+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности продажи дебиторской задолженности и ее учет

Содержание

Продажа дебиторской задолженности (реализация) – в конкурсном производстве, с дисконтом, проводки, на торгах, передача прав требования и взыскания

Особенности продажи дебиторской задолженности и ее учет

В подавляющем большинстве случаев дебиторская задолженность не является недостатком в работе предприятия.

Данный вид долга представляет собой те средства, которые должны быть возращены организации со стороны контрагентов.

Единственным случаем, когда такая задолженность не сулит ничего хорошего для организации, считается тот, когда должники не отвечают по своим обязательствам долгое время.

Именно поэтому многие компании не рвутся работать с отсрочкой платежей, чтобы дебиторская задолженность не смогла образоваться. Однако, если ее избежать не удалось, то стоит искать различные возможности для решения проблемы.

Реализация дебиторской задолженности как раз и считается подобным решением. Для осуществления данной операции необходимо знать о стоимости продажи, о методах, а также о процедуре учета.

Продажная стоимость

Реализация данной разновидности задолженности осуществляется не по номинальной стоимости, а по гораздо меньшей. Именно поэтому для многих организаций данную операцию нельзя назвать выгодной. Это обуславливается тем, что в процессе продажи компания может потерять значительную сумму средств.

Однако, довольно часто, данный шаг является единственной возможностью возвращения хотя бы части средств, которые были переданы третьим лицам. Для определения дохода компании от продажи дебиторского долга необходимо из получаемых средств вычесть стоимость услуг или товаров, которые были проданы должникам с последующей отсрочкой платежей.

При такой процедуре подсчета можно получить убыток, который может быть прибавлен к определенной группе расходов, в результате чего может быть уменьшена база, облагаемая налогами. В данных рамках важно помнить о том, что к внереализационным расходам необходимо отнести только 50% от данного убытка в момент реализации задолженности.

Вторая часть убытка может быть учтена только после того, как со дня реализации задолженности пройдет не менее 45 дней. Многих предпринимателей интересует вопрос о том, что делать с процентами, начисленными на ту сумму средств, которую должны вернуть контрагенты. В данных рамках важно опираться на положения действующего законодательства.

Закон гласит о том, что проценты, которые были отнесены к затратам в рамках определения доходов организации, не могут составлять более 20%. Стоит отметить, что для сделок, которые осуществляются в иностранной валюте, необходимо применить средний процент, который составляет примерно 22%.

Осуществлять процедуру покупки или продажи дебиторской задолженности могут только юридические лица. Для этого должно быть составлено специальное соглашение, которое, в обязательном порядке, должно быть оформлено правильно.

Безнадежная задолженность чаще всего возникает у банков и других финансовых учреждений, которые вынуждены подстраховываться на случай невозврата выданных средств повышенными процентами.

С образцом соглашения о реструктуризации задолженности можно ознакомиться по ссылке.

В качестве партнера по данному вопросу выступают специальные организации, которые перекупают долг на выгодных для них условиях и самостоятельно занимаются взысканием обязательств с должников.

Цессия

Все, без исключения, сделки в рамках данного метода оформляются с помощью соглашения, оформленного в письменной форме. В данном документе прописываются все актуальные нюансы совместной деятельности. Если цессия является договором купли-продажи, то в нем должны быть указаны сроки, а также количественные показатели передаваемой продукции или услуг.

В данных рамках договор является наиважнейшим документом, который выступает в качестве подтверждения факта того, что покупатель должен оплатить в пользу продавца определенную сумму денежных средств или предоставить товары и услуги. Процедура цессии регулируется действующим законодательством, а точнее главой №24 Гражданского Кодекса РФ.

Стоит отметить, что в рамках цессии сторонним кредиторам могут быть переданы далеко не все обязательства. Например, не могут быть переданы адресные, которые предназначаются конкретному лицу.

Это могут быть алименты, гранты или возмещение определенного физического или имущественного ущерба.

Договор цессии также не может быть заключен в тех случаях, когда для плательщика имеет довольно близкое значение личность нового кредитора.

После принятия соответствующего решения о продаже долговых обязательств в рамках передачи прав требования необходимо срочно найти правопреемника. После выбора специальной фирмы подписывается соглашение с последующем заверением в нотариальной службе.

