+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Когда необходим разделительный баланс

Содержание

Когда необходим разделительный баланс –

Когда необходим разделительный баланс

Иногда предприятия вынуждены менять свою организационно-правовую форму: фирмы сливаются, разделяются, присоединяются или выделяются, преобразовываются. Как правильно передать имущественные активы в ходе таких изменений? Для этого и составляется разделительный баланс.

Разберемся с его содержанием, порядком составления, ключевыми особенностями.

Когда необходим разделительный баланс

Реорганизация предприятий – это смена их организационно-правовой формы. Прежнее юрлицо перестает существовать, а его права «наследует» другое юридическое лицо, ставшее правопреемником в результате одного из процессов:

слияния;преобразования;разделения;

выделения.

Если фирма реорганизуется путем выделения или разделения, то имущественные ценности передаются компании-правопреемнице на основании особого документа – разделительного баланса.

Разделение останавливает деятельность первичного юридического лица, передавая его права нескольким вновь создаваемым организациям.

Выделение не ликвидирует материнскую фирму, а позволяет передать часть прав и обязанностей новым компаниям, возникшим из нее. В любом случае нужно адекватно разделить имущество между реорганизованными предприятиями.

Этот вопрос и регулирует разделительный баланс, определяя финансы, имущественные активы и обязательства, переходящие к свежеиспеченным бизнес-единицам.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Без разделительного баланса разделить имущество невозможно. Но само действие по написанию этого документа обязательным не является.

Законодательные нормы

Различные формы реорганизации обоснованы в п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ.Нюансы смены правовой формы между ЗАО и ООО описаны в Федеральном законе №208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года.Порядок принятия решения о реорганизации регулируется ст. 57 ГК РФ и ст.

20 Федерального Закона № 208-ФЗ.Регистрация новых юридических лиц, образованных после реорганизации, осуществляется в рамках Федерального Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» от 08 августа 2001 года.Правопреемство регулируется положениями Налогового Кодекса РФ.

Передаточный акт составляется на основании упоминаний в ст. 58, 59 ГК РФ и Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций №44н, утвержденных Приказом Минфина России 20 мая 2003 года.

Время составления разделительного баланса

Когда начинать делить имущество фирмы? Этап составления разделительного баланса закономерно наступает после совершения следующих шагов:

утверждение решения о реорганизации в результате собрания участников или акционеров, постановления суда или предписания государственных органов;начало процесса;инвентаризация материальных фондов материнского предприятия;

ревизия обязательств.

Учредители сами вправе выбрать сроки для написания разделительного баланса.

К СВЕДЕНИЮ! Контролирующие органы для удобства рекомендуют приурочить составление разделительного баланса к концу отчетного периода, лучше – года.

Форма и содержание разделительного баланса

Законодательство не утверждает порядок составления и форму этого документа – это внутреннее дело реорганизуемой фирмы. Единственное обязательное нормативное требование – «положение о правопреемстве», иными словами, следует привести сравнительные данные по имущественным ценностям и долгам у «старой» и «новой» (новых) фирм.

Удобно применять для оформления стандартный бухгалтерский балансовый бланк, где предусмотрены колонки для реорганизуемой фирмы и всех правопреемниц.

Цифра, указанная в первой колонке, посвященной организации-предшественнице, должна являться суммой всех остальных.

Например, если из одной фирмы выделяется другая, в балансе нужно предусмотреть три колонки: для изначальной фирмы, для выделенной части и для оставшейся.

В приложении к балансу необходимо подробно описать все обозначенные в таблице суммы: стоимость каждого актива и количество долговых обязательств.

Как делят активы и долги при реорганизации

Основной фактор, определяющий цифры в разделительном балансе, – это соглашение между учредителями фирм, подвергающихся реорганизации. По обоюдному согласию принимаются решения о передаче или сохранении за собой имущественных объектов, денежных средств, обязательств перед кредиторами. Существуют принятые правила, по которым баланс распределяется чаще всего, если стороны не решили иначе:

материальные ценности (имущество, запасы, материалы, неоконченное производство и т.п.

) делятся по принципу «кому более необходимо»;
обязательства по долгам – «минусовые» активы раздаются пропорционально «плюсовым», то есть взявший больше имущества берет на себя большие обязательства;
деньги – сумма с различных счетов и кассовых остатков делится так, как договорятся участники.

