+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Международная группа компаний и отчетность об участии в ней

Содержание

Какую отчетность сдают международные группы компаний | Портал Про ЭЦП

Международная группа компаний и отчетность об участии в ней

С 1 января 2018 года начали применяться положения о «трехуровневой» документации по трансфертному ценообразованию. УФНС по Ульяновской области поведало о нюансах такой отчетности.

МГК

С 2018 года в Налоговом кодексе появилось новое понятие — международная группа компаний (МГК). Нововведения касаются групп компаний, которые по итогам финансового года получили доход (выручку) согласно консолидированной финансовой отчетности в размере:

  • от 50 млрд. руб., если материнская компания группы — налоговый резидент РФ;
  • от суммы, установленной законодательством иностранного государства или территории для возникновения обязанности для подачи их странового отчета, если материнская компания группы — налоговый резидент данного иностранного государства или территории.

Отчетным периодом признается финансовый год, следующий за финансовым годом, в котором были достигнуты упомянутые величины.

Участникам МГК необходимо подавать следующие документы:

  • уведомление об участии в МГК;
  • глобальную документацию по МГК;
  • национальную документацию;
  • страновой отчет.

По общему правилу новшества применяются в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году, в обязательном порядке. Добровольно же можно подать уведомление об участии в МГК и страновой отчет в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году.

Правила о национальной документации нужно применять к контролируемым сделкам, доходы или расходы по которым признаются при расчете налога на прибыль с января текущего года. При этом дата заключения договора не имеет значения.

Для ряда новшеств установлены переходные положения.

Уведомление об участии в МГК

По общему правилу уведомление об участии в МГК подают в ФНС все участники МГК, которые являются налогоплательщиками. Исключение составляют иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК.

Однако за всех участников может отчитаться один. Это может сделать материнская компания или уполномоченный участник.

Они должны быть или российскими организациями, или иностранными организациями (структурами без образования юрлица), которые добровольно признали себя налоговыми резидентами РФ.

Отчитаться также может участник МГК по поручению материнской компании или уполномоченного участника, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Участник, представляющий уведомление, должен быть российской организацией или иностранной организацией (структурой без образования юрлица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ.

Уведомление подается в электронной форме. Отчитываться нужно в срок не позднее 8 месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании МГК. За нарушение срока подачи уведомления или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф — 50 тыс. руб.

Пока эти правила действуют не в полной мере из-за переходных положений. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, штрафа нет.

Глобальная документация по МГК

Глобальную документацию представляют по требованию ФНС участники МГК — налогоплательщики по НК РФ. Участники — иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК, глобальную документацию не представляют. Данную отчетность необходимо представить в течение 3 месяцев со дня получения требования.

Глобальная документация составляется в произвольной форме и, в частности, должна содержать следующую информацию:

  • о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК;
  • рынках товаров, работ, услуг, на которых участники МГК ведут свою основную деятельность;
  • деятельности МГК;
  • нематериальных активах МГК;
  • финансовой деятельности в МГК.

За нарушение срока представления установлен штраф — 100 тыс. руб. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, санкция не применяется. Действуют переходные положения.

Национальная документация

Национальную документацию представляют по требованию ФНС участники МГК — налогоплательщики по НК РФ, которые совершили контролируемую сделку с другим участником этой МГК, местом регистрации, или местом жительства, или местом налогового резидентства которого не является Россия. Участники МГК — иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК, национальную документацию не представляют. Документацию необходимо представить в течение 30 дней со дня получения требования от ФНС.

Документация составляется в произвольной форме и представляет собой часть документации по ТЦО. В ней, в частности, должны быть следующие сведения:

  • о структуре органов управления налогоплательщика;
  • деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии;
  • основных конкурентах налогоплательщика;
  • описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене.

За нарушение срока представления документации установлен штраф — 100 тыс. руб. Переходных положений для него нет.

Страновой отчет

Страновой отчет подает материнская компания МГК или уполномоченный участник МГК, если они являются российскими организациями или иностранными организациями (структурами без образования юр. лица), добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

Подать отчет необходимо не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода. Кроме того, страновой отчет должен представить по требованию ФНС участник МГК — налогоплательщик по НК РФ.

Это правило не распространяется на участников МГК — иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК.

Предусмотрен перечень условий, при которых по требованию ФНС страновой отчет вправе не представлять участник МГК, в отношении которого было подано уведомление об участии в МГК (или он сам подал такое уведомление).

