+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Содержание

Учет сувенирной продукции

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Меню
Авторизация/Регистрация
Маркетинг Разработка сувенирной продукции для Пенсионного фонда России
Сувенирная продукция — это действенный рекламный инструмент, позволяющий донести информацию о бренде до потребителя. Безусловно, реклама никогда не бывает лишней. Но как увеличить эффективность от такого метода воздействия на аудиторию? Все просто — необходимо сделать сувениры яркими и запоминающимися, дизайн которых надолго останется в памяти клиентов, и вызовет самые положительные эмоции о сувенирах и, как следствие, о рекламируемом бренде. Сувенирная продукция — это предмет или набор предметов, несущих на себе элементы фирменного стиля компании-дарителя и предназначенный для дарения партнерам или клиентам. Сувениры могут быть представлены совершенно различными группами товаров, а элементы фирменного стиля наносятся с помощью различных технологий.Сувениры же, рассчитанные на массового клиента, обычно заказываются в больших объемах, а потому отличаются универсальностью (такой презент как ручка или блокнот будет приятен любому) и экономичностью (выбирается бюджетные модель и способ нанесения).Но параллельно с этим сувениры еще и являются одним из довольно значимых объектов рекламы, которые составляют объемную часть рекламно-сувенирного рынка.На сегодняшний день существует большое количество разновидностей рекламных сувениров, к которым мы уже, в принципе, уже смогли привыкнуть.Если постараться поделить их на определенные категории, то можно классифицировать сувенирную продукцию на три основных группы. Главным основание для такого деления служит та рекламная прослойка людей, для которых предназначается данная категория сувениров. Исходя из этого (сказать прямо, из стоимости сувенира), определяется и значимость той или иной группы сувенирной продукции.К первой категории можно отнести «массовые» недорогие сувениры с каким-либо брендом или логотипом (такие виды сувениров еще часто называют «промоушн-сувениры» или же «промо-сувениры»). По своей сути это практически «мелочевка», раздаваемая в огромных количествах при проведении различных промо-акций, которые рассчитаны на довольно широкую аудиторию. К этой группе сувенирной продукции относятся блокнотики и календарики, различные значки и недорогие ручки, брелоки и зажигалки, подставки под кружки и еще многие другие недорогие «безделушки», но востребованные. Нередко набор подарков упаковывают в коробки или пакеты, — в таком случае упаковка тоже может служить носителем корпоративного стиля. Чаще всего в качестве упаковки используются пакеты с логотипом компании.Пакеты — тип сувенирной продукции, который стоит особняком. Можно ли представить себе современную жизнь без пакетов? Пакет не просто хорошая рекламная площадка, для некоторых предприятий пакет необходим. Невозможно представить выходящего из магазина покупателя без пакета с символикой этого магазина. Особенно хорошо пакет работает не для счастливого обладателя товара в пакете, а для тех, кто на него смотрит.Ручки с логотипом, пожалуй, самый популярный вид сувенирной продукции, и в то же время самый недорогой. Существует широкий выбор из ассортимента шариковых ручек с нанесением логотипа. Сами ручки бывают пластиковые — более подходящие для массовых промо акций, и металлические — если надо сделать VIP презент.Фирменная одежда с логотипом, хорошее дополнение любой промо компании в рамках рекламной акции или презентации компании. Она выделит промоутеров из ряда обычных людей, создаст определенное настроение и закрепит в памяти целевой аудитории название компании, ее номер телефона, адрес сайта и логотип. Кроме того, фирменная одежда хороший подарок партнерам, клиентам, а также сотрудникам и представителям компании.Фирменный коврик для мыши, оригинальный и в тоже время не дорогой подарок, который будет использоваться при работе с компьютером, и напоминать о фирме-дарителе.Ежедневник с логотипом — очень полезная вещь, так как всем необходимо где-то делать свои записи и планировать свои мероприятия.Крышка для Iphone не просто удобный, но и полезный элемент сувенирной продукции. И защищает Ваш гаджет от царапин, сколов и др. повреждений, на и служит напоминанием и фирме. Магнит — простой и в тоже время дешевый в производстве сувенир, который просто приятно выглядит на магнитной поверхности, но и также может служить неким держателем. Диск — само собой это носитель информации и к сувенирной продукции его отнести сложно, но если нанести на лицевую часть разместить логотип организации, он уже будет выполнять две функции: носитель информации и напоминающий сувенир. Естественно к такому носителю необходима упаковка — простой конверт белого цвета с логотипом.Блокнот это также необходимый сувенир, в котором удобно записывать всю необходимую информацию. Также формат А5 является очень практичным. Его габариты делают его удобным в переноске и в тоже время в него можно много записать информации.Подставка под канцелярию — удобный атрибут любого рабочего стола. Намного удобнее, когда вся канцелярия аккуратно стоит, а не валяется по всему столу. Тем более складная форма делает его удобным в дарении, т.к он занимает мало места в сложенном состоянии.Зажигалки — как и ручки с логотипом, также чрезвычайно популярный вид сувенирной продукции. Конечно, зажигалками, в отличие от ручек, пользуются активно только курящие люди, но уж они пользуются этими сувенирами часто и с удовольствием.Для организации можно выполнить любой вид сувенирной продукции, если она конечно ей подходит.Сувениры и являются одним из довольно значимых объектов рекламы, которые составляют объемную часть рекламно-сувенирного рынка.Сувенирная продукция изготавливается для того, чтобы организация могла провести свое мероприятие и оставить своим клиентам приятные сюрпризы.Каждый тип сувениров важен. Будь то дешевый или средней стоимости сувенир. его задача — напоминать о фирме-дарителе потребителям.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

