+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как учитывать расходы на охрану

Содержание

Расходы на охрану стройплощадки

Как учитывать расходы на охрану

Как учесть расходы на охрану стройплощадки и какими документами их подтвердить? Как принять к вычету НДС в трех стандартных ситуациях: когда объект строят для себя, на продажу и по договорам долевого участия?

За сохранность имущества, предоставленного заказчиком, отвечает подрядчик (ст. 714 ГК РФ). Но кто будет отвечать за охрану стройплощадки – застройщик или генподрядчик, стороны договариваются между собой. Если генподрядчик, затраты на охрану могут быть предусмотрены в смете или в договоре стройподряда.

На практике компании поручают охрану специализированной организации либо создают собственную службу охраны.

Рассмотрим случай, когда стройку охраняет спецорганизация. То есть компания заключает договор возмездного оказания услуг с охранной фирмой.

Какие документы оформить

На что обратить внимание?

Договор. В договоре укажите:

  • наименование объекта, его адрес и площадь, а также приложите подробный перечень находящихся на объекте материальных ценностей (иначе в случае пропажи вы не докажете, что они там были);
  • перечень услуг, их объем, в каком порядке и в какие сроки их оказывают, стоимость;
  • реквизиты лицензии (серию, номер, дату выдачи, срок действия);
  • количество охранников.

Акт. То, что услугу вам оказали, подтверждают актами сдачи-приемки оказанных услуг. В акте укажите период, за который оказаны услуги (обычно – за месяц), и их стоимость, в том числе НДС. А также что к качеству у вас нет претензий. 

А если акт об оказании услуг охраны исполнитель оформит позже – скажем, в течение пяти дней по окончании очередного месяца? Стоимость этих услуг можно учесть в расходах в том месяце, в котором их оказали, а не в месяце, которым датирован акт.

Но только при условии, что первичный документ исполнитель составил в разумный срок по окончании месяца. И предъявил его заказчику до срока, когда надо подать декларацию по налогу на прибыль (письмо Минфина от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971).

Другие бумаги. Кроме акта, договор может предусматривать и иные документы: отчеты исполнителя, согласованные графики дежурств, рапорты о выявленных нарушениях и т. д. Они подтвердят расходы и засвидетельствуют реальность оказанных услуг.

Какие сделать проводки

У подрядчика. Если охрану организует генподрядчик, затраты на нее он включает в стоимость работ, которые реализует заказчику (застройщику).

В бухучете затраты на оплату охранных услуг – это расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99). Их отражают ежемесячно в последний день месяца на счете 20 «Основное производство».

Подрядная организация (генподрядчик) по договору строительного подряда строит объект. Стороны договорились, что за охрану отвечает подрядчик.

Договор на охрану строительной площадки подрядная организация заключила с охранной фирмой сроком на 1 год – с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года.

Стоимость услуг за месяц – 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.).

Услуги за текущий месяц оплачивают не позднее 5-го числа следующего месяца.

Расходы за август бухгалтер подрядчика отразил такими записями. 31 августа:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 150 000 руб. (177 000 – 27 000) – учтены расходы на охрану стройплощадки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 27 000 руб. – выделен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 27 000 руб. – принят к вычету НДС.

5 сентября:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 177 000 руб. – оплачены услуги по охране объекта.

У застройщика. Если договор с охранной фирмой заключил застройщик, он учитывает затраты на охрану в стоимости объекта как расходы, связанные с его строительством (п. 8 ПБУ 6/01). Стоимость строительства застройщик формирует на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– учтены расходы на охрану стройплощадки.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

И когда объект готов, списывает их со счета 08 на соответствующие счета:

  •  01 «Основные средства» – если объект принимает к учету в качестве основного средства;
  •  43 «Готовая продукция» – если объект предназначен для продажи, а также если застройщик совмещает функции инвестора, застройщика и подрядчика;
  •  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – если объект передают инвестору.

Как отразить расходы в налоговом учете

А что с налогами на прибыль и на добавленную стоимость?

Налог на прибыль

Порядок учета будет зависеть от того, кто организует охрану.