Должник может не уведомляться о факте осуществленной передачи прав требования, если обратное не предусматривается первоначальным договором. При переуступке прав на недвижимость необходимо прохождение процедуры государственной регистрации.

В подавляющем большинстве случаев договор цессии является возмездным. Он предназначается для получения экономической выгоды сторонами сделки. В противном случае заключение такого соглашения можно считать нецелесообразным.

Стоит отметить, что переуступке долговых обязательств могут подлежать не только текущие и просроченные задолженности, но также и те долги, которые относятся к сомнительной группе

Вексель

Продажа дебиторской задолженности может быть осуществлена с помощью векселей, которые представляют собой ценные бумаги, содержащие в себе обязательства о выплате указанной в документе суммы средств и накопившихся процентов по ней. Стоит отметить, что данные обязательства ничем не обосновываются.

Одна организация выдает другой вексель, в котором указываются сведения о том, что она в обязательном порядке должна выплатить установленную сумму денежных средств через определенное время.

Вексель может быть четырех видов:

  • процентным;
  • дисконтным;
  • простым;
  • переводным.

Простые векселя содержат в себе определенные обязательства компании или физического лица выплатить другим лицам определенную сумму средств после истечения времени, указанного в документе. Такой вексель может считаться неоспоримым подтверждения факта наличия долговых обязательств. Должники получают векселя только после истечения определенного срока.

Кредитор таким образом может с помощью таких обязательств рассчитываться со своими контрагентами. Именно поэтому передача векселя может рассматриваться в качестве продажи дебиторской задолженности и накопленных процентов.

Факторинг

Факторингом считается продажа дебиторских долговых обязательств в пользу кредитной или любой другой специальной организации. Основной целью подобной операции является осуществление дополнительной процедуры финансирования компании и увеличение уровня оборачиваемости соответствующего капитала.

В рамках факторинга покупателей долговых обязательств можно считать финансовыми агентами. Стоит отметить, что права и обязанности таких агентов прописываются в ст.43 действующего Гражданского Кодекса РФ.

Процедура факторинга, как и операция по цессии, означает передачу долговых обязательств сторонним лицам. Однако, существуют и определенные отличия.

Первое отличие заключается в том, что соответствующие агенты могут купить не только обязательства по текущим сделкам, но также и по будущим, которые находятся только в стадии разработки. Стоит отметить, что в данных рамках невозможно осуществить реализацию просроченной задолженности.

Второе отличие заключается в том, что во время цессии могут передаваться не только финансовые, но и другие имущественные права. Что касается факторинга, то при нем передаются исключительно финансовые обязательства. Еще одно отличие заключается в том.

Что далеко не все компании могут воспользоваться услугами финансовых агентов. К таким организациям могут быть отнесены компании с довольно обширным количеством незначительных должников.

Последнее отличие – продажа дебиторской задолженности в рамках цессии может быть осуществлена любой организацией. В случае с факторингом такие операции могут производить только специальные лицензированные или кредитные компании.

Учет

Стоимость реализации обязательств, в большинстве случаев, является ниже номинальной. В данных рамках возникает определенная проблема, которая напрямую касается порядка признания потерь от передачи долговых обязательств, которая была совершена в рамках процедуры цессии. Это требуется для вычета налога на прибыль.

При продаже долговых обязательств база определяется в соответствии со статьей 279 Гражданского Кодекса РФ. В пункте 2 данного акта имеется указание на использование методов начисления при подсчете уровня дохода. Таким образом должна быть вычтена стоимость реализованных товаров и услуг из прибыли от продажи долговых обязательств. Полученная сумма является убытком.

Данный убыток включается во внереализационные расходы. Часть суммы убытка относится к таким расходам в момент продажи, а часть – после истечения установленного законодательством промежутка времени. Чаще всего данный срок составляет 45 дней.

Пример

ООО «Альтаир» заключило сделку по продаже услуг с ООО «ВИП». Сумма соглашения составила 60 000 рублей, из которых 10 000 составило НДС. Положения договора предполагают то, что оплата предоставляемых услуг должна осуществляться в течение 90 дней с момента фактической продажи.

Выплаты были просрочены и ООО «Альтаир» решило продать долговые обязательства в рамках цессии ООО «Платон». Сумма по данной сделке составила 40 000 рублей.

Стоимость продажи дебиторской задолженности меньше, чем ее фактическая стоимость. Поэтому моментально была поднята на повестку дня проблема признания потерь от реализации в рамках соглашения о передаче прав требования для вычета налога на прибыль.