Вопрос

Расходы на призы я списываю как представительские расходы или материальные расходы?

Ответ

Минфин России указывает, что расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, розыгрыша организованных с целью привлечения внимания к компании и адресованной неопределенному кругу лиц, в целях налогообложения прибыли считаются рекламными и включаются в состав прочих расходов.

Для целей бухгалтерского учета стоимость подарков необходимо учитывать как прочие расходы при этом в корреспонденции с тем счетом, на котором у Вас числятся данные подарки (10, 41 или 43).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Налоговые споры, которые возникают при использовании наиболее популярных маркетинговых методов привлечения покупателей

С целью получения прибыли маркетологи устраивают промоакции, организуют выставки, проводят лотереи, рекламируют товары и услуги в интернете, раздают клиентам сувенирную продукцию и подарки и т. п. Практика показывает, что многие методы влекут за собой налоговые споры.

В частности, нормируются ли те или иные рекламные расходы для целей налогообложения прибыли, каков порядок исчисления и уплаты НДС при проведении рекламных акций? Наиболее спорные с налоговой точки зрения маркетинговые методы привлечения покупателей представлены в таблице.
Виды маркетинговых методовОфициальная позиция чиновников и судебные решения, ухудшающие положение налогоплательщиковРазъяснения финансового и налогового ведомств и арбитражная практика, сложившаяся в пользу компаний
Компания проводит рекламную акцию.Например, «при покупке двух товаров третий — в подарок». Суть такой акции заключается в передачепокупателямединиц товара на безвозмездной основе при выполнениипокупателемопределенных условий (например, при покупке определенного количества товара одного наименования)

Источник: https://rebuko.ru/uchet-suvenirnoj-produktsii/

Учет сувенирной продукции в 2019 году

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Продвижению компании в целях узнаваемости ее продукции на рынке и привлечения соответствующего внимания потенциальных потребителей весьма способствует использование сувенирной продукции.

Категория сувениров – понятие относительное, поскольку не включает в себя определенную группу товаров, но встречается нередко и представляет собой обычно недорогие подарки – блокноты, ручки, календари и т.п.

В трактовке закона № 38-ФЗ от 13.03.2006 «О рекламе» сувениры должны иметь рекламную направленность и предназначаться неопределенному кругу лиц. Т.е., когда на подобной продукции присутствует символика компании и передается она для привлечения клиентуры, то такие затраты можно признать рекламными.

Не признаются рекламными расходы по раздаче сувениров на официальных мероприятиях (считается, что в этих случаях круг лиц определен). Крупные компании практикуют передачу в дар партнерам весьма дорогостоящие, зачастую эксклюзивные подарки, но они к категории рекламных сувениров также не относятся.

Требования к документальному оформлению затрат по сувенирной продукции

Все расходы компании (в том числе затраты по приобретению и расходованию сувениров) признаются в налоговом и бухучете, если оформлены соответствующими первичными документами.

В настоящее время унифицированные формы не обязательны в применении, фирма вправе разработать более приемлемый для себя вариант документа, но он должен содержать все необходимые реквизиты (по требованиям ст.