У подрядчика. В налоговом учете расходы на охрану стройплощадки – это прочие расходы (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). Их признают на последнее число периода, установленного договором для расчетов (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть ежемесячно на последнее число месяца.

Однако в рассматриваемом случае следует признать затраты на охрану на дату подписания акта сдачи-приемки результата работ застройщику (заказчику). Ведь подрядчик учитывает их в стоимости работ (абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ).

У застройщика. Учет будет зависеть от того, для чего компания строит объект.

1. Основное средство. Компания строит здание для себя. Это будет основное средство. Затраты на охрану войдут в его первоначальную стоимость. Компания спишет их в расходы через амортизацию.

2. Объект для продажи. Если компания строит здание для продажи, она включает затраты на охрану в его стоимость.

И списывает их в расходы в составе себестоимости строительства при продаже здания (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). То есть на дату подписания передаточного акта.

Так как дата реализации недвижимости – это день, когда стороны подписали передаточный акт (п. 3 ст. 271 НК РФ).

3. Долевое строительство. Здесь правило такое. Аккумулированные на счетах организации-застройщика деньги дольщиков или инвесторов – это целевые средства. Ни в доходах, ни в расходах их не учитывают (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поэтому если компания строит дом по договорам участия в долевом строительстве, стоимость охранных услуг в расходы она не списывает. Так как эти услуги войдут в стоимость объекта, который компания строит за счет целевых средств дольщиков.

Одна из целей, на которые разрешено тратить деньги дольщиков, – это строительство объектов в соответствии с проектной документацией (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ).

А в состав проектной документации входит раздел 6«Проект организации строительства». И в нем в том числе предусмотрено «описание проектных решений и мероприятий по охране объектов в период строительства» (подп. «т» (1) п.

23 Положения о составе разделов проектной документации…).

Налог на добавленную стоимость

Когда принимать НДС к вычету? Здесь есть некоторые тонкости.

У подрядчика. НДС, предъявленный охранной фирмой в стоимости услуги, примите к вычету в обычном порядке – на основании выставленного счета-фактуры, когда отразите услуги в учете (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

У застройщика. Все зависит от цели строительства. При этом не забывайте главное правило для вычета – объект должен быть предназначен для облагаемых НДС операций.

1. Основное средство. Если строите объект для себя, как подрядным, так и хозспособом, то налог с охранных услуг ставьте к вычету в общем порядке.

То есть когда примете услугу к учету. У вас должны быть акт и счет-фактура. Дожидаться, когда закончите стройку и учтете объект в качестве основного средства, не надо.

А при хозспособе не надо ждать последнего дня квартала (абз. 1 п. 6 ст. 171, абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ).

В последний день квартала при хозспособе вы принимаете к вычету только НДС, который начислили сами со стоимости своих работ, выполненных в этом квартале.

2. Объект для продажи. Если строите объект на продажу, вычет зависит от того, какой объект – жилой или нежилой.

Если жилой, НДС с охранных услуг к вычету не берите, так как реализация жилья освобождена от НДС (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ). Налог включайте в стоимость услуги.

Если нежилой, НДС со стоимости охранных услуг принимайте к вычету в обычном порядке – когда есть счет-фактура и услугу вы приняли к учету. Поскольку продажа объекта – это облагаемая НДС операция (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

3. Долевое строительство.

При строительстве жилья учитывайте НДС в стоимости услуг.

Если застройщик строит нежилое здание силами подрядчиков по договорам долевого участия или инвестиционным договорам, права на вычет НДС у застройщика нет. Передача объекта инвесторам – это операция, не облагаемая НДС, реализацией она не является (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

По окончании строительства застройщик передает НДС инвестору. А уже тот, если он плательщик НДС и собирается использовать объект в деятельности, облагаемой НДС, принимает налог к вычету.

Если дольщики – обычные граждане, налог к вычету они принять не могут. Застройщик НДС не выделяет – учитывает в стоимости услуг (ст. 170 НК РФ).

В заключение отметим такую особенность для долевого строительства.

В Налоговом кодексе упоминаются услуги застройщика. Но их состав нормативно нигде не определен. Если компания решит учитывать стоимость охраны в составе услуг застройщика, нужно определить перечень услуг в учетной политике.