После того, как продажа обязательств в рамках дебиторской задолженности была осуществлена, налоговая база начала определяться в рамках статьи 279 действующего Налогового Кодекса РФ.

Наличие и размер задолженности в Ростелекоме можно узнать как на сайте компании, так и при личном посещении этого предприятия.

Как на практике происходит взыскание просроченной задолженности, можно узнать из этой статьи.

Для чего нужна справка об отсутствии задолженности по налогам ООО, можно узнать здесь.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://calculator-ipoteki.ru/prodazha-debitorskoj-zadolzhennosti/

Продать дебиторскую задолженность

Особенности продажи дебиторской задолженности и ее учет

Каждое коммерческое предприятие контролирует размер дебиторской задолженности покупателей, заказчиков, заемщиков и прочих контрагентов с целью выявления просроченных, сомнительных и безнадежных обязательств. Для этого проводятся ежегодно (иногда – в середине года) инвентаризация, оценка и анализ долгов контрагентов перед торговой фирмой.

На основании полученных данных торговая фирма или учреждение получают полную информацию о неполученных денежных средствах или продукции и рассматривает методы, как получить дебиторскую задолженность с заказчиков и покупателей.

Существует несколько основных вариантов вернуть долги: претензии, привлечение коллекторов, иски в суд, реализация дебиторской задолженности.

Продажа обязательств – это передача прав на требование денежных средств или товаров другому лицу на условиях платности.

Существуют две финансовые операции по реализации долгов, с помощью которых можно решить проблему, как получить дебиторскую задолженность: цессия и факторинг. Обе эти операции заключаются в том, что кредитор уступает другой организации неполученные обязательства за определенную плату.

В результате продавец долгов получает денежные средства, а покупатель – право взыскать его. Между цессией и факторингом есть и несколько существенных отличий. Первая – это просто переуступка, а второй – метод финансирования дебиторской задолженности, имеет некоторые общие черты с кредитом, поэтому такие операции проводят кредитные организации или фирмы, имеющие специальную лицензию.

По факторингу, как правило, передается краткосрочная дебиторская задолженность.

Цессия обязательств должников

Все сделки оформляются письменными соглашениями, в которых прописываются все важные аспекты совместной деятельности. Если это договор купли-продажи, то в нем указываются сроки и количество передачи продукции, оказания услуг, проведения работ и сроки оплаты за них.

Договор – это главный документ, который является подтверждением, что покупатель должен продавцу денежные средства или товар.

Бывают ситуации, когда кредитору срочно нужны деньги, а срок оплаты еще не наступил, или возникают просрочки платежей по договору, тогда продавец может уступить свои права на получение и взыскание долгов другой организации и получить денежные средства прямо сейчас. Соглашение о продаже прав на требование называется цессией. Она регулируется главой 24 Гражданского кодекса РФ.

Не все обязательства можно уступить другому кредитору. Не подлежат передаче адресные платежи, то есть предназначенные определенному лицу, например, алименты, возмещение ущерба, именные гранты и т.п. Нельзя заключать договоры цессии, в случае если для должника имеет значение личность нового получателя долга.

После принятия решения о продаже прав требования на денежные средства или другое имущество нужно найти правопреемника. Существуют специальные фирмы, которые занимаются приобретением обязательств. Сторонами соглашения о передаче прав является кредитор и правопреемник долгов. Оно заключается в письменном виде и заверяется у нотариуса.

Должника необязательно уведомлять о переуступке прав на платежи или продукцию, если это не предусмотрено договором, но лучше известить, чтобы при погашении задолженности денежные средства поступали по назначению. При оплате средств первоначальному кредитору долги считаются возвращенными не зависимо от наличия цессии. Переуступка прав на недвижимое имущество должна пройти государственную регистрацию.

Договор цессии, как правило, имеет возмездный характер и должен принести экономическую выгоду для сторон сделки, иначе его заключение будет бессмысленным. Уступке подлежат не только текущие, но и просроченные обязательства, и даже сомнительные.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!

Факторинг долга

Факторинг – продажа дебиторской задолженности кредитной или специальной лицензированной организации. Основная цель этой операции – дополнительное финансирование организации, повышение оборачиваемости оборотного капитала, увеличение объема продаж. При факторинге покупатели долга являются финансовыми агентами, их права и обязанности прописаны в главе 43 Гражданского кодекса РФ.