9 закона № 402-ФЗ «О бухучете»), в том числе:

· название документа;

· дату составления;

· информацию о факте операции;

· количество единиц, цена и сумма;

· должность лица, совершившего операцию;

· подписи (с расшифровками) должностных лиц, оформивших операцию.

Бухгалтерский учет сувенирной продукции

В 2019 году изменений в учете сувениров не произошло. При их приобретении компания учитывает стоимость «сувенирки» в составе МПЗ на счете 10 «Материалы». Оприходование осуществляется на основании товарных накладных и сопровождается оформлением приходных ордеров. Раздача сувениров отражается записью по дебету счетов 20, 44.

В бухучете затраты на рекламно-сувенирную продукцию признаются затратами по основным видам деятельности и не нормируются, а учитываются полностью в том периоде, когда были произведены. Бухгалтерские записи будут следующими:

Операции Д/тК/т
Приобретены сувениры1060
Начислен НДС1960
Списание сувенирной продукции20,26, 4410

Списание сувенирной продукции обычно производится по окончании отчетного периода. Оформляется списание требованием-накладной, заверенным подписями отпускающих и принимающих продукцию лиц.

Списание сувениров, как и любого другого актива предприятия, должно контролироваться, поэтому их раздача должна подтверждаться соответствующими документами – приказом руководителя на проведение мероприятия, отчетом ответственного лица с указанием цели мероприятия, его итогов, количества единиц переданной продукции и числа лиц, ее получивших, если мероприятие официальное и круг лиц определен.

Если раздача проводилась неопределенному кругу потенциальных клиентов, то в отчете достаточно указать объем переданной продукции.

Сувениры могут быть использованы в качестве подарков к праздникам. Их раздача также сопровождается изданием соответствующего приказа руководства и отчетом ответственного лица, где фиксируется, кому какие подарки были выданы, данные лиц, получивших подарки стоимостью выше 4000 руб., поскольку превышение этой суммы облагается НДФЛ.

Налоговый учет сувениров

Затраты на сувенирную продукцию, относимую к рекламной, входят в состав прочих расходов и снижают налогооблагаемую прибыль. Эти расходы нормируются – они принимаются к налоговому учету в размере 1% от выручки фирмы (п. 4 ст. 264 НК РФ). Стоимость сувениров, не включаемых в разряд рекламной продукции, не признается расходами, т. е. не уменьшает налоговую базу на прибыль.

Ограничение затрат в налоговом учете по сравнению с расходами по бухучету ведет к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО), увеличивающего налог на прибыль компании.

Если сувениры передаются покупателю в качестве дополнения к основному товару (без взимания за них отдельной платы), на их стоимость следует начислить НДС, поскольку это признается безвозмездной передачей товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же «сувенирка» передается исключительно в целях рекламы, ее налогообложение производится при условии, что затраты на создание единицы сувенирной продукции превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Именно такой порядок приведен в п.

12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Пример учета сувенирной продукции

Торговая компания ООО «Мир» заказала партию сувениров (блокнотов и ручек стоимостью менее 100 руб. за единицу) с собственным логотипом и контактной информацией у фирмы ООО «Новь» на сумму 360 000 руб. с учетом НДС (НДС 20% – 60 000 руб.).

Выручка ООО «Мир» составила 10 600 000 руб., т. е. ограничение при принятии затрат на рекламу составляет 106 000 руб. (1% от выручки). В отчетном периоде вся рекламно-сувенирная продукция роздана, что подтверждено документально.

Следует отметить, что ее стоимость выше, чем имеющееся ограничение, т. е. возникнет ПНО.

Бухгалтер оформит проводки по сувенирной продукции:

Операции Д/тК/тСумма
Приобретены сувениры1060300 000
Начислен НДС196060 000
Оплата поставки6051360 000
Списание сувенирной продукции (ее стоимость учтена в расходах на рекламу)4410300 000
Принят к вычету НДС со стоимости сувениров в пределах норматива (106000 х 20%)681921 200
Списан НДС на затраты сверх норматива (60 000-21 200)91/21938 800
Начислено ПНО со стоимости, превышающей норматив ((300 000 – 106 000) х 20%)9968/ННП38 800

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-suvenirnoy-produkcii-v-2019-godu

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции –

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Сувениры играют важную роль в деятельности ряда компаний. Они могут реализовываться в целях извлечения прибыли, передаваться безвозмездно для популяризации услуг организации. Любые операции с сувенирной продукцией нужно учитывать.

