+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как ведётся учёт по специальным счетам

Учет операций по расчетным и специальным счетам организации

Как ведётся учёт по специальным счетам

Ведение предпринимательской деятельности предполагает обязательное взаимодействие с банками. Для этого организации открывают различные счета, включая специальные.

Определение 1

Специальным счетом называется счет, характеризующийся целевым назначением.

Открытие и учет денежных средств на специальных счетах невозможно без наличия расчетного счета.

Определение 2

Расчетный счет – это счет, необходимый для проведения коммерческих операций всем индивидуальным предпринимателям и структурам в статусе юридического лица.

Предприятие вправе открыть специальный счет, если оно не является должником (не имеет задолженности) Пенсионного фонда, налоговой инспекцией и других государственных организаций. Спецсчета ведутся на определенных условиях, однако движение денег на них регламентируется общими правилами банка.

Характеристика счета 55 «Специальные счета в банках»

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначается для обобщения данных о движении денежных средств в валюте РФ и валютах других государств, которые находятся на территории России и за ее пределами на особых счетах. Документ отражает операции по целевому финансированию в части обособленного хранения. Основные субсчета, открываемые к счету 55:

  • 55-1 – аккредитивы;
  • 55-2 – чековые книжки;
  • 55-3 – депозитные счета.

Счет 55 корреспондирует с разными счетами, что наглядно показано в таблице:

№ п/пОперацияКорреспондирующий счет
1Поступление денежных средств из кассы организации и зачисление их на специальные счета в банке50
2Депонированы банком с расчетного счета денежные средства на выдачу организации чековых книжек51
3Отражено открытие покрытого (депонированного) аккредитива в иностранной валюте; выставлен аккредитив; переведены денежные средства в рублях (иностранной валюте) на депозитный счет51, 52
4Поступление денежных средств на специальные счета в банке в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами и прочим расчетным операциям60, 62, 68, 69, 71, 73, 75. 76, 79
5Поступление кредитов банков и прочих займов на специальные счета в банке, открытие аккредитивов за счет заемных средств66, 67
6Поступление денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов80
7Поступление денежных средств в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. на осуществление мероприятий целевого назначения86
8Поступление выручки от продаж имущества, отражена курсовая разница по специальному счету (аккредитиву); прочие операционные и внереализационные доходы91
9Поступление денежных средств на специальные счета в счет доходов будущих периодов98
10Поступление денежных средств на специальные счета чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций99
11Поступление наличных денег в кассу организации со специальных счетов в банке50
12Зачислена на расчетный счет сумма возвращенных в банк неиспользованных чеков, аккредитивов в рублях (иностранной валюте)51, 52
13Предоставление займов, оплата облигаций и прочие финансовые вложения58
14Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79
15Возврат товарищам их вкладов по окончании срока действия договора простого товарищества80
16Перечисление сумм на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения86
17Выкуплены собственные акции (доли) у участников81
18Перечислены средства на мероприятия, определенные решением учредителей84

субсчета 55-1 «Аккредитивы»

На субсчете фиксируются денежные средства, которые находятся на аккредитивах.

Определение 3

Аккредитивом называют способ безналичного расчета посредством поручения, которым пользуются стороны договоров купли-продажи или поставки. Это финансовый инструмент, связанный с контролем расчетных операций между покупателем и продавцом.

Аккредитивы могут быть разными: покрытыми (депонированными) и непокрытыми. При выставлении покрытого аккредитива бухгалтерия производит оплату на условиях оприходования товарно-материальных ценностей.

Банк, в котором открывается аккредитив, обязан выполнить перечисление суммы (покрытие) за счет плательщика в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. Оплата непокрытых аккредитивов осуществляется за счет банковских кредитов.

Наиболее часто используются депонированные аккредитивы. Если аккредитив не применили, он возвращается покупателю. Операции по субсчету 55-1:

ДебетКредитОперация
55-151, 52Зачисление денежных средств в аккредитивы (открытие, выставление аккредитива)
6055-1Уплата поставщику за счет аккредитива
5155-1Возврат неиспользованного аккредитива
9151Оплата банку за обслуживание субсчета

Порядок ведения безналичных операция не требует инкассации денежных средств. В этом случае исключаются все неудобства, связанные с системой наличных расчетов. Аккредитив представляет собой альтернативу инкассо, которую все чаще выбирают поставщики продукции.

Инкассирование в данном случае уступает аккредитиву, главным образом в том, что товар необходимо доставить получателю в первую очередь, только после этого инкассовое поручение направляется в банк.

Открытие аккредитива предусматривает предоставление в банк заявления, в котором указывается:

  • номер договора, по которому открывается аккредитив;
  • срок, в течение которого действует аккредитив;
  • наименование банка-исполнителя;
  • наименование поставщика;
  • место исполнения;
  • сумма аккредитива;
  • полное название документов, по которым планируется производить выплаты;
  • способ реализации аккредитива;
  • вид аккредитива;
  • перечень товаров и услуг, для которых выполняется открытие.