Учет по своим услугам застройщик ведет отдельно – доходы и расходы по ним учитывает для налога на прибыль (в бухучете отражает расходы на эти услуги на счете 20). И по нежилым объектам НДС с расходов принимает к вычету.

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76780-qqq-16-m12-06-12-2016-rashody-na-ohranu-stroyploshchadki-provodki-i-nalogi

Как учесть расходы на охрану

Как учитывать расходы на охрану

Организовать охрану фирмы и ее имущества можно несколькими способами. Можно, например, принять соответствующих специалистов в штат организации. С точки зрения учета расходов этот путь самый простой.

  Заработная плата сотрудников будет попадать в расходы, как и начисления на нее. Однако с точки зрения эффективности самой охраны этот путь нельзя признать наилучшим. Ведь заполучить в штат действительно хорошего специалиста будет стоить очень дорого.

К тому же придется выделить немалый бюджет на техническое и прочее обеспечение. Поэтому таким путем, как правило, идут лишь крупные компании, формируя собственные службы безопасности и охранные подразделения.

Также этот вариант можно использовать, если нужно лишь упорядочить доступ лиц на территорию компании, или получить услуги сторожа.

Другой вариант организации охраны — заключение договора со сторонними охранниками. Этот способ «распадается» еще на три варианта.

Во-первых, договор можно заключить с частным охранным предприятием (ЧОП). Во-вторых, в качестве контрагента можно выбрать ФГУП «Охрана».

И, в-третьих, исполнителем по договору может быть вневедомственная охрана МВД России. Остановимся на каждом из этих вариантов подробнее.

Договор с частным охранным предприятием

Пожалуй, самым распространенным вариантом обеспечения фирмы услугами по охране является заключение договора с частным охранным предприятием. Подыскивая контрагента для заключения такого договора, нужно помнить, что ЧОПом может быть только ООО с уставным капиталом не менее 100 тысяч рублей (ст. 15.1 Закона РФ от 11.03.

92 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», далее — Закон о ЧОП). А если вы заключаете договор, предусматривающий вооруженную охрану, или услуги по монтажу и проектированию охранных систем, то уставный капитал контрагента должен быть не менее 250 тысяч рублей. Кроме того, ЧОП должно иметь лицензию (ст.

11 Закона о ЧОП).

Соответственно при заключении договора сразу запросите у потенциального контрагента документы, подтверждающие организационно-правовую форму (свидетельство о регистрации), размер уставного капитала (выписка из ЕГРЮЛ) и наличие лицензии (ее копия и ссылка на номер, дату в договоре). Или получите эти сведения через специальные сервисы, которые аккумулируют постоянно обновляемую информацию из ЕГРЮЛ — например, через сервис «Контур-Фокус».

На сам договор тоже стоит обратить особое внимание — в нем обязательно должна быть следующая информация: номер и дата выдачи лицензии, вид и содержание оказываемых услуг, срок их оказания, стоимость услуг или порядок ее определения. Кроме того, к договору должны прилагаться копии заверенных заказчиком документов, подтверждающих его право владения или пользования имуществом, подлежащим охране (ст. 9 и 12 закона о ЧОП).

Без названной информации и приложений вероятность «снятия» расходов при проверке возрастает в разы (см. письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-03-06/2/2007).

Расходы по договору с ЧОП учитываются при налогообложении прибыли на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Для их учета помимо договора потребуются также ежемесячные «закрывающие» акты. Особое внимание обратите на то, чтобы перечень охраняемых объектов в актах «один в один» соответствовал перечню, имеющемуся в договоре.

Также не лишним будет оформление и оперативных документов по договору: акт приема-передачи имущества под охрану, отчеты исполнителя, согласованные графики дежурств, рапорты о выявленных нарушениях режима и т п.

 Все эти документы будут свидетельствовать о реальности оказанных услуг, и помогут отстоять расходы, если в основных документах инспекторы все же обнаружат изъян (см, например, постановление ФАС Московского округа от 23.04.09 № КА-А40/3582-09).