Что относится к сувенирам

Под сувенирной продукцией обычно понимаются предметы, обладающие определенной рекламной символикой. К примеру, это ручки, кружки, календари с логотипом компании. Точное определение сувениров дано в пункте 1 статьи 3 ФЗ №38 «О рекламе» от 13 марта 2006 года.

Основной признак, по которому сувениры относятся к рекламной продукции, – предназначение. В частности, это передача неопределенному перечню лиц. Поэтому траты на сувениры, раздаваемые на встречах с заказчиком, не являются рекламными. Связано это с тем, что в данном случае фигурирует определенный перечень лиц.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Если на продукции есть символика компании (логотип, наименование) и она передается с целью привлечения внимания к услугам фирмы, расходы считаются рекламными.

Приобретение и изготовление сувениров

При оформлении соглашений на покупку и производство сувениров нужно руководствоваться ФЗ №94 «О размещении заказов на поставку продукции» от 21 июля 2005 года. В статье 10 ФЗ №94 прописаны варианты размещения заказов:

Торги в форме конкурса или аукциона.
Без организации торгов.

Отражение операций с сувенирной продукцией зависит от того, как именно она будет использоваться.

Базовые требования и документальное сопровождение

Расходы могут признаваться в учете только при наличии этих условий:

Наличие первичных документов, подтверждающих траты.
Расходы отвечают производственным и управленческим нуждам фирмы.

До 1 января 2012 года фирма должна была использовать унифицированные формы первички. Однако сейчас компании могут самостоятельно разрабатывать формы. Разрабатываются они с учетом норм, прописанных в пункте 1 статьи 9 ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года. В частности, первичные документы обязательно должны содержать эти реквизиты:

Название документов.Дату оформления. операции.Количество продукции и ее стоимость.

Должность лица, ответственного за сделку.

Документ не будет действительным без подписи должностного лица.

Бухучет сувениров

В бухучете траты на рекламу относятся к расходам по обычным направлениям деятельности. Первая проводка отражает поступление продукции. Она выполняется на базе товарной накладной. Запись в бухучете выглядит таким образом: ДТ10 КТ60. Поступление сувениров.

После внесения этой записи нужно создать приходный орден. Форма его может быть разработана фирмой самостоятельно на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года. Однако допускается использование унифицированной формы М-4.

Рассматриваемый первичный документ считается основанием для принятия к учету материальных объектов. Число сувенирной продукции, зафиксированное в приходном ордене, должно соответствовать данным, содержащимся в товарной накладной.

В приходном ордере должна стоять подпись материально ответственного лица.

В дальнейшем выполняются эти проводки:

ДТ19 КТ60. Списание НДС. Осуществляется на основании счета-фактуры (основание – статья 169 НК РФ).
ДТ44 КТ10. Списание сувениров, которые были розданы.

Списание обычно выполняется в завершение отчетного периода. Для проведения этой операции нужно составить требование-накладную. Бумага отражает выдачу и выбытие сувениров. На этом документе ставятся подписи отпускающих и принимающих продукцию лиц.

Передача сувениров на официальных переговорах

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что траты на рекламу (в том числе, участие в выставках) причисляются к прочим расходам на производство и реализацию. Они снижают налогооблагаемую прибыль.

Ранее уже упоминалось, что рекламными расходы будут признаны только в том случае, если сувениры распространяются среди неопределенного круга лиц. Передача сувенирки на официальных переговорах предполагает определенное количество лиц. Поэтому сопутствующие расходы не будут рекламными. Более правомерным будет их признание в составе представительских трат.

Однако в письме Минфина №03-03-04/4/136 от 16 августа 2006 года указано, что траты на сувенирку не могут быть включены в состав представительских расходов. Связано это с тем, что эти траты не поименованы в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

То есть расходы на раздачу сувенирной продукции не относятся ни к рекламным, ни к представительским тратам. Значит, они не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Документы, подтверждающие передачу сувениров

Передача сувениров осуществляется на основании документов. Каждый метод передачи предполагает оформление отдельного перечня бумаг:

Официальные представительские мероприятия. Нужно выпустить приказ руководителя о расходах на определенные цели, оформить смету представительских трат, отчет по представительским тратам.