Порядок расчетов регламентируется основным договором, оговаривающим все основные условия. Аккредитивы могут быть отзывными и безотзывными. В первом случае доступно выполнить отмену или изменение по письменному распоряжению плательщика без предварительного согласования с получателем. Второй вариант допускает отмену аккредитива только с согласия получателя денежных средств.

субсчета 55-2 «Чековые книжки»

Субсчет учитывает движение денежных средств, которые находятся в чековых книжках. Контроль расчетов между дебиторами и кредиторами ведется оперативно.

Определение 4

Чек представляет собой ценную бумагу, которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку, который его обслуживает, о произведении платежа указанной суммы чекодержателю.

Лицо-чекодержатель посредством чековой книжки осуществляет снятие наличных денег с расчетного счета. В этом случае задействуется инкассаторская служба.

Инкассатор подчиняется непосредственно руководителю компании, которая его приняла на работу, и руководствуется законодательством РФ, Уставом, приказами и распоряжениями организации. Учет по субсчету регламентирует операции по каждой чековой книжке.

Бланк документа содержит несколько граф, которые заполняются в соответствии с правилами финансовой организации. Инкассирование задолженности выполняется после оплаты банком выданного чека. Бухгалтерские операции по субсчету 55-2:
ДебетКредитОперация
5551Зачисление денежных средств для расчетов чеками
60, 7655-2Уплата поставщику за счет средств по чекам
5155-2Возврат неиспользованных средств
006Оприходование полученных в банке чеков
006Списание использованных и возвращенных в банк чеков

Чек содержит обязательные реквизиты:

  • наименование «чек» включается в текст документа;
  • поручение плательщику на выплату определенной суммы;
  • наименование плательщика;
  • счет, с которого производится платеж;
  • валюта платежа;
  • дата и место составления;
  • подпись чекодателя.

Чековые книжки бывают лимитированные и нелимитированные. Второй вариант не предусматривает депонирования денежных средств.

субсчета 55-3 «Депозитные счета»

Аналитический учет по данному субсчету ведется по каждому вкладу. На нем отражается движение денежных средств, которые организация вложила в банковские и другие вклады. В бухучете по субсчету 55-3 фиксируются:

ДебетКредитОперация
5551Перечисление денежных средств с расчетного счета на депозитный счет
55-391Начисление процентов по депозитному вкладу
5155-3Возврат депозита, получение процентов

Каждый выпуск ценных бумаг, учитываемый в депозитарии, предполагает соблюдение баланса: общее число ценных бумаг выпуска, зафиксированное на пассивных аналитических счетах депо, должно равняться общему количеству ценных бумаг данного выпуска, отраженных на активных аналитических счетах депо. После завершения операционного дня не допускается наличие остатков на лицевых счетах депо.

Следует учитывать, что согласно нормативным документам, в частности, Приказу Министерства сельского хозяйства РФ №654 от 13 июня 2001 года, предприятия агропромышленного комплекса в процессе своей деятельности вправе учитывать в бухгалтерском учете отдельные субсчета к счету 55. В данный перечень входят субсчета:

  • 55-6 – бюджетные средства для компенсаций и пособий физлицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС;
  • 55-7 – финансирование капиталовложений, открывается, если организация располагает целевыми средствами, которые находятся на данной статье расходов;
  • 55-8 – расчеты по банковским картам, вводится при необходимости использовать для расчетов банковские корпоративные карты.

Кроме вышеперечисленных операций, счет 55 применяется в целях осуществления операций в иностранных валютах обособленно с ведением отдельных субсчетов. Аналитический учет обеспечивает возможность получения информации о наличии и движении денег в чековых книжках, аккредитивах и депозитах на территории РФ и за ее пределами.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/buhgalterskij-finansovyj-uchet/uchet-operatsij-po-raschetnym-i-spetsialnym-scheta/

Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах

Как ведётся учёт по специальным счетам

Замечание 1

Для безналичных расчетов в различными контрагентами, предприятия открывают расчетные счета в банках. На данных счетах происходит движение денежных средств, которое отражает поступление денежных средств от покупателей и прочие поступления, а также расход денежных средств (оплата поставщикам, оплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.п.).

Расчеты могут также осуществляться денежными средствами, которые имеют форму:

  • аккредитивы
  • платежные чековые книжки;
  • другие платежные документы (кроме векселей).

Аккредитивы

Определение 1

Аккредитивы представляют собой поручение банка предприятия-плательщика, банку получателя средств, осуществлять по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическим или юридическим лицам в пределах оговоренной суммы и на условиях, зафиксированных в этом поручении.