Факторинг, как и цессия, означает переуступку обязательств дебиторов третьим лицам, но есть и существенные отличия. Первое отличие заключается в том, что финансовый агент может купить не только долги по текущим сделкам, но и по планируемым, но фактически не заключенным.

При этом нельзя продать просроченную задолженность. Второе отличие в том, что при цессии можно передавать не только денежные, но и иные имущественные права, а при факторинге только денежные.

Третье отличие в том, что не все фирмы могут пользоваться услугами финансовых агентов, например, организации с большим количеством мелких должников, изготовители узкоспециализированной продукции, а при цессии таких ограничений нет.

Четвертое отличие в том, что покупку дебиторской задолженности по договору цессии может проводить любая организация, а факторинговые операции – только лицензированная или кредитная.

Переводной и простой вексель

Продать дебиторскую задолженность можно с использованием векселей.

Вексель – ценная бумага, которая содержит ничем не обоснованное обязательство векселедателя выплатить векселедержателю указанную в ней сумму денег и проценты по нему.

Одна фирма выдает другой вексель, в котором написано, что она должна выплатить через некоторое время денежные средства. Он бывает процентный и дисконтный, простой и переводной.

Простой вексель содержит в себе обязательство организации или гражданина выплатить другому лицу денежные средства по истечении определенного срока, указанного в ценной бумаге.

Он является бесспорным подтверждением наличия долга, по истечению определенного срока происходит презентация векселя должнику. Этим долговым обязательством кредитор может рассчитываться со своими контрагентами.

Передачу долговой ценной бумаги можно рассматривать как продажу дебиторской задолженности и процентов или дисконта по ней.

Тратта (переводной вексель) содержит требование выплатить долг в пользу третьего лица. Фирма 1 купила у Фирмы 2 товар. П

ри этом Фирма 2 ранее приобрела у Фирмы 3 материалы. Фирма 2 выдает Фирме 3 тратту, по которой в ее пользу должна произвести платеж Фирма 1, то есть передает ее права на свою дебиторскую задолженность и погашает свою кредиторскую.

Поделитесь полезной статьей:

Продажа дебиторской задолженности — проводки

Продажа дебиторской задолженности — проводки,используемые в бухучете участвующих в данной процедуре сторон, — тема, интересная любому финансовому специалисту. Наличие дебиторки — естественный процесс для организации. Как правило, она постепенно гасится самими должниками.

Но часто процесс получения денег затягивается. Для его ускорения компания может предпринимать разные шаги: выставить требования, подать в суд или, например, продать свой долг заинтересованным лицам.

Мы остановимся на последнем варианте: рассмотрим процедуру продажи долга, какими операциями она сопровождается, какие проводки у покупателя и продавца долга при этом создаются.

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?

Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий.

В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию. Для договора цессии согласие должника не является обязательным, если иное не учтено в договоре с ним.

Но информирование должника в письменной форме о смене владельца права требования должно быть проведено (ст. 382 ГК РФ).

Далее рассмотрим порядок учета продажи дебиторской задолженности покупателя за реализованные ему товары, работы, услуги (ТРУ).

Проводки по договору цессии у продавца долга

В бухучете, ссылаясь на п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н), доходы от реализации долга учитываются как от продажи прочих активов в составе прочих доходов.

Выручка от реализации долга проходит по сч. 91 в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов. В момент перехода долга списывается и реализованная задолженность, учитываемая у цедента на сч. 62.

Следовательно, в бухучете цедента проходят записи:

  • Дт 76 Кт 91.1 — отображена выручка от продажи долга;
  • Дт 91.2 Кт 62 — списана сумма проданной дебиторки;
  • Дт 51 (50) Кт 76 — зачислены средства за уступку права долга.

Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации.

Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки. Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает.

Начисление НДС отражается проводкой:

В случае последующей переуступки база для НДС определяется для ее продавца как разница между доходом, полученным от ее покупателя, и суммой, изначально потраченной на приобретение долга.

Финансовый итог от уступки долга соответственно определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 91, как правило, он отрицателен.

В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ). Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ.

Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки.

Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.

Отражение операций по договору цессии у покупателя долга

Для цессионария полученный дебиторский долг — финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02), какое по Плану счетов отражается на одноименном сч. 58. Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126). Приобретение задолженности отражается после подписания акта уступки проводкой:

Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.