В последнем нужно зафиксировать цель проведения мероприятия, итоги его проведения, расходы на сувенирную продукцию.
Подарки к праздникам. Сувениры могут использоваться в качестве подарков к праздникам. В этом случае выпускается приказ руководителя.

В нем указываются лица, ответственные за раздачу подарков. Также оформляются эти документы: требование-накладная, отчет ответственного лица.

К СВЕДЕНИЮ! Если сувениры передаются определенному кругу лиц, в отчете о проведении нужно дать информацию об этих лицах. Если же ценности передаются неограниченному кругу лиц, достаточно прописать стоимость сувенирки и количество переданной продукции.

ВАЖНО! Если стоимость сувениров, которые предоставляются в дар, составляет более 4 000 рублей, сопутствующие первичные документы должны содержать всю информацию, нужную для заполнения 2-НДФЛ.

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим бухгалтерские записи на примере. Фирма заказала партию ручек с соответствующей символикой. Продукция нужна для распространения на презентации новой продукции. В этом случае проводки будут следующими:

ДТ10 КТ60. Покупка сувениров.
ДТ19 КТ60. НДС со стоимости продукции.
ДТ44 КТ10. Раздача сувениров на презентации.
ДТ68 КТ19.

Принятие к вычету НДС со стоимости сувенирки в рамках норматива.
ДТ91/2 КТ19. Списание НДС с затрат сверх нормы.
ДТ99 КТ68.

Начисление постоянного налогового обязательства НДС с расходов свыше нормативов.

Норматив составляет 1% с общей прибыли организации.

Источник: assistentus.ru

Источник: http://gilsocminimum.ru/kak-vesti-byhgalterskii-ychet-syvenirnoi-prodykcii.html

Реализуем сувениры: как правильно организовать учет

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Одним из видов деятельности, осуществляемых учреждениями культуры в соответствии с уставами, является продажа сувенирной продукции.

Порядок бухгалтерского учета таких операций зависит, в частности, от особенностей снабжения сувенирами (по договорам купли-продажи или по договорам комиссии), а также от выбранного учреждением способа оценки реализованных сувениров. Подробно об этом расскажем в статье.

Согласноп. 125 Инструкции № 157н товары, приобретенные учреждением для продажи,принимаются к учету по их фактической стоимости.

Товары,передаваемые со склада учреждения на реализацию, в зависимости от положенийучетной политики могут учитываться в торговых точках одним из следующихспособов:

  • по фактической стоимости ихприобретения (т. е. по той же стоимости, по которой они учитывались на складеучреждения);
  • по стоимости их реализации с обособлен­ным учетомторговой надбавки (торговой скидки).

Выбытие товаров, относящихся со-гласно п. 99 Инструкции № 157нк материальным запасам, можетотражаться в бухгалтерском уче-те по фактической стоимости каж-дой единицы либо по средней фак-тической стоимости (п. 108 Ин-струкции № 157н).

Выбранныйспособ оценки должен быть опре-делен в учетной политике учреж-дения. Оценка выбывающих това-ров по средней фактической стои-мости представляется более пред-почтительной, т. к.

уменьшаетколичество позиций аналитиче-ского учета товаров, ограничиваяих только номенклатурой и устра-няя детализацию по товарам оди-наковой номенклатуры, но раз-личной фактической стоимости.

Прииспользовании первого способа достигается относительное снижение трудоемкостиучетного процесса за счет уменьшения числа необходимых бухгалтерских записей.

Однако в данном случае снижаются возможности по планированию и анализу размеровбудущей выручки от реализации товаров, поскольку процесс формирования доходаучреждения от розничной реализации товаров через торговые точки выводится сбухгалтерского на управленческий уровень учета и контроля.

При использовании второгоспособа такие возможности имеются, т. к. работники, непосредственноосуществляющие розничную торговлю в торговых точках, располагают информациейтолько о стоимости реализации товаров.

А отклонения фактической торговойвыручки от стоимости приобретения товаров контролируются не толькоуправленческим персоналом на основании прейскурантов, но и бухгалтерскойслужбой на основании результатов анализа изменения отраженных в бухгалтерскомучете сумм торговой наценки.

Вместе с тем операция по начислению торговыхнаценок на товары, передаваемые со склада в торговые точки, требуетдополнительного документального регламентирования порядка и ставок торговыхнаценок.