Расчеты в аккредитивной форме применяются в двух случаях:

  • когда данная форма расчетов установлена договором
  • когда поставляется продукция производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Особенность расчетов в аккредитивной форме заключается в том, что оплата платежных документов осуществляется по месту нахождения поставщика сразу после отгруженного им товара или продукции.

Аккредитивная форма расчетов предназначена для расчетов с одним получателем средств.

Выплаты по аккредитиву осуществляют в течение его срока действия в банке поставщика в двух вариантах – или сразу во всей сумме аккредитива, или частями, согласно выставленным счетам и другим документам.

В бухгалтерском учете для учета аккредитивов предназначен субсчет 55.1 «Аккредитивы». Для аналитического учета к нему могут быть открыты соответствующие субсчета. По дебету счета отражается перевод денежных средств – по кредиту их списание.

Рисунок 1. Пример проводок операций по аккредитивам

Операции по аккредитивной форме расчетов имею следующий алгоритм (Рис.1):

Рисунок 2. Алгоритм ведения операций по аккредитивному счету

Чековые книжки

Определение 2

Чек представляет собой письменное поручение владельца счета своему банку на перевод денежных средств определенному лицу указанной в чеке сумме. Такая форма расчетов популярна при одногородних расчетах. Например, оплата транспортным компаниям. Регулируются расчеты с помощью чековой книжке законодательством, а именного Гражданским кодексом РФ и правилами банка.

Алгоритм расчетов с помощью платежного чека заключается выдаче чека представителю поставщика при отгрузке им товаров или продукции. Далее чекодержатель предъявляет чек в свой банк и на его основании на его расчетный счет зачисляется указанная в чеке сумма.

Для бухгалтерского учета применяется субсчет $55.2$ «Чековые книжки». По дебету счета отражается депонирование денежных средств, по кредиту их списание по мере выдачи чеков.

Аналитический учет подразумевает открытие дополнительных субсчетов для учета каждой чековой книжки предприятия.

Рисунок 3. Пример проводок операций по чековой книжке

Депозитные счета

Определение 3

Депозитные счета – это специальные счета в банке на которые, согласно заключенному с банком договору, зачисляются денежные средства для получения дополнительного дохода по вкладу в виде процентов.

Предприятия могут открывать депозитные счета и одном или в нескольких банках на разные суммы, в разной валюте и на различный срок.Для бухгалтерского учета денежных средств на депозитных счетах предназначен субсчет $55.3$. По дебету счета отражается зачисление денежных средств на депозитный счет, по кредиту их обратное перечисление на расчетный счет предприятия.

Аналитический учет ведется по каждому депозитному счету. Для этого к субсчету $55.3$ дополнительно открываются счета для аналитического учета

Рисунок 4. Пример проводок по операциям с депозитными счетами

Кроме вышеуказанных специальных счетов в банках, на 55 счете могут быть учтены и другие формы денежных средств, которые хранятся в банке обособленно и целевого назначения. Например:

  • поступивших бюджетных средств;
  • денежных средств, которые поступили на содержание специальных учреждений от родителей и иных источников;
  • денежных средств на финансирование капитальных вложений, которые аккумулируются и расходуются предприятием с отдельного счетаи т.п.

Филиалы, представительства и другие структурные единицы, которые входят в состав предприятия, имеют самостоятельный баланс и для которых открыты текущие счета в местных банковских учреждениях для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету $55$ – движение указанных средств.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_denezhnyh_sredstv_nahodyaschihsya_na_specialnyh_schetah/

Учет денежных средств организации

Как ведётся учёт по специальным счетам

Экономические субъекты в ходе своей деятельности используют безналичные расчеты и оплату за наличные расчеты. Бухгалтерский учет денежных средств предприятия дает представление о поступлении, расходе, перемещении денег. При этом правила использования наличных средств регулируются законодательно.

Цели и задачи учета денежных средств

Учитывая, что деньги экономических субъектов как в наличной, так и в безналичной форме, относятся к наиболее высоколиквидным активам, бухгалтерский учет денежных средств должен полностью предоставлять данные об источниках их поступления и направлении дальнейшего использования. Операции с финансовыми ресурсами предполагают выполнение таких задач, как:

  • документирование записей по движению финансов организации;
  • соблюдение законодательства при расчетах различного вида;
  • целевое использование денежных средств;
  • осуществление расчетов с контрагентами, бюджетом, сотрудниками и прочими кредиторами.

Теоретические основы учета денежных средств и их движения отражены в ПБУ 23/2011. В составе бухгалтерской отчетности для анализа информации о финансах предприятия используют форму 4 «Отчет о движении денежных средств».

Особенности учета денежных средств заключаются и в том, что экономическим субъектам, которые применяют одновременно несколько режимов налогообложения, требуется вести раздельный контроль наличных и безналичных поступлений и затрат.