Источник: http://etalonprawa.ru/prodat-debitorskuyu-zadolzhennost/

Как продается дебиторская задолженность

Особенности продажи дебиторской задолженности и ее учет

Дебиторская задолженность в большинстве случаев не считается каким-либо минусом и недостатком в работе любой организации. Она представляет собой денежные средства, которые должны быть возвращены фирме от ее контрагентов, поскольку она является долгами.

Однако она считается недостатком в том случае, если не возвращается должниками очень долгое время, а при этом она может вовсе никогда не вернуться, поскольку другие компании, которые должны деньги, находятся в сложной финансовой ситуации.

Именно поэтому многие современные организации не желают работать с отсрочкой платежа, чтобы не образовывалась дебиторская задолженность вовсе. Однако если она имеется, то идет поиск возможностей избавиться от нее.

Продажа дебиторской задолженности

Для этого могут предприниматься меры, направленные на возврат денег, а также может быть реализована продажа дебиторской задолженности другим компаниям.

При этом данная продажа осуществляется по низкой стоимости, которая намного ниже тех денег, которые должны быть возвращены должниками. В этом случае можно получить хоть какие-то средства, поскольку должник может быть вовсе неплатежеспособным.

Покупают дебиторскую задолженность обычно компании, которые занимаются взысканием долгов, а при этом эта деятельность является их основной сферой работы.

Продажа задолженности обычно называется цессией, которая представляет собой процесс замены кредиторов, а при этом полностью передаются от одного лица другому все права и обязанности.

При этом данный процесс может быть реализован очень быстро и без каких-либо проблем, а для этого не нужно получать разрешение или согласие от должника. Однако это возможно только в том случае, если в договоре между кредитором и заемщиком не указано иного.

При этом должник должен быть оповещен о том, что его кредитор поменялся.

Проводки по продаже задолженности

Например, ООО «Компания А» заключило договор продажи товара ООО «Компания Б» Сумма сделки оценивается в 59000 рублей, из которых 9000 – НДС.

Сделка предполагает, что оплата за поставленный товар должна быть осуществлена в течении 3 месяцев (90) со дня продажи. Выплата была просрочена. ООО «Компания А» решили продать право на требование задолженности ООО «Компания С».

Сумма этой сделки составила 45000 рублей. ООО «Компания А» оформила эту сделку в своем учете такими проводками:

Цена продажи дебиторской задолженности в основном меньше, чем ее номинальная стоимость. Поэтому сразу же поднимается проблема порядка признания потерь от продажи, которая была совершена согласно договору цессии, чтобы вычесть налог на прибыль.

Когда происходит реализация дебиторской задолженности, то налоговая база определяется Налоговым Кодексом РФ в статье №279.

Пункт второй этой статьи гласит о том, что уступка плательщиком налогов услуг, товара и прочего, подразумевает подсчет дохода методом начисления.

То есть, необходимо отнять от дохода от продажи дебиторской задолженности цену реализованных товаров, услуг. Полученный результат является убытком, а он в свою очередь входит в список внереализованных расходов плательщика налогов.

Что касается убытка, то его необходимо принимать таким образом: половина его суммы необходимо отнести к списку внереализованных расходов на момент продажи, а вторую часть – через сорок пять дней после продажи.

В случае, когда плательщик налогов или продавец уступает право требовать товар, услуги еще до момента совершения оплаты, который указан в соглашении, то потери, который были понесены в результате продажи дебиторской задолженности для обложения налогами дохода не должны быть более, чем та сумма, которая была оплачена согласно требования Кодекса, и которая соответствовала бы прибыли от передачи права, за время от даты передачи до оплаты, которая предусматривается соглашением.

Что касается процедуры зачисления процентов по различным обязанностям долга к затратам, то они указаны в 269 статье. В ней указано, что сумма %, которая входит в затраты при вычислении дохода для обложения налогами, не может принимать отклонение от усредненного показателя по обязанностям долга, больше двадцати процентов.

Средний показатель берется из тех обязательств, которые имели место в то же время, при таких же параметрах сделки.

Если же определить средний показатель невозможно, то есть подобных сделок не было, то уровень процентных платежей, которые можно считать затратами, определяется иной формулой.