Порядокотражения операций, связанных с приобретением и реализацией товаров дляперепродажи, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения можно проиллюстрироватьна следующих примерах.

Пример 1

Бюджетное учреждение закупает и реализует сувенирнуюпродукцию (памятные знаки). В соответствии с приказом руководителя учрежденияпродажная цена одного памятного знака в период с 1 февраля по 28 февраля 2011г. установлена в сумме 15,00 руб. (в т. ч. НДС – 2,29 руб.), а с 1 марта 2011г. – в сумме 16,00 руб. (в т. ч. НДС – 2,44 руб.).

Согласно учетной политике учреждения учет товаров в торговых точкахосуществляется по продажным ценам, а выбытие (отпуск) товаров со складаотражается в учете по их средней фактической стоимости.

На 1 марта 2011 г. в бухгалтерском учете учрежденияотражены товарные запасы закупленной для перепродажи сувенирной продукции(памятных знаков):

  • на складе – 100 шт. на общуюсумму 1000,00 руб.;
  • в торговых точках – 10 шт.общей продажной стоимостью 150,00 руб., общая сумма торговой наценки – 50,00руб.

В течение текущего месяца учреждением в рамках приносящей доходдеятельности произведены следующие хозяйственные операции:

закуплено и оприходовано насклад памятных знаков – 100 шт. по цене 12,98 руб. (в т. ч. НДС – 1,98 руб.);отпущено сувенирной продукциисо склада на реализацию – 60 шт.;реализовано товаров – 50 шт.

Остатки товаров на складе и в торговых точкахучреждения и операции по реализации этих товаров в текущем месяцеосуществляются и отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Далее рассмотрим ситуацию, когда учреждение осуществляет учет сувениров не по стоимости их реализации, а по фактической стоимости приобретения.

Пример 2

Бюджетное учреждение закупает и реализует сувенирную продукцию в тех же количествах и на тех же условиях, что и в примере 1.

Однако учет данных товаров, переданных на реализацию, осуществляется по ценам их приобретения, т. е. без учета торговой наценки.

Остатки товаров на складе и в торговых точках учреждения и операции по реализации этих товаров в текущем месяце отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Комиссионная торговля сувенирами

Отношенияпо договору комиссии регулируются гл. 51 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст.

990ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручениюдругой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколькосделок от своего имени, но за счет комитента. Такой договор всегда являетсявозмездным, т. е.

комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение (п. 1ст. 991 ГК РФ). Товары, переданные на реализацию по договору комиссии, остаютсяв собственности у комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Положениягражданского законодательства определяют порядок отражения в бухгалтерскомучете учреждения-комиссионера товаров, принятых на реализацию по договорукомиссии. Так, из п. 1 ст. 996 ГК РФ следует, что учреждение должно учитыватьтовары, принятые на комиссию, на забалансовом счете, поскольку правособственности на них к комиссионеру не переходит.

Инструкция№ 157н не содержит аналога применяемого коммерческими организациямизабалансового счета 004 “Товары, принятые на комиссию”, а порядокотражения в бухгалтерском учете операций, связанных с комиссионной торговлей товарами, действующими нормативнымидокументами не регламентирован.

Вместе стем осуществление учреждениями комиссионной торговли товарами (в т. ч. исувенирной продукцией) вполне соответствует требованиям законодательства.

Проблему отсутствия в Единомплане счетов бухгалтерского учета для государственных (муниципальных)учреждений забалансового счета для учета товаров, принятых на комиссию, можнорешить путем использования забалансового счета 02 “Материальные ценности,принятые на хранение” либо путем введения дополнительного забалансовогосчета. Порядок отражения операций по комиссионной торговле должен бытьзакреплен в учетной политике учреждения.

Учитывая вышеизложенное,принятие на комиссию и дальнейшаяреализация учреждением товаров могут отражаться в его бухгалтерском учете в следующем порядке:

Поскольку комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то от его же имени должны быть оформлены все необходимые документы: договор, накладные, счета-фактуры и др.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/57176

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
Денежный подарок списан в расходы9173
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2631

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

Как вести бухгалтерский учет сувенирной продукции

Проведение учреждениями культуры массовых (просветительных, театрально-зрелищных, развлекательных и других публичных) мероприятий, как правило, не обходится без вручения призов и подарков. Подарки могут вручаться работникам и детям работников по случаю праздников или знаменательных дат.