Фактически получается, что по требованию ФНС страновой отчет подает российский участник тех МГК, материнские компании и уполномоченные участники которых являются налоговыми резидентами иностранных государств в следующих случаях:

  • государство включено в перечень стран, систематически не исполняющих обязанности по обмену страновыми отчетами;
  • у ФНС есть информация о том, что за рубежом страновой отчет не был представлен.

В этом случае страновой отчет нужно представить в срок, установленный ФНС в требовании.

Причем такой срок не может составлять менее трех месяцев с даты получения требования. Страновой отчет подают в электронной форме.

ФНС утвердила формат, а также правила заполнения и подачи этого отчета. НК РФ установлен перечень содержания странового отчета.

За нарушение срока представления отчета или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф — 100 тыс. руб. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, этот штраф не применяется.

Источник: https://proecp.ru/statyi/35/3260/

Какие стандарты использовать для консолидации отчетности и учета в группах компаний?

Международная группа компаний и отчетность об участии в ней

При расширении бизнеса компании часто инвестируют в развитие зарубежной деятельности, что требует формирования консолидированной отчетности. Рассмотрим основные типы таких инвестиций, их методы учета и стандарты МСФО, которые к ним применяются.

Покупка иностранной компании или доли в компании, открытие совершенно нового бизнеса или совместного предприятия – это одни из основных способов расширения международного бизнеса.

Задача консолидации идет «рука об руку» с ведением любого иностранного бизнеса.

В основном люди вспоминают о консолидации, когда идет речь о доле в другом бизнесе. Однако необходимо различать инвестиции в другие компании, поскольку каждый тип инвестиций учитывается по-своему.

Как определить правила учета при инвестициях в другие компании?

Во-первых, нужно выяснить, с какими инвестициями вы имеете дело.

Затем необходимо открыть соответствующий стандарт МСФО и применить соответствующие правила.

Стандарты МСФО, применяемые для подготовки отчетности в группах компаний

Существует 6 стандартов МСФО, касающихся материнских компаний, контролирующих дочерние компании:

1. МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»

Этот стандарт определяет, как инвестор представляет свои инвестиции в отдельной (неконсолидированной) финансовой отчетности.

До 2013 года IAS 27 распространялся также на консолидированную финансовую отчетность. Но теперь эта часть пересмотрена и с 1 января 2013 года правила консолидированной финансовой отчетности определяются стандартом МСФО (IFRS) 10.

2. МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия»

IAS 28 регулирует учет ассоциированных компаний или компаний, на которые инвестор оказывает существенное влияние (но не полный или совместный контроль).

3. МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов»

IFRS 3 описывает учет, в ситуации когда инвестор получает контроль над объектом своих инвестиций.

Это вносит путаницу, поскольку как МСФО (IFRS) 3, так и МСФО (IFRS) 10 применяются в этой ситуацию. Тем не менее, каждый из этих стандартов распространяется только отдельные аспекты одной и той же ситуации.

IFRS 3 посвящен объединению бизнеса: как его учитывать при признании, как оценивать гудвил, неконтролирующие доли, приобретенные активы и обязательства. Но когда речь идет о консолидации всего этого – тогда применяется IFRS 10.

4. МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»

Это второй стандарт, который применяется в ситуации, когда инвестор получает контроль над бизнесом, в который он инвестировал.

В отличие от МСФО (IFRS) 3, упомянутого выше, IFRS 10 определяет контроль и то, существует ли контроль или нет.

Он также посвящен процедурам консолидации для подготовки консолидированной финансовой отчетности.

5. МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство»

Стандарт IFRS 11 рассматривает третий тип инвестиций – совместное предпринимательство, которое может быть или совместными операциями или совместным предприятием. В обоих случаях инвестор получает совместный контроль над каким-либо бизнесом вместе с другим инвестором.

До 2013 года IAS 28 включал правила совместного предпринимательства, но теперь необходимо руководствоваться IFRS 11.

6. МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»

IFRS 12 определяет правила для  всех видов долей в других организациях: дочерние компании, ассоциированные компании, совместные компании и неконсолидируемые структурированные организации.

Этот стандарт требует раскрытия различной информации об этих видах участия.

Как учитывать инвестиции в другие компании?

Как уже упоминалось выше, вы должны сначала определить ТИП инвестиций, с которыми вы имеете дело, и на основе этого типа применять определенные стандарты и правила учета.

Существуют 4 основных типа инвестиций:

1. Дочерние компании

МСФО (IFRS) 10 определяет дочернее предприятие как «предприятие, контролируемое другой компанией».

Основным показателем контроля над дочерним предприятием является размер вашей доли в нем. Если вам принадлежит более 50% акций, это означает, что вы контролируете его.