Для этого ставку рефинансирования ЦБ РФ умножают на полтора, если сделка совершается в российской валюте. А если сделка подразумевает использование любой другой валюты, то используется фиксированный процент – 22.

Если человек, который стал кредитором в результате продаже дебиторской задолженности, захочет совершить операцию аналогичную, но с другим кредиторов, то он станет цедентом, который уступает право требовать товары или услуги.

Покупка дебиторской задолженности на базе права, указанного выше, будет считаться определенным типом финансовых операций. Однако, это действует только для организаций и регулируется определенным нормативно-правовым актом, а конкретно Приказом Министерства финансов № 126н, пунктом 3 от 10 декабря 2002 года.

Соответственно, продажа дебиторской задолженности другому лицу можно расценивать как продажа неких услуг финансового характера.

Давайте вернеМся к тому, примеру, который мы использовали ранее. ООО «Компания С» приняло решение о продаже дебиторской задолженности другой организации, которая имеет название ООО «Компания Д». Стоимость сделки составляет 47500 р. В учете это будет отражаться такими проводками:

В этой ситуации, Кодексом предусмотрено определение суммы для обложения налогом, как та цифра, на которую больше доход, что получит новый владелец при последующей передаче права требований. При дальнейшей продаже это будет считаться продажей финансовых вложений.

Продажная стоимость долгов

Продажа дебиторской задолженности осуществляется по меньшей стоимости, чем номинальная стоимость, поэтому для многих компаний данная процедура не является выгодной, поскольку теряются определенные денежные средства.

Однако нередко это является единственной возможностью вернуть хоть какую-то часть денег, которые были переданы взаймы. Для определения налога на прибыль приходится самостоятельно высчитывать, какие именно потери понесла организация в результате реализации дебиторской задолженности.

Для подсчета дохода нужно применять метод начисления, поскольку это прописывается в законодательстве.

В результате, для определения дохода необходимо из полученных денежных средств от продажи дебиторской задолженности вычесть цену товаров или услуг, которые были проданы должнику с отсрочкой платежа, в результате чего и была образована данная задолженность.

При таком подсчете получается убыток, который можно причислять к внереализационным расходам, поэтому уменьшается налогооблагаемая база. При этом важно помнить, что относить к внереализационным расходам нужно только половину этого убытка в момент продажи дебиторской задолженности, а вот вторая часть этого убытка учитывается только после того, как с момента реализации пройдет 45 дней.

Многих людей интересует вопрос о том, как поступать с процентами, которые начисляются на денежную сумму, которую должны вернуть компании контрагенты. Здесь нужно пользоваться информацией, которая указывается в законодательстве.

Проценты, которые причисляются к затратам в процессе определения дохода фирмы, не могут принимать отклонение от особого среднего значения по обязанностям долга, а именно больше 20%. В этой ситуации нужно знать о том, как определять обязательства.

Сюда нужно причислять только те обязательства, которые были образованы в то же время, а также в том же месте и при одинаковых характеристиках сделки.

Нередко не представляется возможным определить средний показатель, поскольку может вовсе не быть похожих сделок, а в этом случае используется специальная формула, с помощью которой можно определить уровень процентных платежей, относящихся к затратам.

Данная формула предполагает, что ставка рефинансирования Центрального банка должна быть умножена на 1,5, однако это подходит к тем сделкам, которые реализуется с применением российской валюты.

Нередко сделки совершаются в иностранной валюте, то здесь нужно применять единый фиксированный процент, который равняется 22%.

Покупка дебиторской задолженности относится к финансовым операциям, поэтому для правильности проведения данной процедуры нужно пользоваться различными правовыми актами, чтобы не возникало каких-либо проблем в будущем.

Покупать и продавать дебиторскую задолженность могут только юридические лица, в качестве которых выступают различные организации.

При этом составляется специальный договор, который должен быть грамотно и правильно оформлен, а также должен содержать всю необходимую информацию, поскольку только тогда он будет официальным документом.

Таким образом, многие современные компании сегодня стараются вовсе не работать с отсрочкой платежа, поскольку в этом случае возникает дебиторская задолженность, которая может стать причиной того, что денежные средства будут заморожены, а нередко вернуть их будет просто невозможно. При этом имеется возможность продать задолженность специальным организациям, которые специализируются на покупке долгов по низкой стоимости, а после этого занимаются их взысканием с должников.