Есть ли различие между подарками и призами? Как оформить документально их вручение? Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по их приобретению и списанию? Подлежат ли такие операции обложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в статье.

По общепринятым правилам различие между подарком и призом заключается в следующем. Подарок — это предмет (сувенир), передаваемый в дар по случаю какого-либо события (праздника, знаменательной даты и т. п.). Под призом обычно понимается предмет (сувенир), передаваемый в дар в качестве награды за победу в конкурсе или состязании за определенные таланты и заслуги.

В соответствии с гражданским законодательством вручение призов и подарков в рамках проведения различных мероприятий, проводимых государственными (муниципальными) учреждениями культуры, есть не что иное, как безвозмездная передача имущества, то есть дарение.

Согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов.

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3 000 руб. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.

, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Финансовое обеспечение затрат, связанных с проведением в государственных (муниципальных) учреждениях культуры различных мероприятий, в которых предусмотрено вручение призов и подарков, может осуществляться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В любом случае такие затраты должны быть предусмотрены в смете (у казенных учреждений), в плане финансово-хозяйственной деятельности (у бюджетных и автономных учреждений).

В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в учете на основании первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение призов, подарков и их списание при вручении одаряемому лицу.

Оформление документов при поступлении и списании призов и подарков

При проведении культурно-массового мероприятия учреждением культуры разрабатывается документ (положение, программа, план), в котором содержатся:

— цели его проведения;

— задачи его проведения;

— сроки проведения;

— сценарий проведения;

— лица, ответственные за его проведение;

— список участников (если это необходимо);

— источник финансирования;

— затраты на проведение мероприятия (смета).

Основанием для осуществления расходов (оплаты) на приобретение призов и подарков будет являться указанный выше документ и приказ (распоряжение) руководителя о проведении мероприятия (ниже представлен образец такого приказа). Первичными учетными документами при поступлении призов и подарков будут являться документы поставщика (акт приема-передачи, товарная накладная), кассовые, товарные чеки (при приобретении за наличный расчет).

Порядок оформления списания призов и подарков, израсходованных при проведении публичных массовых мероприятий, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, могут быть установлены в рамках формирования учетной политики учреждения.

Такими документами могут быть: приказ на проведение мероприятия, протокол о проведении мероприятия с приложением списка победителей, которым были вручены призы, подарки, акт о списании призов и подарков с приложением списка победителей, фото или видеоотчет (ниже представлен образец такого акта).

Как было отмечено выше, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3 000 руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Далее приведем примерный образец составления приказа о проведении культурно-массового мероприятия и акта о списании призов и подарков (акт разрабатывается и утверждается в составе учетной политики учреждения с учетом п. 6, 7 Инструкции N 157н ).

Государственное бюджетное учреждение Дом культуры “Дружба”

Приказ N 16

Г. Москва6 апреля 2014 года

О проведении культурно-массового мероприятия

В связи с проведением театрализованного культурно-массового мероприятия, посвященного дню международной солидарности трудящихся, и на основании программы мероприятия, утвержденной 05.04.2014

Приказываю:

1. Осуществить закупку призов (сувениров) для вручения физическим лицам — победителям конкурсов и викторин в количестве 60 штук на общую сумму 25 000 руб.

2. Назначить ответственным по закупке призов (сувениров) В. И. Филимонова, зав. отделом организации культурно-массовых мероприятий.

3. Создать комиссию по вручению и списанию призов (сувениров): председатель комиссии: Ю. Ю. Петров, начальник АХО;

Члены комиссии: В. И. Шилова, специалист отдела организации культурно — массовых мероприятий, Г. Г. Буйлова, экономист; В. В. Иванова, бухгалтер.

4. Вышеуказанной комиссии после вручения призов (сувениров) произвести их списание на основании акта о списании и фотоотчета.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Г. П. Ворошилова, заместителя директора по общим вопросам.

Утверждаю

Директор _______________ И. И. Иванов

6.05.2014

Источник: http://economic24.ru/vruchenie-prizov-i-podarkov-oformlenie-i-uchet-v-uchrezhdeniyax-kultury/

Что относится к сувенирной продукции компании и зачем она нужна?

Такие термины совсем не устраивают специалистов.