Однако это не всегда так, и иногда у инвестора нет контроля, даже если он владеет более 50% акций. Возможно также и обратная ситуация: у инвестора может быть контроль, несмотря на то, что его доля ниже 50%.

Если у инвестора есть контроль, он должен учитывать такие инвестиции с использованием метода приобретения ('acquisition method') и применять полные процедуры консолидации при составлении консолидированной финансовой отчетности.

2. Ассоциированные компании

МСФО (IAS) 28 определяет ассоциированную компанию как «компанию, на которую инвестор оказывает существенное влияние ('significant influence'), но которая не является ни дочерней компанией, ни участием в совместном предприятии».

Здесь основным показателем существенного влияния является доля инвестора от 20% до 50%. Но, как и в случае с дочерними компаниями и компаниями под полным контролем, есть ситуации, когда существенное влияние может быть или не быть независимо от размера доли.

Если у инвестора есть существенное влияние, он должен учитывать такие инвестиции с использованием метода долевого участия.

3. Совместные предприятия

МСФО (IFRS) 11 определяет совместное предприятие как «договоренность о том, что две или более сторон имеют совместный контроль над предприятием».

В данном случае нет смысла количественно оценивать «долю», потому что она должна быть равной для всех сторон. Поэтому, если в предприятии участвую две стороны, то каждая сторона владеет 50% долей. Если 3 стороны, каждая сторона имеет долю в 33,3% и т.д.

Стороны должны осуществлять совместный контроль над организацией. Это означает, что важные решения требуют единодушного согласия всех сторон соглашения, и ни одна из сторон не может принимать решения самостоятельно.

IFRS 11 требует бухгалтерского учета в совместном предприятии в зависимости от его типа:

  • Если стороны учредили совместное предприятие, каждая сторона учитывает свои инвестиции с использованием метода долевого участия в соответствии с МСФО (IAS) 28 и
  • Если стороны учредили совместное предприятие, каждая сторона учитывает свои собственные активы, обязательства, расходы, доходы и свою долю в рамках совместных операций.

4. Прочие инвестиции

Если инвестор осуществляет любые иные инвестиции, которые не относятся к какой-либо из вышеперечисленных категорий, то оно учитывается как финансовый инструмент в соответствии с МСФО (IFRS) 9.

Дочерняя компанияАссоциированная компанияСовместное предприятиеПрочие инвестицииКритерий

Доля

Учет

КонтрольСущественное влияниеСовместный контрольПрочее
>50%20%+РавнаяПрочее
Метод приобретения (полная консолидация)Метод долевого участияЗависит от типа (IFRS 11)Зависит от типа (IFRS 9)

С примером консолидации отчетов о финансовом положении материнской и дочерней компании можно ознакомиться здесь.  

Источник: https://fin-accounting.ru/articles/2018/consolidation-accounting-standards

Уведомление об участии в международной группе компаний и страновые сведения | Awara

Международная группа компаний и отчетность об участии в ней

C 2018 года Россия присоединилась к Международной Конвенции ОЭСР об автоматическом обмене налоговой информацией – у организаций, которые являются участниками международной группы компаний (МГК), появилось обязательство по подготовке новых форм отчётности.

На кого распространяются новые требования

Действие закона распространяется на группы компаний, консолидированная выручка которых за финансовый год, предшествующий отчётному периоду, составляет более 50 млрд руб. (при этом материнская компания должна являться налоговым резидентом РФ).* Также закон требует, чтобы одновременно выполнялись следующие условия:

  • в их отношении составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ или фондовых бирж;
  • как минимум одна из компаний подлежит налогообложению в РФ (она может быть резидентом РФ или иностранной компанией);
  • как минимум одна из компаний подлежит налогообложению за пределами РФ (это может быть как иностранная, так и российская компания).

*Если материнская компания не является налоговым резидентом РФ, то учитываются локальные условия по необходимости сдачи подобной отчётности.

Уведомление об участии в международной группе компаний

Подобное уведомление необходимо подать в налоговую службу не позднее 8 месяцев с даты окончания отчётного периода материнской компании, в которую входит МГК. Например, если финансовый год материнской компании закончился 31 декабря 2017, то российской компании нужно успеть отправить уведомление до 31 августа 2018.

Отчёт, который будет отправлен в налоговый орган, должен включать следующие сведения:

  • регистрационные данные,
  • статус участника МГК,
  • информация о включении в перечень стратегических предприятий,
  • данные о материнской компании МГК,
  • данные об уполномоченном участнике МГК и основание возможности представления уведомления за всех участников МГК.

Если МГК представлена в России несколькими налогоплательщиками, то существует 2 варианта:

  • Каждый российский налогоплательщик отправит уведомление только за себя;
  • Будет выбран один из участников группы компаний в России, который подготовит и отправит уведомления по всем участникам группы.