Задачи учета денежных средств состоят и в анализировании информации проводимых операций для целей налогообложения. Так, регистр учета расхода денежных средств дает представление о фактических затратах субъекта в текущем периоде.

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет денежных средств организации предполагает контроль за их фактическим поступлением и использованием. Представляя собой высоколиквидные актив, к денежным средствам относятся:

  • средства на банковских счетах;
  • наличность в кассе;
  • выданные подотчет денежные средства;
  • прочие активы с высокой степенью ликвидности.

Ведение расчетов, особенно учет и контроль денежных средств в наличной форме, возлагается, как правило, на материально ответственное лицо.

Безналичные движения в обязательном порядке должны подтверждаться соответствующими записями. Если организация или ИП использует в ходе деятельности наличные расчеты, то такие операции должны строго отвечать всем правилам кассовой дисциплины. В то же время допускается вести учет наличных денежных средств в упрощенной форме субъектам малого предпринимательства и ИП.

Учет денежных средств на предприятии формируется с использованием счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути».

Учет наличных и безналичных денежных средств

Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210 ― У.

Любые приходные или расходные операции должны быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем соблюдать лимит остатков наличности.

Ответственным за выполнение кассовых операций назначается материально ― ответственное лицо.

Учет движения денежных средств в ООО в наличной форме может располагаться на субсчетах:

  • 50.1 ― принимаются в расчет все денежные средства в отечественной валюте. Присутствие иностранной наличности требует открытия дополнительных субсчетов;
  • 50.2 ― операционные кассы, используются в дополнительных пунктах приема денег, например ― в торговых точках;
  • 50.3 ― открывается, если в кассе организации хранятся иные денежные документы ― билеты, марки, прочие.

Пример 1.

В кассе организации установлен лимит остатков наличности в пределах 45 000 рублей. На начало рабочего дня в кассе было 35 000 рублей.

Были совершены следующие операции: поступление оплаты от покупателей ― 18 000 рублей, снятие с банка на зарплату работникам ― 118 000 рублей, выдача зарплаты ― 118 000 рублей, выдача подотчета ― 25 000 рублей.

Таблица учета денежных средств (приход, расход, остаток) будет выглядеть следующим образом:

Начальное сальдо

Счет Дт

Счет Кт

Сумма, руб.

Наименование операции

Конечное сальдо

35 000

50

62

18 000

Оплата от покупателей

53 000

53 000

50

51

118 000

Поступление с расчетного счета

171 000

171 000

70

50

118 000

Выплата заработной платы сотрудникам

53 000

53 000

71

50

25 000

Выдача средств подотчет

28 000

Проведение учета денежных средств по безналу осуществляется при помощи счета 51 ― открытых счетов в банке. Поступления формируют дебет счета, списание ― кредит. Примеры записей:

  • Дт 51 ― Кт 62 ― зачислена оплата от контрагентов;
  • Дт 68 ― Кт 51 ― оплата налогов;
  • Дт 60 ― Кт 51 ― оплата поставщикам;
  • Дт 91 ― Кт 51 ― списана комиссия за банковские услуги.

Большинство приходных расходных операций должно совершаться непременно в безналичной форме, так как законодательство ограничивает оплату наличностью. Между юридическими лицами подобные расчеты не должны превышать 100 000 рублей по одному договору.

Допускается открытие нескольких счетов в банке. Для хранения денег в валюте других государств применяют счет 52.

Учет движения денежных средств по этому счету подчиняется валютному регулированию, то есть остатки в валюте пересчитываются на рубли по факту совершения каких-либо операций.

По результатам чего образуются курсовые разницы ― положительные или отрицательные, зависящие от курса рубля на дату операции.

Учет прочих денежных средств

Помимо кассы и расчетных счетов, экономические субъекты вправе хранить денежные средства и с использованием специальных счетов в банке: аккредитивов (одна из форм безналичных расчетов, при которой банк осуществляет перевод денежных средств по распоряжению клиента), депозитов, чековых книжек. С этими целями учет денежных средств осуществляется при помощи 55 счета.

Специальные банковские счета применяются при необходимости совершения особых операций. Например, депозиты служат для хранения денег в кредитных учреждениях под повышенные проценты, чековые документы же содержат распоряжение к выдаче денежных средств предъявителю.

Еще один счет, отражающий информацию о наличии денег, ― счет 57 «Денежные средства в пути». Используется в случаях, когда возникают некоторые временные разницы в перемещении, например:

  • Дт 57 ― Кт 50 ― деньги выданы с кассы для пополнения банковского счета;
  • Дт 51 ― Кт 57 ― поступление на счет в банке.

Учет денежных средств (кратко) ― это обобщенная информация о движении, поступлении и использовании денежных активов на предприятии. 

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-denezhnyh-sredstv-organizacii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.