Документальная основа разделительного баланса

Чтобы новые бухгалтерские отчеты формировались правильно и не вызывали нареканий у проверяющих органов, составление разделительного баланса нужно правильно оформить. Для этого необходима следующая обосновывающая документация:

решение учредителей о реорганизации: в нем впервые фиксируется регламент разделения активов и распределения долгов, а также способ оценки имущества;отчеты по бухгалтерии «старой» фирмы – они являются основой для оценки делящегося имущества;бумаги по последней инвентаризации – содержат стоимостную оценку активов;накладные на покупку активов, если она совершена после инвентаризации – бланки требуется приложить к инвентаризационным документам;акты расшифровки обязательств материнской фирмы;«первичка» по приему и передаче основных средств, запасов, материалов, материальных ценностей;опись другого имущества, которое будет передаваться, но не числится в первичных документах;роспись кредиторской и дебиторской задолженности с подтверждением о своевременном уведомлении кредиторов о реорганизации;бумаги, подтверждающие расчеты с различными органами, структурами, фондами (муниципальными и коммерческими);договоры с вновь создаваемыми компаниями (на случай судебных претензий по переданным обязательствам);

выписка из ЕГРЮЛ, свидетельствующая о факте реорганизации, прикрепляется после регистрации.

Передаточный акт

Вышеперечисленный комплекс документов подтверждает, что права и обязанности реорганизованной фирмы перешли к новым субъектам, и определяет, какие именно и в какой мере.

Поэтому данный пакет документации называют передаточным актом. После составления он утверждается органом, принявшим решение о реорганизации.

Передаточный акт предоставляется налоговым органам для регистрации свежесозданных юридических лиц.

Регистрация предприятий-правопреемников

После составления разделительного баланса ничто не помешает зарегистрировать новые организации, взявшие начало из материнской фирмы. В территориальное отделение налоговой следует предоставить такие документы:

разделительный баланс;заявления на регистрацию новых юрлиц;квитанции, свидетельствующие об уплате госпошлины;

дополнительные документы, если они требуются по положениям Федерального Закона №129 «О государственной регистрации юридических лиц».

После принятия пакета документов придется подождать решения о регистрации. В госсреестр будут внесены записи:

о реорганизации прежнего юридического лица;
о создании новых организаций.

Для этого нужен срок от нескольких дней до максимум 3 месяцев.

ВАЖНО! Пока новая информация не появится в ЕГРЮЛ, фирма-предшественник официально считается действующей.

Разделительный баланс представители учредителей могут написать самостоятельно. Для этой цели можно пригласить сторонних специалистов, тогда услуга будет платной, а ее стоимость будет зависеть от передаваемых объемов и количества бухгалтерской документации, подлежащей обработке.

Источник: assistentus.ru

Источник: http://gilsocminimum.ru/kogda-neobhodim-razdelitelnyi-balans.html

Действия бухгалтера при реорганизации в форме выделения

Когда необходим разделительный баланс

Выделение — это форма реорганизации, при которой часть компании (например, одно из структурных подразделений) превращается в отдельное юридическое лицо. При выделении «старая» компания отдает вновь созданной организации часть своих активов, долгов, обязательств, прибыли, фондов и проч.

У выделения есть важная отличительная черта — после реорганизации компания-предшественник не прекращает свое существование, а продолжает работать, но в «уменьшенном» виде.

Начальный этап выделения

Выделение, как и любая реорганизация, начинается с принятия собственниками соответствующего решения.

В течение трех рабочих дней организация должна письменно сообщить о нем в «регистрирующую» налоговую инспекцию и туда же принести само решение.

Также в течение трех рабочих дней нужно проинформировать Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (п. 3 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

После этого дважды (с периодичностью раз в месяц) необходимо опубликовать в специальных изданиях уведомление о реорганизации. Кроме того, в течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления в инспекцию, необходимо оповестить всех известных кредиторов (ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Затем следует подготовить новый устав и учредительный договор для выделяемой компании и провести инвентаризацию имущества и обязательств «старой» организации. Об этом говорится в пункте 2 статьи 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Разделительный баланс

Следующий шаг — это составление разделительного баланса. Его дату определяют учредители. Минфин России рекомендует датировать разделительный баланс концом квартала или года (п. 6 Указаний по формированию бухотчетности при реорганизации*).

В нормативах нет определения, что такое разделительный баланс. Единственное требование к этому документу — в нем должны быть прописаны «положения о правопреемстве» (п. 1 ст. 59 ГК РФ).

То есть необходимо указать, в какой сумме к правопреемнику переходит дебиторская и кредиторская задолженность (в том числе по зарплате персонала, налогам и страховым взносам), а также имущество.

Его можно отражать как по остаточной стоимости, так и по рыночной — в зависимости от решения учредителей (п. 7 Указаний по формированию бухотчетности при реорганизации).