Страновые сведения

В эту группу отчётности входят:

1. Страновой отчёт

Готовится в течение 12 месяцев с даты окончания отчётного года. Отчёт подаётся резидентами РФ (материнской компанией или уполномоченным участником МГК).

В отчёте перечисляется информация о:

  • выручке,
  • прибыли (убытке),
  • исчисленном и уплаченном налоге на прибыль,
  • размере капитала,
  • накопленной прибыли,
  • численности работников,
  • материальных активах,
  • идентификационных данных участников МГК.

2. Глобальная документация

Предоставляется по запросу налоговой службы (готовится не ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев с даты окончания отчётного года). Подаётся российскими налогоплательщиками ­– участниками МГК. Глобальную документацию достаточно подать лишь одному из участников МГК.

В отчёте сообщается информация о:

  • структуре участия в капитале,
  • рынках товаров/работ/услуг,
  • деятельности,
  • нематериальных активах МГК,
  • финансовой деятельности,
  • иную указанную в законе информацию.

3. Национальная документация

Предоставляется по запросу налоговой службы (при подготовке отчётности за 2018-2019 год – не ранее 31декабря года, следующего за отчётным; с 2020 – не ранее 1 июня года, следующего за отчётным).

Подаётся российскими налогоплательщиками – участниками МГК – в отношении контролируемых сделок с иностранными участниками МГК (документация по трансфертному ценообразованию с некоторыми дополнениями).

Почему не стоит игнорировать подачу отчётов

За непредставление или указание неверных сведений в уведомлении введён штраф в размере 50 000 рублей, для отчётов со страновыми сведениями – по 100 000 рублей за каждый отчёт. Хорошие новости: до 2020 года штрафные санкции применяться не будут (за исключением штрафа за непредставление национальной документации).

Также, хотим обратить ваше внимание на то, что сведения, указанные в уведомлении об участии в МГК, могут быть интересны не только российской налоговой службе, но и налоговым органам других стран – ошибки, неточности или несдача уведомления может отразиться на всей группе в целом.

Наши услуги

Наша компания специализируется на бухгалтерском и юридическом обслуживании иностранных компаний, которые ведут свою деятельность в России, и будет рада помочь вашей организации с подачей новых видов отчётности.

Контакты

  • +7 495 225 30 38 Москва
  • +7 812 244 75 49 Санкт-Петербург
  • +7 4822 63 00 62 Тверь

Источник: https://www.awaragroup.com/ru/blog/new-reporting-for-multinational-enterprise-groups/

EY Tax Messenger

Международная группа компаний и отчетность об участии в ней

View this page in English 

Загрузить в формате PDF

Авторы: Евгения Ветер, Екатерина Николаева, Ольга Курилина
10 мая 2018 г

8 мая 2018 года в Российской газете был опубликован зарегистрированный Министерством юстиции Приказ Федеральной налоговой службы (ФНС РФ) № ММВ-7-17/123@ «Об утверждении формата странового отчета международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме» (далее – «Приказ»). Приказ вступает в силу с 19 мая 2018 года.

Данный Приказ был принят в рамках реализации Законодательства1, предусматривающего введение требований по представлению документации по международным группам компаний (далее – «МГК»), а также по международному автоматическому обмену страновыми отчетами. Более подробно мы писали о положениях Законодательства в информационных бюллетенях от 29 и 15 ноября 2017 года.

Напомним, что Страновой отчет представляется материнской компанией МГК или ее уполномоченным участником, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в определенных случаях другими участниками МГК (в частности, в случае применения механизма «вторичной подачи» Странового отчета) в срок не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода. 

Подача Странового отчета за финансовые годы, начинающиеся в 2016 году, носит добровольный характер, но в последующие периоды подача Странового отчета является обязательной.

Согласно положениям Законодательства, в Страновом отчете должны быть отражены следующие сведения о МКГ в формате таблиц:

  • Общие сведения о Страновом отчете и участнике, предоставившем его;
  • Информация по основным показателям деятельности МГК в разрезе стран присутствия; и
  • Идентификационные сведения об участниках МКГ и описание их деятельности.

Основные положения приказа

В соответствии с положениями Приказа, Страновой отчет должен быть подготовлен на русском языке с указанием значений стоимостных показателей в российских рублях. Стоит отметить, что предусмотрена возможность отражать сведения на иностранном языке в дополнение к русскому. 