Что касается налога на добавленную стоимость, то ЧОП, как и любая другая коммерческая организация, могут либо быть плательщиками НДС, либо иметь освобождение от налога по тому или иному основанию (например, применять УСН).

В этой связи вопросу отражения НДС в договоре также следует уделить повышенное внимание. Если НДС по договору нет, то это надо прямо указать в договоре, пояснив, на каком основании охранные услуги не облагаются налогом.

При наличии у ЧОП подтверждающего эти основания документа, лучше приложить к договору его копию.

Если же охранное предприятие является плательщиком НДС, то на основании полученных от него счетов-фактур НДС по договору можно принять к вычету.

Охраняет ФГУП «Охрана»

Теперь рассмотрим вариант, когда услуги оказывает ФГУП «Охрана» — организация, тесно связанная с МВД и использующая его материально-техническую базу для оказания некоторых своих услуг.

Также, как и в случае с ЧОП, затраты по оплате услуг ФГУП «Охрана» включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).

С точки зрения НДС данный вариант тоже не имеет каких-то особенностей — все взаимоотношения по договору в этой части не отличаются от отношений с коммерческими организациями. Ведь ФГУП «Охрана» не является частью госоргана, а лишь подведомственно ему, поэтому является плательщиком НДС (см.

Постановление Правительства РФ от 11.02.05 № 66 «Вопросы реформирования вневедомственной охраны при органах внутренних дел Российской Федерации»).

Вневедомственная охрана

Наконец, последний вариант получения охранных услуг — оформление договора с подразделением МВД, занимающимся вневедомственной охраной на основании подпункта «м» п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.11 № 250 «Вопросы организации полиции».

Долгое время вопрос учета выплат в пользу вневедомственной охраны при налогообложении был спорным.

Инспекторы ни в какую не хотели принимать такие затраты, аргументируя это тем, что средства по таким договорам относятся к целевым и не учитываются на основании пункта 17 статьи 270 НК РФ.

Но после того, как в подпункте 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ появилось прямое упоминание о расходах на услуги вневедомственной охраны, учет данных затрат никаких рисков не несет (конечно, при условии их документальной подтвержденности и экономической обоснованности).

Раз уж мы затронули тему документальной подтвержденности, поясним, что в данном случае документами, которые обосновывают расход, будут договор об оказании услуг по охране, смета стоимости услуг (обычно является приложением к договору), счета на их оплату и «закрывающие» акты (ежемесячные).

Что касается НДС, то по данному договору его не будет, поскольку, как мы уже упоминали, вневедомственная охрана является подразделением государственного органа (МВД), и плательщиком налога не является (подп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ). Соответственно требовать от финчасти подразделения вневедомственной охраны счет-фактуру не нужно. Понятно также, что и вычетов по этому договору не будет.

Почему рубашка важнее директора

В заключение скажем несколько слов о личной охране. Наверняка многие слышали, что в таком случае оформляется договор на охрану какого-то имущества, которое всегда при директоре — костюма, портфеля, автомобиля и т п.

 И, действительно, нюансы российского законодательства таковы, что лучше оформить договор на охрану имущества, чем на личную охрану.

Дело в том, что при охране имущества охранники вправе применять оружие и спецсредства, а вот при охране личности — нет (ст. 17 и 18 Закона о ЧОП).

Раньше была еще и бухгалтерская причина для того, чтобы не заключать договор на личную охрану. До 2007 года Минфин был категорически против учета подобных расходов при налогообложении прибыли. По мнению ведомства, расходы, учитываемые по статье 264 НК РФ должны быть связаны с производством напрямую.

Поэтому можно учесть лишь расходы на охрану предприятия как производственного комплекса (см., например, письмо Минфина России от 17.11.05 № 03-03-04/1/376). Но потом ведомство изменило свой подход и больше не возражает против уменьшения налоговой базы на затраты по личной охране сотрудников (см. письмо Минфина России от 08.05.

07 № 03-03-06/1/269).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2012/8/6333

Узнайте, как правильно вести учет по расходам на охрану офиса

Как учитывать расходы на охрану

Время прочтения:

К договору на оказание охранных услуг применяются правила главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ (п. 2 ст. 779 ГК РФ).