Форма разделительного баланса не утверждена. Многие компании используют обычный бланк бухгалтерского баланса и делают на титульном листе пометку «разделительный».

Но налоговики нередко отказываются принимать такой документ, обосновывая тем, что в нем отражены только итоговые значения по статьям, а расшифровка отсутствует.

Поэтому бухгалтерам лучшее заранее составить приложения к разделительному балансу, где подробно расписать, из чего складывается каждая цифра.

Есть и другой способ — составить разделительный баланс в виде соглашения учредителей компании-правопреемника о том, какое имущество и обязательства передаются в выделяемую организацию. Здесь важно указать стоимость каждого объекта и размер каждого обязательства с подробным перечнем всех должников, кредиторов, а также налогов и других платежей.

Часто бухгалтеры задают вопрос: нужно ли предшественнику при передаче активов и обязательств делать проводки? Строго говоря, не нужно. Это следует из пункта 11 Указаний по формированию бухотчетности при реорганизации.

Однако, бухгалтерские программы зачастую не позволяют полностью отказаться от проводок. В связи с этим главбухи применяют либо вспомогательный счет 0, либо более привычный счет 76 субсчет «Передача активов и пассивов при реорганизации».

Если все проводки сделаны правильно, то в итоге сальдо по такому счету будет нулевым.

Период до завершения реорганизации

К разделительному балансу нужно приложить заявление о госрегистрации выделяемого юридического лица, решение о реорганизации, документ об уплате госпошлины и другие бумаги, перечисленные в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ. Пакет документов полагается сдать в «регистрирующую» налоговую инспекцию. После того, как инспекция внесет соответствующую запись в ЕГРЮЛ, будет считаться, организация, созданная путем выделения, начала действовать.

На практике период ожидания, как правило, длится от нескольких дней до нескольких месяцев. В это время «старая» компания продолжает работать. В частности, начисляет зарплату, амортизацию, выставляет счета и выписывает накладные и счета-фактуры.

При выделении компания-предшественник не должна составлять заключительную отчетность, потому что деятельность будет продолжена. Соответственно, счет 99 «Прибыли и убытки» на момент выделения закрывать не нужно.

Также нет необходимости разделять показатели отчета о прибылях и убытках на показатели, относящиеся к «старой» компании и к той, что была выделена.

Операции, совершенные в период с момента подписания разделительного баланса до создания выделившегося юрилица, будут в обычном порядке отражены в квартальной и годовой отчетности предшественника.

Вступительная бухотчетность выделившейся компании

Организация, созданная в результате выделения, должна составить вступительный баланс на дату внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи. В графе 3 баланса следует отразить сведения на дату реорганизации. В графах 4 и 5 будут стоять прочерки, так как на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов предприятие-правопреемник еще не существовало.

Особое внимание надо обратить на уставный капитал вновь образованного юридического лица. Он может быть сформирован одним из двух способов.

Первый способ подразумевает, что компания-предшественник выделяет часть своего имущества в качестве вклада в уставный капитал выделившейся организации. При этом величина УК предшественника не изменяется. В этом случае предшественник должен показать в своем учете финансовые вложения, а выделившаяся компания — взносы в уставный капитал.

При втором способе уставный капитал «старой» организации делится на две части: одна часть остается у предшественника, вторая достается правопреемнику.

У акционерных обществ превышение стоимости чистых активов над совокупной номинальной стоимостью отражается во вступительном балансе как добавочный капитал.

Остальные организации разницу между чистыми активами и уставным капиталом показывают во вступительном балансе в строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Причем положительную разницу отражают просто цифрой, а отрицательную — в круглых скобках.

Независимо от выбранного способа, выделившаяся организация при формировании уставного капитала проводки не создает.

В налоговую инспекцию вступительный баланс сдается либо сразу после оформления, либо по завершении текущего квартала — в зависимости от того, как удобнее вашему инспектору.

«Первичка» в переходный период

После реорганизации в форме выделения к вновь образованной компании, как правило, переходят договорные отношения с некоторыми контрагентами.

При этом договоры с такими партнерами подписаны организацией-предшественником.

Нужно ли заключать дополнительные соглашения о замене стороны сделки? Или достаточно разослать информационные письма, где указать название и реквизиты выделившейся компании?

На наш взгляд, допустимо ограничиться письмами. Согласно пункту 4 статьи 58 ГК РФ к выделившемуся юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованной компании по разделительному балансу. Это относится и к договорным отношениям. Значит, при наличии выписки из ЕГРЮЛ и разделительного баланса никаких допсоглашений не требуется.