Приказ устанавливает детальные инструкции по заполнению каждого из показателей, которые необходимо отразить в рамках Странового отчета, в том числе следующих обязательных полей (информация отражается за отчетный период в обобщенном виде по странам присутствия, без разделения информации по отдельным участникам МГК):

  • об общей сумме доходов (выручки) по сделкам, в том числе с разбивкой на сумму доходов (выручки) по сделкам с другими участниками этой МГК и сумму доходов (выручки) по сделкам с иными лицами, в том числе с ассоциированными организациями;
  • о сумме прибыли (убытка) до налогообложения;
  • о сумме налога с дохода (прибыли) начисленного и уплаченного;
  • о численности работников, занятых по трудовым договорам, а также дополнительной информации о численности работников;
  • о размере капитала на дату окончания отчетного периода;
  • о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода;
  • о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода.

Также имеется часть полей, которые могут быть заполнены добровольно.

Согласно Приказу, Страновой отчет представляется в ФНС РФ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи при использовании квалифицированной электронной подписи через налоговый орган по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Обращаем Ваше внимание на некоторые особенности составления Странового отчета:

  • Показатель «Численность работников» представлен не единым полем, а с разбивкой на численность работников, занятых по договорам гражданско-правового характера (заполняется в добровольном порядке), и трудовым договорам. Также обязательным к заполнению является поле, где необходимо отразить способ определения числа работников;
  • Показатель выручки разделяется на выручку от других участников МГК и «иных лиц», в том числе, ассоциированных организаций. При этом, согласно положениям Приказа выручка уменьшается на доход от дивидендов только в отношении доходов от других участников МГК. Для доходов от лиц, не включенных в МГК, в том числе и ассоциированных организаций, доходы от дивидендов не уменьшают выручку;
  • Появляется поле «Добавочный капитал» (не является обязательным к заполнению), в котором необходимо отразить собственный капитал участника МГК за вычетом величины уставного капитала (объявленных акций) и накопленной прибыли.

Кроме того, важно отметить следующее:

  • Названия всех элементов и атрибутов представлены на русском языке;
  • Предусмотрено указание информации о лице, подтверждающем достоверность и полноту сведений в Страновом отчете;
  • Для некоторых полей Странового отчета необходимо предоставить дополнительные комментарии (например, поле «Признак участника МГК», где необходимо указать на каком основании участник включается в периметр МГК).

Что дальше?

В случаях, когда обязанность по представлению Странового отчета возложена на российских участников МГК, мы рекомендуем проанализировать готовность участников к представлению Странового отчета в соответствии с положениями
Приказа, как с точки зрения методологии составления отчета, так качества и полноты данных для подготовки отчета, а также готовности компаний по представлению отчета налоговым органам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Компания EY будет рада оказать содействие в подготовке к требованиям нового Законодательства, включая консультирование по вопросам составления Странового отчета, а также непосредственное содействие в его подготовке и подаче. Мы предлагаем наши услуги по следующим направлениям:

  • Проверка Странового отчета / методики его подготовки на предмет соответствия законодательным требованиям;
  • Подготовка Странового отчета на основании финансовых и иных данных МГК, в том числе с использованием специального автоматизированного решения EY;
  • Консультирование в области подготовки Странового отчета, в том числе анализ налоговых рисков на данных Странового отчета.

1Федеральный закон № 340-ФЗ от 27 ноября 2017 года «О внесении изменений в часть первую НК РФ в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний».

Ирина Быховская Партнер, руководитель практики налоговых и юридических услуг в СНГ

Тел.: + 7(495) 755 9886

Отправить сообщение

Более подробную информацию вы можете получить у партнеров компании EY.

Информационный бюллетень

Читайте самые свежие новости
.com/groups/EYTaxRussia.

Источник: https://www.ey.com/ru/ru/services/tax/ey-zakonodatelstvo-o-podgotovke-stranovoy-otchetnosti-uvedomlenie-ob-uchastii-v-mgk-10-may-2018

Предоставление документации по международным группам компаний

Международная группа компаний и отчетность об участии в ней

27.11.

2017 опубликован и вступил в силу Федеральный закон N 340-ФЗ “О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний” (далее – Закон). Налоговый Кодекс дополнен Главой 14.4-1. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ГРУППАМ КОМПАНИЙ (далее по тексту – МГК).

В связи с этим рекомендуем:

  1. проинформировать свои группы компаний о вступлении в силу новых положений Налогового Кодекса РФ
  2. заблаговременно получить сведения о соответствии или несоответствии объема дохода вашей МГК требованиям, установленным для представления в налоговые органы уведомлений об участии в МГК и другой документации.
  3. В случае соответствия установленным требованиям также рекомендуем заранее согласовать действия, которые позволят российским организациям получить освобождение от обязанности представления страновой отчетности в РФ либо представить указанную отчетность в установленные сроки.