Английские названиясувенирной продукции, например, такие как «advertising speciality» или же «promotional products» являются более определенными и точными, но они по-прежнему не могут в полной мере отобразить нашу российскую специфику, а поэтому тоже сильно отдаляются от общего понимания и истинного смысласувенирной продукцииотечественного рынка. Основная проблема здесь заключается в том, что в данной сфере за одной фактической отраслью, которую мы можем описать как изготовление, разработка ипродажа сувенирной продукции, на самом деле, скрывается большое количество других деятельностей различного направления и специализации.На сегодняшний день существует большое количество разновидностей рекламных сувениров, к которым мы уже, в принципе, уже смогли привыкнуть.Если постараться поделить их на определенные категории, то можно классифицировать сувенирную продукцию на три основных группы. Главным основание для такого деления служит та рекламная прослойка людей, для которых предназначается данная категория сувениров. Исходя из этого (сказать прямо, из стоимости сувенира), определяется и значимость той или иной группы сувенирной продукции.

К первой категорииможно отнести «массовые» недорогие сувениры с каким-либо брендом или логотипом (такие виды сувениров еще часто называют «промоушн-сувениры» или же «промо-сувениры»). По своей сути это практически «мелочевка», раздаваемая в огромных количествах при проведении различных промо-акций, которые рассчитаны на довольно широкую аудиторию.

К этой группе сувенирной продукции относятся блокнотики и календарики, различные значки и недорогиеручки, брелки и зажигалки, подставки под кружки и еще многие другие недорогие «безделушки», но востребованные.

Отличным примером эффективной рекламной компании, в которой были задействованы «промо-сувениры», являются промо-акции МТС и БИЛАЙН, посвященные смене бренда компаний.

Соответственно для такой массовой рекламной компании было выпущено огромное количество «промо-сувениров», таких как разнообразные аксессуары для мобильных телефонов, брелки, подставки для кружек и т.д. Успех этой акции однозначен — все сувениры, имеющие тираж в несколько миллионов для каждого варианта, были розданы по всем городам и приняты населением страны.

Ко второй группеследует отнести сувениры для корпоратива типа «В2С» или «В2В», что в переводе с английского имеют полную расшифровку как «Business to client» и «Business to business», соответственно означая «от компании к клиенту» и «от компании к компании».

Такие сувениры обычно преподносятся в качестве поощрительного подарка клиентам, отличившимся работникам компании или же постоянным и надежным партнерам по бизнесу.

К этой категории относятся настольные и письменные приборы, качественные солидные ручки, дорогие перекидные настенные календари (или календари-шалашики), брэндированные записные книжки иежедневники, дорогие кружки и зажигалки и т.д.

Это далеко не «эксклюзив», да и качество сувениров, которые относятся к группе «бизнес-сувениров», не элитное, хотя в любом случае, а данную категорию попадают только весомые и достойные подарки.

Активным участником системы бизнес-сувениров является компания «Peugeot», бренд-менеджеры которой постоянно заказывают множество качественных сувениров (бейсболки, футболки, ежедневники и т.п.

с логотипом компании), предназначенных для сотрудников и клиентов.

Третья группавключает в себя подарки класса VIP. Такие сувениры имеют еще одно более подходящее название — «представительская продукция», или же просто «подарки VIP».

Сувениры такой категории в основном дарятся на деловых и важных встречах или же конференциях приезжающим к вам политикам, авторитетным представителям компаний-партнеров, а также членам международных делегаций и различным высокопоставленным чиновникам, которые занимают ответственные посты.

К этой категории нужно отнести дорогие картины известных художников, сувенирное оружие, дорогостоящие ручки от ведущих мировых лидеров, эксклюзивные часы, VIP-наборы для охоты и пикника, VIP-органайзеры, изделия из благородных металлов и драгоценных камней и т.д.

Сувениры VIP-класса, которые изготовлены из материалов лучшего качества и чаще всего сделанные вручную, выпускаются единичными или же сверхмалыми тиражами.

Как в “1С:БГУ 8” отразить выдачу призов и подарков

Для учета наград, призов, кубков, ценных подарков и сувениров предназначен забалансовый счет 07 (п. 345 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Призы, знамена, кубки числятся на забалансовом счете 07 в течение всего периода их нахождения в учреждении в условной оценке: один предмет — один рубль. Материальные ценности, приобретенные в целях вручения (награждения), дарения (в т.ч.

ценные подарки, сувениры), учитываются по стоимости их приобретения.

Источник: https://printscanner.ru/uchet-suvenirnoj-produkcii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.