового кодекса).

Другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором осуществлены (п. 138.5 ст. 138 этого Кодекса) и фактически произошло получение таких прав (увеличение обязательства), то есть в периоде, в котором был подписан акт приемки-передачи лицензионных прав, либо в периоде, когда осуществляется начисление роялти в соответствии с условиями лицензионного договора.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/3517

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.