Федеральный закон предусматривает обязанность для налогоплательщиков — участников МГК (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ), предоставлять в налоговые органы следующие документы:

Уведомление об участии в МГК***

Сроки предоставления*: не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода материнской компании (корпоративного финансового года) МГК****.

Опциональность предоставления**: обязательно (при выполнении требований к объему выручки МГК).

Право не представлять уведомление предусмотрено для случаев, когда материнская компания, уполномоченный участник или другой участник МГК предоставили уведомление и отразили в нем информацию о всех участниках этой группы, признаваемых налоговыми резидентами РФ.

Участники, поименованные в централизованном уведомлении, освобождаются от обязанности представлять его самостоятельно.

Способ предоставления: в электронной форме.

Страновой отчет (Country-by-Country Report)

Сроки предоставления*: не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Опциональность предоставления**: не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Способ предоставления: по требованию ФНС России.

Освобождение от обязанности подачи странового отчета применяется при выполнении следующих условий:

1) материнская компания или уполномоченный участник МГК представляет страновой отчет;

2) материнская компания или уполномоченный участник МГК признается налоговым резидентом иностранного государства (территории), в отношении которого соблюдаются все следующие условия:

• законодательством такого государства (территории) установлена обязанность представлять страновой отчет;

• такое государство (территория) является участником договора по международному автоматическому обмену страновыми отчетами;

• такое государство (территория) не включено в перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами;

• такое государство (территория) уведомлено об участнике МГК, на которого возложена обязанность по представлению странового отчета;

3) общая сумма дохода (выручки) МГК составляет менее 50 млрд руб. или меньше общей суммы дохода (выручки), установленной законодательством иностранного государства (территории).

Способ предоставления: в электронной форме.

Глобальная документация (Master file)

Сроки предоставления*: в течение трех месяцев со дня получения  требования ФНС. Документация может быть истребована не ранее, чем по истечении 12 месяцев и не позднее, чем по истечении 36 месяцев с даты окончания отчетного периода, указанного в требовании.

Опциональность предоставления**: по требованию ФНС России.

Способ предоставления: в свободной форме.

Национальная документация (Local file)

Сроки предоставления*: 30 дней со дня получения требования ФНС. Документация может быть истребована не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Опциональность предоставления**: по требованию ФНС России.

Способ предоставления: в свободной форме.

* Уведомление об участии в МГК, страновой и глобальный отчеты предоставляются в отношении финансовых годов, начинающихся с 1 января 2017 года. Национальная документация предоставляется в отношении финансовых годов, начинающихся с 1 января 2018 года **Требования по предоставлению уведомления и всех видов документации распространяются на международные группы при условии превышения общего объема дохода (выручки) по консолидированной финансовой отчетности за предыдущий отчетный период:

Материнская компания группы является налоговым резидентом РФМатеринская компания группы является налоговым резидентом другого государства
  • более 50 млрд руб.;
  • для пересчета данного порога в иностранную валюту применяется официальный курс на дату окончания финансового года.
  • более величины, установленной законодательством иностранного государства для представления странового отчета в компетентный орган этого иностранного государства.

*** Международной группой компаний признается совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, связанных между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля, для которых соблюдаются все следующие условия:

  1. в отношении их составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете либо требованиями фондовых бирж, в том числе иностранных фондовых бирж;
  2. в состав группы одновременно входит:
  • хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица), которая признается налоговым резидентом России либо осуществляет в России деятельность через постоянное представительство;
  • хотя бы одна организация (иностранная структура без образования юридического лица), которая не признается налоговым резидентом России либо признается налоговым резидентом России и осуществляет на территории иностранного государства деятельность через постоянное представительство.

**** Материнская компания МГК – это участник, который прямо и (или) косвенно участвует в остальных участниках этой международной группы или иным способом осуществляет контроль над ними и доля участия (наличие контроля) которого является достаточной для того, чтобы финансовая отчетность других участников подлежала включению в консолидированную финансовую отчетность такого участника МГК (за исключением случаев, если финансовая отчетность такого участника подлежит включению в консолидированную финансовую отчетность другого участника этой международной группы).