Но в жизни многие компании все же предпочитают переоформить договоры на вновь созданную организацию. Такой вариант требует дополнительных временных и трудозатрат, но позволяет предотвратить возможные вопросы как от контрагентов, так и от налоговиков.

Акты выполненных работ, накладные и счета-фактуры по «унаследованным» контрагентам надо выписывать так: вплоть до дня реорганизации от имени предшественника, на дату реорганизации и далее — от имени преемника.

Взаиморасчеты с бюджетом

Если за предшественником числилась переплата, которую он передал преемнику при реорганизации, то выделившаяся компания может вернуть деньги из бюджета. Здесь есть одно условие: у предшественника не должно быть долгов по другим налогам, а также пеням и штрафам.

В этом случае правопреемнику следует написать заявление о возврате и приложить разделительный баланс, акт сверки с бюджетом (при его наличии) и другие документы, подтверждающие уплату налогов.

Этого достаточно, чтобы получить деньги из бюджета, считают в финансовом ведомстве (письмо Минфина России от 22.10.10 № 03-02-07/1-485).

Что касается недоимки, то в общем случае при выделении правопреемник ее не наследует. Также он не должен нести налоговую ответственность, к которой был привлечен предшественник. Об этом прямо говорится в пункте 8 статьи 50 НК РФ, и это подтверждают чиновники (письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-137).

Перенос убытков и амортизация

Спорным является вопрос о том, вправе ли выделившаяся организация при налогообложении прибыли учесть убытки компании-предшественника. В Налоговом кодексе нет прямого запрета. Но чиновники придерживаются другого мнения.

Дело в том, что согласно пункту 5 статьи 283 НК РФ перенести убытки можно только в ситуации, когда реорганизованное юрлицо прекратило свое существование. А при выделении оно продолжает работать, поэтому передавать убытки по наследству недопустимо (письмо Минфина России от 24.06.10 № 03-03-06/1/428).

На наш взгляд, выводы специалистов финансового ведомства вполне логичны, и для налогоплательщиков безопаснее им последовать.

Еще один неясный момент связан с начислением амортизации на объекты недвижимости, доставшиеся правопреемнику по разделительному балансу. Можно ли амортизировать эти объекты, учитывая, что они зарегистрированы на предшественника? Мы считаем, что можно.

Хотя амортизацию не разрешено начислять до подачи документов на госрегистрацию прав собственности (п. 11 ст. 258 НК РФ), в данном случае запрет не действует. Это связано с тем, что при реорганизации право собственности на недвижимость автоматически переходит к преемнику (постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 29.04.10 № 10/22).

Следовательно, выделившаяся организация не должна регистрировать объекты и доказывать право на амортизацию.

Налоговая база по НДС

В случае, когда по разделительному балансу к вновь созданной компании переходит дебиторская задолженность в виде авансов, полученных от покупателя, то организация-преемник должна включить эти суммы в базу по НДС. В свою очередь предшественник вправе принять к вычету налог, ранее начисленный к уплате с авансов (подп. 1 и 2 ст. 162.1 НК РФ).

«Входной» налог, который предшественник заплатил своим поставщикам (или на таможне), но не успел принять к вычету, может вычесть правопреемник. Для этого нужно выполнение стандартных условий.

А именно: наличие счета-фактуры, «первички» и постановка на учет для использования в операциях, облагаемых НДС. Есть и дополнительное условие: предшественник должен передать документы, подтверждающие оплату (п.

 5 ст. 162.1 НК РФ).

Особое внимание следует обратить на дату счета-фактуры, выставленного на имя предшественника. Если документ датирован периодом после выделения, то налоговики, скорее всего, не разрешат принять вычет. В такой ситуации бухгалтеру остается лишь связаться с поставщиком и попросить его исправить документ.

Добавим, что конфликты с проверяющими вероятны в случае, когда выделившаяся компания получила от предшественника имущество и после реорганизации перешла на «упрощенку».

Минфин настаивает, что правопреемник обязан восстановить НДС по полученным объектам (письмо от 30.07.10 № 03-07-11/323). Мы считаем, что необходимости в восстановлении нет, потому что данный случай прямо не упомянут в пункте 3 статьи 170 НК РФ.

Но эту позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде. Исход спора предсказать сложно.

Отчетность по НДФЛ

При выделении, как и при других формах реорганизации, налоговый период по НДФЛ не прерывается. Это объясняется тем, что компания является не налогоплательщиком, а налоговым агентом. К тому же трудовые отношения с персоналом продолжаются, о чем говорится в статье 75 Трудового кодекса РФ. Значит, никакой промежуточной отчетности по налогу на доходы физлиц при выделении сдавать не надо.