Источник: http://waytop.ru/prodazha_debitorskoy_zadolzhennosti.html

Как продать дебиторскую задолженность и отразить сделки на счетах

Особенности продажи дебиторской задолженности и ее учет

Если кредитору срочно требуются средства, или когда приходит понимание, что неплательщик может не погасить обязательства, он вправе реализовать дебиторскую задолженность. Часто дебиторку продают в преддверии скорого банкротства.

Покупателями являются конкурсные кредиторы, которые желают получить наибольшее количество при решении вопросов по несостоятельности должника. В любом из случаев продавец получит скорую прибыль.

Приказ Министерства финансов № 32 от 1999 года определил, что при продаже дебиторской задолженности в бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки: Дт 76, 91.2, 51; Кт 91.1, 62, 76.

Правила продажи

Реализация дебиторской задолженности происходит в независимости от желания самого дебитора. Бывший кредитор может лишь уведомить должника о том, что владелец его обязательств поменялся, и все выплаты необходимо производить уже другому лицу. Но есть 2 исключения из этого правила:

  1. Кредитор не может реализовать имеющееся требование, если в изначальном договоре между ним и дебитором был пункт о запрете права переуступки.
  2. Если потенциально новый владелец обязательств имеет непосредственное отношение к должнику (его конкурент и т. д.), то он (должник) может воспротивиться совершению сделки.

Продать дебиторскую задолженность можно посредством составления акта купли-продажи. При этом продавец будет называться в договоре, как цедент, а покупатель, как цессионарий.

Если сумма продажи долга больше, чем сумма взыскания по реализуемым обязательствам, компания цедент будет вынуждена начислить НДС на разницу между реальной суммой реализации и размером дебиторки. Но на практике право требования чаще продается в убыток.

Цедент не имеет возможности переуступать адресные обязательства (алименты, возмещение вреда, причиненного здоровью и т. д.).

Кредиторы могут продавать дебиторскую задолженность другим лицам

Способы продажи

Согласно существующей практике, ДЗ может быть реализована посредством:

  • Цессии.
  • Факторинга.
  • Векселей.
  • Реализации на торгах.

Векселя

Вексель – это ценная бумага, в которой определено, что лицо, физическое или юридическое, его выдавшее, обязуется по истечении определенного срока выплатить держателю указанную сумму средств. Может быть двух видов:

  1. Простой. Означает, что право на выплату средств принадлежит держателю векселя. В случае приобретения им каких-либо товаров он может рассчитаться с продавцом данной бумагой, что следует считать как продажу ДЗ.
  2. Переводной. Должник выдает предприятию вексель, в котором указано, что держатель бумаги может покупать товары и услуги на определенную сумму, но рассчитываться за них будет уже сам должник. Владелец векселя должен будет лишь уведомить его о необходимости произвести выплату.

Денежное обязательство по векселям является бесспорным. Его держатель не должен обращаться в суд для подтверждения наличия обязательств должника.

Торги

Одним из последствий финансового банкротства является распродажа всего имеющегося имущества у компании через аукцион. При этом задолженность также может быть реализована посредством торгов.

При продаже дебиторки на аукционе часто используется дисконтирование (то же, что и скидка).

Торги проходят на электронных площадках, участвовать в них могут все желающие, при условии соблюдения ими правил регистрации.

Продажа дебиторской задолженности с дисконтом очень выгодна для покупателя. Но изначально необходимо оценить риски. Задолженность не просто так была выставлена на аукцион. Если конкурсный управляющий во время производства дела о банкротстве не смог добиться ее погашения, то есть риск, что и новый владелец права требования не получит никаких доходов вследствие неплатежеспособности дебитора.

Вместе с имуществом должникам на торгах может быть продана и дебиторка

Отражение продажи в бухгалтерском и налоговом учете

Для цедента реализацию ДЗ следует считать, как получение прочих доходов. В соответствии с этим, продажу дебиторки необходимо отражать следующим образом:

  • Дебит 76, кредит 91.1 – получаемая выручка.
  • Дт 91.2, Кт 62 – списание дебиторки с баланса.
  • Дт 51, Кт 76 – сумма средств, зачисленная за передачу долга.

В случае если сумма продажи оказалась больше самой задолженности, необходимо начислять НДС, что отражается следующим образом: Дт 91.2 Кт 68. Поскольку цессионарий также имеет право в дальнейшем продавать дебиторку, то он, чтобы вычислить налог на добавленную стоимость, должен определить разницу между суммами покупки задолженности и ее реализации.