Ответственность и исключения в применении санкций:

 

ОтчетНарушениеСанкция Ссылка на регулирующий законодательный акт Исключения в применении
Уведомление об участии в МГКнепредоставление уведомления50 тыс. рублейст.129.9 НК РФНалоговые правонарушения, выявленные в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 годах
предоставление, недостоверных сведений
Документация по МГК или страновойнепредоставление документации100 тыс. рублейст.-ст.129.10-129.11
предоставление, недостоверных сведений

Информация о содержании уведомления и документации

Наименование документа/отчетаПеречень основных сведений документа
Уведомление об участии в МГКИнформация:

  • сведения о налогоплательщике;
  • данные о том, является ли налогоплательщик материнской компанией или уполномоченным участником;
  • информация о включении в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ;
  • информация о федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном предоставлять предварительное согласие;
  • наименование как материнской компании группы, так и компании, являющейся уполномоченным участником группы (в случае наличия таковой), а также дату последнего дня отчетного периода.
Страновой отчетИнформация:

  • об общей сумме доходов (выручки) по сделкам за отчетный период, в том числе с разбивкой на сумму доходов (выручки) по сделкам с участниками этой МГК и сумму доходов (выручки) по сделкам с другими лицами, в том числе с ассоциированными организациями;
  • о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;
  • о сумме исчисленного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;
  • о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде;
  • о размере капитала на дату окончания отчетного периода;
  • о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода;
  • о численности работников за отчетный период;
  • о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода;
  • идентификационные сведения о каждом участнике МГК, в том числе с указанием государства (территории), в соответствии с правом которого такой участник учрежден, государства (территории) налогового резидентства и основных видов деятельности каждого участника МГК. Информация должна быть предоставлена по каждой отдельной юрисдикции.
Глобальная документацияИнформация:

  • о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля международной группы компаний, а также информацию о рынках товаров (работ, услуг) в виде схемы;
  • о деятельности группы с описанием основных факторов, влияющих на финансовый результат, последовательности движения поставок пяти крупнейших товаров (работ, услуг), иных товаров и иной деятельности, формирующей более 5% дохода (выручки) группы компаний за отчетный период;
  • о нематериальных активах (их описание, перечень связанных с ними существенных договоров, общее описание методики ценообразования и т.д.);
  • о финансовой деятельности (краткое описание системы финансирования группы);
  • иная информация, например, краткий функциональный анализ участников, перечень и краткое описание соглашений о ценообразовании, консолидированная финансовая отчетность.
Национальная документацияВ дополнение к сведениям, содержащимся в п.п. 1 и 2 ст. 105.15 НК РФ, предоставляются:

  • сведения о структуре органов управления налогоплательщика и идентификационные сведения о лицах, представлению которым подлежит управленческая отчетность, и государствах (территориях), в которых такие лица осуществляют свою основную деятельность;
  • сведения о деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии, информация о проведенной реструктуризации деятельности налогоплательщика в рамках МГК и передаче (получении) нематериальных активов, а также пояснения о том, как такая сделка повлияла на деятельность налогоплательщика;
  • сведения об основных конкурентах налогоплательщика;
  • описание причин, на основании которых был сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке (группе однородных сделок), соответствует рыночной цене;
  • описание корректировок, производимых для обеспечения сопоставимости условий сделок (при наличии);
  • копии существенных соглашений между участниками МГК, оказывающих влияние на ценообразование в контролируемой сделке (группе однородных сделок);
  • копии соглашений о ценообразовании, налоговых разъяснений компетентных органов иностранных государств (территорий), применяемых в сделках между участниками МГК, которые имеют отношение к анализируемой контролируемой сделке (группе однородных сделок) и в подготовке которых не участвовал федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
  • аудиторское заключение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за последний отчетный период (если налогоплательщик подлежит обязательному аудиту или проводил добровольный аудит).

Проекты приказов и электронных форматов отчетности опубликованы на официальном портале regulation.gov.ru.

  1. Предоставление документации по международным группам компаний

Источник: https://bporus.ru/press/publications/predstavlenie_dokumentatsii_po_mezhdunarodnym_gruppam_kompaniy_/

Как заполнить? | Уведомление об участии в международной группе компаний | СБИС Электронная отчетность и документооборот

Международная группа компаний и отчетность об участии в ней

В титульном листе отражаются сведения о налогоплательщике, который представляет данное уведомление.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код и наименование налогового органа, в который представляется уведомление. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «Номер корректировки» в первичном уведомлении проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Финансовый год» указывается календарный год, являющийся финансовым годом. Если отчетный период не совпадает с календарным годом, то указывается календарный год, в котором такой финансовый год начался.

В отдельных полях указывается дата начала и окончания отчетного периода, которым является финансовый год МГК.

Далее указываются сведения о налогоплательщике, представившем уведомление:

  • полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
  • наименование организации в латинской транскрипции;
  • ОГРН организации, если она является российской;
  • признак, статус и полномочия участника МГК, признак стратегического предприятия.