Отметим одну особенность: если сотрудник принес уведомление на имущественный вычет, где в качестве работодателя указана «бывшая» организация, бухгалтерия «новой» компании должна ему отказать.

Сотруднику придется еще раз сходить в налоговую и взять другое уведомление, где подтверждается вычет, относящийся к правопреемнику. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 23.09.08 № 3-5-03/528@.

На практике проверяющие повсеместно следуют данным разъяснениям и аннулируют вычет, предоставленный по «устаревшему» уведомлению.

База по страховым взносам

Обязана ли вновь образованная организация исчислять облагаемую базу по страховым взносам с нуля, или можно продолжать отсчет, начатый до преобразования? От ответа на этот вопроса напрямую зависит величина страховых вносов.

Если правопреемник обнулит базу, то он автоматически теряет право освобождать от взносов начисления, превышающие предельную величину (в 2011 году она равна 463 000 руб.).

Если он «унаследует» базу, то вместе с ней получит и право не начислять взносы на сумму превышения.

К сожалению, при реорганизации в форме выделения компания-правопреемник должна заново начать определение базы по взносам.

Объясняется это тем, что для организации, созданной после 1 января, первым расчетным периодом является время со дня создания по 31 декабря (ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Причем никаких положений, где говорилось бы о передаче базы «по наследству», в данном законе нет.

* Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций утверждены приказом Минфина России от 20.05.03 № 44н.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2011/8/5056

Разделительный баланс при реорганизации: особенности и форма

Когда необходим разделительный баланс

В процессе ведения хозяйственной деятельности периодически возникает потребность в реорганизации компании, то есть ее слиянии с другим учреждением, поглощении или выведении филиала в отдельное структурное подразделение. При этом изменяется имущество и обязательства компании. Активы и пассивы фирмы нужно зафиксировать на дату проведения изменений, составив разделительный баланс.

Суть

Каждая организация сдает месячную, квартальную и годовую отчетность. Первые две составляются нарастающим итогом и являются промежуточными отчетами. Согласно п. 275 Инструкции «О составлении отчетности» № 191н, в случае реорганизации или ликвидации организации нужно сдать в контролирующие органы разделительный баланс на дату проведения изменений.

Составление баланса

Реорганизуемая фирма, у которой изменяется объем и структура баланса, продолжает функционировать, не прерывая деятельности. Разделительный баланс при выделении филиала формируется на основании решения учредителей. Бухгалтер должен правильно распределить имущество между организациями.

Информация берется с последней сданной отчетности, которую также следует приложить к балансу.

Конкретная форма разделительного баланса реорганизации законодательством не предусмотрена. Рекомендации по составлению баланса содержатся в Методических указаниях Минфина № 44н. Разделительный баланс должен содержать такие реквизиты:

  • наименование реорганизуемой организации;
  • наименования правопреемников;
  • формы собственности всех участников процесса на дату отчета и после реорганизации;
  • активы, обязательства, собственный капитал реорганизуемого предприятия.

Все показатели баланса распределяются между новыми организациями по соотношению, которое утверждено и прописано в решении акционеров. Никакие иные корректировки в балансе и «Отчете о прибылях и убытках» не делаются.

Разделительный баланс организации, активы которой делятся между «новыми» предприятиями, представлен в таблице.

СтатьяСАВ
100 %20 %80 %
Актив
1. ОС22202
2. ОА
Запасы36360
Товары1020102
Дебиторская задолженность16540125
Текущие фининвестиции1037
Денежные средства421230
ИТОГО ОА35581274
Баланс377101276
Пассив
1. Собственный капитал
Уставный фонд12525100
Нераспределенная прибыль301713
ИТОГО П115542113
4. Текущие обязательства
Кредиты20052148
Задолженность перед бюджетом22715
ИТОГО П422259163
Баланс377101276

Разделительный баланс должен содержать информацию о соотношениях передаваемых обязательств и активов. Проценты, указанные в шапке отчета, показывают, как делится уставный капитал «старой» фирмы.