В случае с налоговым учетом, цедент должен брать разницу между самой дебиторкой и суммой, за которую ее продали и, исходя из этого, внести данные и принять их во внимание при вычислении налогообложения на прибыль.

Для цессионария приобретение права требования следует расценивать как инвестиции. В бухучете покупка отражается проводкой Дт 58 Кт 76. Поскольку он также обязан перечислить деньги цеденту, то их обозначают записью Дт 76 Кт 51 (50).

Речь в видео пойдет о возврате дебиторки:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/prodazha-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Покупка дебиторской задолженности проводки

Особенности продажи дебиторской задолженности и ее учет

В настоящей статье кандидат экономических наук Михаил Львович Пятов (Санкт-Петербургский Государственный Университет) рассматривает вопросы бухгалтерского учета и налогообложения операций цессии, а также договора под уступку денежного требования. Данный материал предоставлен компанией СПУТНИК-101 группы АСТРОСОФТ — официальным партнером фирмы «1С» в Санкт-Петербурге, Авторизованным Учебным Центром фирмы «1С», Центром сертификации бухгалтеров по программе 1С:ПРОФЕССИОНАЛ, 1С:Франчайзи.

Как происходит продажа дебиторской задолженности?

Вернуть долги можно несколькими способами. Предприятие может, например, предъявить претензии, привлечь коллекторов, подать иск в суд.

Еще одним известным вариантом является продажа дебиторской задолженности. На практике реализация может осуществляться двумя методами: факторингом и цессией. Между этими вариантами есть ряд существенных отличий.

Цессия представляет собой переуступку прав требовать возврата долга.

Приобретаем дебиторскую задолженность

Приобретая права требования, его покупатель (цессионарий) заключает с продавцом требования (цедентом) договор цессии (договор уступки права требования).

В статье мы рассмотрим, как учесть получение такого цессионарию. Уступка права требования — один из способов перемены лиц в обязательстве, т. е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).

  1. Приобретая права требования, его покупатель (цессионарий) заключает с продавцом требования (цедентом) договор цессии (договор уступки права требования). В статье мы рассмотрим, как учесть получение такого требования цессионарию.

Уступка права требования – один из способов перемены лиц в обязательстве, т.

е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).

Как правильно продать дебиторскую задолженность (Учет и налогообложение уступки требования)

Сразу оговоримся, что при заключении договора цессии единственное, что нужно сделать бухгалтеру должника, — это изменить наименование контрагента по сделке в бухгалтерском учете.

Поэтому сделку по заключению договора цессии мы будем рассматривать применительно к продавцу права (цеденту) и покупателю права (цессионарию). Между тем иногда налоговики высказывают мнение о том, что первичную уступку следует рассматривать как отдельную, облагаемую НДС операцию, то есть начислять НДС на всю сумму оплаты за уступаемое требование долга.

Крайне редко, но бывает, что требование уступается с прибылью.

Покупка кредиторской задолженности предприятия целиком проводки

Проводки по продаже задолженности.

ООО Викинг заключило договор продажи товара ОООПокупка дебиторской задолженности на базе права, указанного выше, будет считаться определенным типом финансовых операций.Дебиторская и кредиторская задолженности 18.

Перевод долга проводки в бухгалтерском учете имеет строго зафиксированные для каждого случая.При продаже предприятия в составе единого комплекса установлены особые правила, при которых, до передачи предприятия, кредиторы должны быть письменно уведомлены о.

Как отразить в бухучете продажу дебиторской задолженности

Иногда единственным способом получить живые деньги для компании может стать продажа дебиторской задолженности. Для этого заключается договор цессии.

Как отразить в бухучете продажу дебиторской задолженности, читайте в статье.

Есть несколько особенностей учета продажи дебиторской задолженности у продавца и покупателя. По договору уступки права требования (договору цессии) каждая сторона учтет доходы и расходы от сделки, но в разное время.

Вопрос 1

Уступка права требования дебиторской задолженности оформляется у кредитора как погашение дебиторской задолженности по поставленным товарам.

При этом дебиторская задолженность уступается ее покупателю со скидкой от номинальной суммы долга (т.е. с дисконтом).

Источник: http://juridicheskii.ru/pokupka-debitorskoj-zadolzhennosti-provodki-38415/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.