Если уведомление представляется уполномоченным участником МГК, то в поле «Описание оснований, подтверждающих право уполномоченного участника международной группы на представление странового отчета» отражаются реквизиты доверенностей и (или) других документов, по которым участник представит страновой отчет.

Поле «Информация о государственном органе, предоставляющем согласие» заполняется только стратегическими предприятиями – участниками МГК и в нем указывается сокращенное наименование органа власти, который выдает предварительное согласие. Вместе с этими данными, указывается код признака наличия согласия, а в поле «Информация о согласии» – реквизиты предварительного согласия или сведения о статусе рассмотрения запроса на такое согласие.

В полях «Наименование международной группы» указывается полное наименование материнской компании МГК согласно учредительным документам в русской и латинской транскрипции.

В поле «Номер российской материнской компании» указывается ИНН, а в поле «Номер иностранной материнской компании» – номер налогоплательщика (его аналог).

В поле «Данное уведомление составлено на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлено уведомление. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении его состава (добавлении/удалении разделов).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается соответствующее лицо:

  • «1» – налогоплательщик;
  • «2» – представитель налогоплательщика.

При этом указывается ФИО и должность руководителя организации либо ее представителя. Дополнительно представителем указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия.

В соответствующих полях указываются номер телефона и адрес электронной почты налогоплательщика либо его представителя.

Раздел 1. Сведения об иностранном участнике международной группы

В разделе 1 отражаются сведения только о материнской компании и (или) уполномоченном участнике МГК – нерезидентах РФ по состоянию на день окончания отчетного периода.

Внимание!
Если и материнская компания, и уполномоченный участник МГК – нерезиденты РФ, то раздел заполняется отдельно в отношении каждого из них.

В данном разделе указываются следующие сведения:

  • статус участника в МГК;
  • организационная форма участника МГК, а также организационная форма структуры без образования юридического лица;
  • код иностранного государства, налоговым резидентом которого являются материнская компания и (или) уполномоченный участник.

    Если они не являются налоговыми резидентами ни в одном из государств, то указывается код «X5»;

  • код государства, в котором создана или зарегистрирована материнская компания и (или) уполномоченный участник;
  • номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный в иностранном государстве, налоговым резидентом которого является материнская компания и (или) уполномоченный участник.

    Если они не являются налоговыми резидентами ни в одном из государств, то указывается «NOTIN»;

  • ИНН материнской компании и (или) уполномоченного участника (при наличии);
  • регистрационный номер, присвоенный в государстве, в котором создана или зарегистрирована материнская компания и (или) уполномоченный участник;
  • полное наименование материнской компании и (или) уполномоченного участника, соответствующее наименованию в учредительных документах, в русской и латинской транскрипции;
  • реквизиты доверенностей и (или) иных документов, по которым обязанность по представлению странового отчета возлагается на уполномоченного участника;
  • код государства – места нахождения материнской компании и (или) уполномоченного участника;
  • адрес места нахождения материнской компании и (или) уполномоченного лица на территории страны, код которой указан в поле «Страна расположения адреса (код)»;
  • дополнительная информация, связанная с материнской компанией и (или) уполномоченным участником (обязательно указывается, если материнская компания и (или) уполномоченный участник одновременно являются иностранной структурой и не являются налоговыми резидентами ни в одном государстве).

Раздел 2. Сведения о российском участнике международной группы

Сведения в разделе 2 заполняются следующим образом:

  • если участник МГК подает уведомление только в отношении своего участия, то указываются сведения только о материнской компании и уполномоченном участнике – резидентах РФ по состоянию на день окончания отчетного периода;
  • если уведомление представляется по всем участникам МГК, то отражаются сведения о материнской компании, уполномоченном участнике и всех налогоплательщиках – участниках МГК, которые являются резидентами РФ по состоянию на день окончания отчетного периода, за исключением себя.

В данном разделе указываются следующие сведения:

  • статус участника в МГК;
  • реквизиты доверенностей и (или) других документов, по которым на российского уполномоченного участника возлагается обязанность по представлению странового отчета;
  • код признака участника МГК;
  • ОГРН участника МГК; его ИНН и КПП;
  • наименование участника МГК в русской и латинской транскрипции;
  • реквизиты доверенностей и (или) других документов, подтверждающих право участника МГК на представление уведомления в отношении другого участника МГК;
  • код признака стратегического предприятия;
  • сокращенное наименование органа власти, который выдает предварительное согласие;
  • код признака наличия согласия;
  • реквизиты предварительного согласия или сведения о статусе рассмотрения запроса на такое согласие.

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/114864/help

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.