Дополнительные документы

Разделительный баланс при реорганизации фирмы нужно подкрепить:

  • Решением учредителей о реорганизации, в котором детально прописан порядок распределения имущества и обязательств, способы оценки активов и прочие условия.
  • Отчетностью реорганизуемого предприятия, по которой оцениваются активы и обязательства правопреемника.
  • Актом инвентаризации баланса реорганизуемой компании, который составляется перед формированием отчетности. К нему прикладываются первичные документы на материальные ценности.
  • Расшифровкой кредиторской и дебиторской задолженностей, в которой должна быть представлена информация об уведомлении всех контрагентов о реорганизации. Дополнительно представляются акты сверок сумм задолженностей.
  • Акт сверок расчетов с бюджетом и госфондами.
  • Перечень договоров выделяемого предприятия, по которым передаются права и обязанности. Отдельно представляется информация по спорным обязательствам, которые находятся на рассмотрении в суде.

Дробить активы и пассивы необходимо в соответствии с решением учредителей. При этом нужно соблюдать ряд требований. Отдельных правил по распределению активов нет. Обычно имущество и запасы передаются той компании, которой они нужны. То есть права на объекты интеллектуальной собственности получает фирма, которая их использует.

Остаток денежных средств формируется исходя из остатков в кассе и на всех счетах. Замороженные средства сюда не включаются. То есть нельзя отнести к самым ликвидным активам средства на арестованных счетах или в банках-банкротах.

Величина капитала старой компании должна быть равна сумме капиталов новых организаций.

Если капитал правопреемника будет меньше, чем у предшественника, то на эту же разницу увеличивается нераспределенная прибыль либо уменьшается убыток «новой» организации.

В обратной ситуации источником роста капитала может служить увеличенная стоимость имущества, добавочный капитал или нераспределенная прибыль. Важное условие: чистые активы «новых» предприятий должны быть не менее величины их уставных капиталов.

Если правопреемник получает переоцененное имущество, он должен передать соответствующую сумму добавочного капитала. Стоимость докупленных ОС за счет целевых поступлений нужно отразить по счету 98.

Сомнительную задолженность и финансовые вложения «новая» фирма получает вместе с соответствующей суммой резервов.

Кредиторская задолженность «старой» фирмы распределяется между правопреемниками по соотношению переходящих активов. Дебиторскую и кредиторскую задолженности по одной компании лучше передавать одному предприятию. Авансы по уплаченным НДС – фирме, которая получила соответствующий договор.

Фиксирование цен

Перед тем как составлять разделительный акт-баланс, нужно рассчитать стоимость имущества. Для этих целей можно использовать остаточную стоимость из баланса или рыночную стоимость. Для бухгалтера более удобным является первый вариант, так как он предотвращает появление разниц в НУ и БУ.

Акционерам выгодно оценивать стоимость имущества исходя из рыночных цен, чтобы реальная стоимость активов не была искажена. Для этих целей следует воспользоваться услугами независимого оценщика. И кандидата следует утвердить в решении об реорганизации. Способ передачи имущества выбирают руководители.

Стоимость имущества в отчете должна совпадать с данными в приложениях.

Обязательства предприятия передают только по балансовой стоимости. То есть в сумме, в которой должен быть погашен долг кредитором. Подлежащие выкупу требования оцениваются по рыночной стоимости.

Неучтенные обязательства и активы

Неучтенные в балансе обязательства нужно фиксировать в приложениях к отчетности. Такая ситуация может возникнуть, если, например, фирма еще до реорганизации заключила договор поставки, товар не отгрузила и оплата не поступала.

Тем не менее такой договор нужно передать одному из правопреемников. Активы и обязательства на забалансовых счетах следует распределять вместе с задолженностью и вложениями, в отношении которых они осуществлены.

Арендованное имущество передается организации, которая в нем больше нуждается.

Разделительный баланс в 1С

В программе «1С» период выбирается в настройках формирования отчета в закладке «Общие». Если возникает потребность заполнить отчет за предыдущий период, то форму бланка можно посмотреть в справочнике «Отчетные периоды». Каждая новая конфигурация содержит образцы бланков за три предыдущих периода.

Все они представлены в виде иерархического списка. Любую форму можно открыть и отредактировать. При желании можно составлять баланс хоть ежедневно. Для этого необходимо в качестве отчетной даты выбрать вид «День», а в настройках указать предыдущую дату.

Для формирования отчета нужно нажать на кнопку «Создать».

Вывод

Разделительный баланс, форма которого представлена на сайте ФНС, составляют, если компания объединяется с другой организацией или выделяет отдельное подразделение.

Активы делятся по остаточной или рыночной стоимости. Все цифры баланса должны совпадать с данными в приложениях. Задолженность распределяется пропорционально переходящим активам.

Величина чистых активов должна быть не меньше суммы уставного капитала.

Источник: http://fb.ru/article/282926/razdelitelnyiy-balans-pri-reorganizatsii-osobennosti-i-forma

Разделительный баланс при реорганизации – образец, в форме выделения, присоединения

Когда необходим разделительный баланс

Реорганизация предприятия из одной организационно – правовой формы в другую иногда бывает просто необходимо.

Например, при убыточности бизнеса.

Но какие документы нужно подготовить бухгалтеру, что реорганизация прошла без штрафов?

Что это

Реорганизация является прекращением своей деятельности одной формы и создание новой, влекущее за собой возникновение отношений правопреемства.

Реорганизация может происходить в разных формах:

  • слияние – это объединение нескольких предприятий в одно;

    При этом те юридические лица, которые объединяются, прекращают существовать, а образует новое предприятие.

  • присоединение – одно предприятие вливается в другое, и при этом перестаёт существовать;
  • разделение – на базе одного юридического лица, которое перестаёт существовать, образовываются новые фирмы;
  • выделение – образование нового юрлица;

    При этом старое предприятие продолжает существовать и вести хозяйственную деятельность.

  • преобразование – одно предприятие прекращает свою деятельность, а на его базе возникает, как правило, одно предприятие, реже – несколько, с другой формой собственности.

Разделительный баланс – это документ, по которому имущество и обязанности одного предприятия передаются другому, которое образуется путём выделения в процессе реорганизации.

Документы

Чтобы предприятие прошло реорганизацию, необходимо уведомить налоговый орган, а также представить необходимые документы.

В первую очередь, необходимо заполнить заявление по форме Р12001, а к нему приложить следующее документы:

  • устав нового общества. Он представляется в 2-ух экземплярах;

    Пример смотрите тут.

  • решение — протокол об образовании нового общества, которое было принято на общем собрании акционеров, участников или единоличного собственника;

    Образец представлен здесь.

  • акт передачи;

    Форма показана тут.

  • квитанцию об уплате государственной пошлины;
  • выписку из ПФР о том, что у преобразующегося предприятия нет долгов перед этим фондом;
  • сведения о новом юридическом адресе.

    1. Если он будет находиться по адресу собственности одного из учредителей, то нужно представить свидетельство о собственности.
    2. Если же помещение арендуется, то гарантийное письмо от арендатора о том, что он обязуется предоставить данное помещение в качестве юрадреса после госрегистрации нового общества;

  • если новое предприятий собирается применять один из специальных режимов налогообложения, то необходимо подать соответствующее заявление.

Нужен ли разделительный баланс

Разделительный баланс необходим для составления акта передачи имущества при реорганизации предприятия путём разделения и выделения. Но само действие по составлению баланса не является обязательным.

Разделение – это такая форма реорганизации, при которой одно предприятие «распадается» на несколько других юридических лиц.

При этом все долги, обязательства, активы, прибыль и активы «старого» предприятия переходят к вновь создаваемым юрлицам. При этом компания – предшественник прекращает своё существование.

  1. Сначала проводится общее собрание акционеров или участников, на котором принимается соответствующее решение.
  2. Затем подаются документы в регистрирующий орган, после чего необходимо подготовить новые уставы для каждого вновь созданного предприятия, и провести инвентаризацию всего имущества «старого» предприятия.
  3. Затем бухгалтеру нужно подготовить разделительный баланс. Дату его составления определяют учредители.

    Форма этого документа не отражена ни в одном нормативном документе.

Важна ли форма реорганизации при составлении

Передаточный акт и разделительный баланс при реорганизации составляются тогда, когда из одного предприятия образуется сразу несколько.

При этом не так важно, прекращает ли «старое» предприятие свою деятельность или нет.

К таким способам реорганизации можно отнести:

Образец

Ни одни нормативным актом не установлена унифицированная форма разделительного баланса.

Но в п. 1 ст. 57 ГК РФ есть одно указание – разделительный баланс обязательно должен содержать в себе положения о правопреемстве.

То есть, сведения о том, в каком размере к каждому из вновь образованных юрлиц, переходит имущество и обязательства, в том числе кредиторская и дебиторская задолженность, предприятия – предшественника.

Каждая компания имеет право самостоятельно разработать свой бланк разделительного баланса.

Как правило, для шаблона берут обычный бухгалтерский баланс, и добавляют в него колонки о предшественнике и о новых предприятиях. Если компания разделяется на 2 предприятия, то в балансе будет 3 колонки, если на 3 фирмы – то 4 колонки, и так далее.

Образец смотрите тут.

Основные способы оценки

Отразить объекты «перехода» можно двумя способами:

  • по рыночной стоимости. То есть, по стоимости аналогичного имущества на рынке на день составления баланса;
  • по остаточной стоимости. То есть, по стоимости с учётом амортизации объекта.

Какой именно вариант выбрать – решают учредители.

Рассчитанная одним из этих способов стоимость передаваемого имущества должна быть отражена в передаточном акте.
Кредиторская задолженность оценивается по данным бухучёта. Она может быть увеличена на сумму убытков, которые получат кредиторы в связи с реорганизацией предприятия.

Составные части

Унифицированной формы этого документа не существует. Поэтому каждая организация может разработать свой собственный бланк.

Единственное условие к оформлению – в балансе должно быть положении о переходе прав и обязательств ликвидируемого предприятия к вновь создаваемым.

Поэтому за основу, чаще всего, берут форму типового бухгалтерского баланса, и добавляют в него столбцы о предприятии – предшественнике, и вновь образуемых.

Если из одного юридического лица образуется 2, то в разделительном балансе будет 3 строки, за исключением кода каждой строки.

Справа идёт перечисление всего передаваемого имущества (актива) и обязательств (пассива) ликвидируемого юрлица, а слева – распределение активов и пассивов между создаваемыми юрлицами.

Как будут распределяться активы и пассивы, должны решить учредители, участники или акционеры того предприятия, которое подлежит реорганизации.

К составлению разделительного баланса нужно подходить с умом, так как на его основе будет создан передаточный акт, который нужно будет предъявить налоговикам для регистрации.

Пример смотрите тут.

Составление передаточного акта

Этот документ подтверждает, что проведена реорганизация предприятия, и имущество, и обязательства переданы вновь образованной компании.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 58 ГК РФ, в редакции закона, которая действовала до 01. 09. 2019 года, передаточный акт – документ, в котором определены права и обязанности юридического лица при реорганизации.

Осуществляемой в форме:

  • разделения.

    При такой форме реорганизации юрлица все права и обязанности переходили к вновь возникшим юридическим лицам именно в соответствии с этим документом;

  • выделения.

    При выделении из состава одного предприятия одной (или нескольких) организаций в соответствии с разделительным балансом к каждому из них переходили права и обязанности реорганизованного юридического лица.

Но с 01. 09. 2019 года стали действовать изменения в ГК РФ, которые были внесены в закон в соответствии с Федеральным Законом от 05. 05. 2019 года № 99-ФЗ. Согласно этим изменениям, упоминание о разделительном балансе было убрано из ГК РФ, и был изменён порядок подготовки передаточного акта.

Теперь только этот документ определяет перешедшие к новому юрлицу права и обязанности.

В ст. 59 ГК РФ сказано, что акт должен содержать в себе следующие положения о правопреемстве всего имущества и всех обязательств реорганизованного юридического лица.

Акт утверждается учредителями, участниками или акционерам общества, или иным органом, который принял решение о реорганизации предприятия.

Он представляется в ФНС вместе с документами, необходимыми для государственной регистрации нового (новых) предприятий.

Форма передаточного акта законом не установлена, но действуют Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н «Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций».

Их и нужно придерживаться при составлении передаточного акта. Пример смотрите тут.

В соответствии с этими Указаниями, передаточный акт должен включать в себя:

  • бухгалтерскую отчетность, в соответствии с которой определяется состав имущества и обязательств ликвидируемого предприятия, а также результаты оценки на последнюю отчетную дату;
  • акты инвентаризации всего имущества и обязательств ликвидируемой фирмы. Она проводится непосредственно перед составлением передаточного акта, и сразу же составляются акты;
  • первичные учетные документы по ТМЦ, по приемки и передаче основных средств, материально-производственных запасов;
  • описи иного имущества, которое подлежит приёмке и передаче при реорганизации;
  • расшифровки кредиторской и дебиторской задолженностей. Также необходимо представить подтверждение того, что все кредиторы и дебиторы уведомлены должным образом;
  • документ, подтверждающий факт внесения соответствующей записи регистрирующего органа в ЕГРЮЛ.

Стоимость

Если заниматься самостоятельно составлением бухгалтерского баланса, то той фирме, которая подлежит реорганизации, это не будет стоить ни копейки. Возможно, нужно будет оплачивать услуги нотариуса за заверение документов.

А если обратиться к профессионалам, которые оказывают подобные услуги, то стоимость составления баланса и передаточного акта будет зависеть:

  • от объёмов передаваемого имущества;
  • от количества обязательств и объёма бухгалтерской отчётности, которую нужно изучить.

Источник: http://prosud24.ru/razdelitelnyj-balans-pri-reorganizacii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.