По такому договору исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется их оплатить (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Предметом указанного договора является охрана сотрудниками исполнителя объектов заказчика и (или) жизни и здоровья его сотрудников.

В договоре следует поименовать те объекты и тех людей, которых исполнитель будет охранять:

наименование и адрес объекта, площадь охраняемого объекта; фамилии, имена и отчества сотрудников организации.

Также в договоре должны быть приведены реквизиты ли­цен­зии на предоставление охранных услуг (серия, номер, дата выдачи, срок действия) и перечень услуг, объем, содержание и порядок предоставляемых услуг, срок их оказания и стоимость.

В договоре должно быть определено количество охранников исполнителя.

Охрана имущества

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете орга­ни­зации-заказчика расходы по оплате услуг, оказанных ей в целях осуществления деятельности организации, являются расходами по обычным видам деятельности (пп. 5,7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).

Расходы по оплате охранных услуг признаются организацией ежемесячно в последний день месяца, когда выполняются все условия признания расходов в бухгалтерском учете, перечисленные в п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

При признании расходов на охрану в бухгалтерском учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на договорную стоимость оказанных услуг (без учета НДС) в корреспонденции со счетом учета соответствующих затрат (счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).

Сумма НДС, предъявленная исполнителем, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет, например, 19–4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам», и кредиту счета 60.

Суммы, перечисленные исполнителю в оплату оказанных услуг, отражаются по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

Налог на прибыль организаций

Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на услуги по охране имущества относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно абзацу 3 п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы на оплату услуг по охране помещений признаются на последнее число периода, установленного договором для расчетов, т. е. ежемесячно на последнее число месяца.

Документальное обоснование расходов на охрану

Одним из первичных документов, служащих основанием для принятия к учету расходов на охрану, является акт их приема-передачи.

В содержании акта необходимо указать, что:

по состоянию на определенную дату заказчик принял услуги, оказанные охранным предприятием.

Факт приема услуг является юридическим фактом, лежащим в основе всех дальнейших финансовых отношений; охранные услуги оказаны охранной фирмой в полном объеме, который был предусмотрен договором на охрану; заказчик не имеет претензий по качеству и составу оказанных охранной фирмой услуг; услуги оказаны на определенную сумму с учетом налога на добавленную стоимость. Указание стоимости услуг в акте приема-передачи имеет существенное значение, поскольку он является подтвержденной сторонами величиной выручки для охранной фирмы, а для заказчика — расхода за конкретный период времени.

Кроме акта приема-передачи охранных услуг следует оформлять такую оперативную документацию, как отчеты исполнителя, согласованные графики дежурств, рапорты о выявленных нарушениях.

Все эти документы будут свидетельствовать о реальности оказанных услуг.

НДС

Сумма НДС, предъявленная исполнителем, оказавшим организации услуги по охране помещений, принимается к вычету на основании выставленного им счета-фактуры (п.п. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример 1

Организация заключила договор на охрану производственных помещений сроком на 1 год. Оплата услуг за текущий месяц производится в следующем месяце не позднее 5-го числа на основании выставленных исполнителем счета и счета-фактуры.

 Стоимость услуг за месяц составляет 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.).

 В учете организации расходы по оплате услуг, оказанных специализированной фирмой, по охране производственных помещений организации следует отразить следующим образом.

В месяце оказания услуг:

Д-т 20 (26,44), К-т 60 — 50 000 руб. — признаны расходы на приобретение услуг по охране производственных помещений (59 000 руб.- 9000 руб.); Д-т 19–4, К-т 60 — 9000 руб. — отражен НДС, предъявленный исполнителем услуг; Д-т 68 НДС, К-т 19–4 — 9000 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный исполнителем услуг.

В месяце, следующем за месяцем оказания услуг:

Д-т 60, К-т 51 — 59 000 руб. — отражено перечисление оплаты за оказанные в истекшем месяце услуги по охране помещений.

Расходы на охрану арендованного имущества

По умолчанию все расходы, связанные с содержанием полученного в аренду имущества и поддержанием его в исправном состоянии, несет арендатор (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Поэтому, если по условиям договора обязанность по охране такого имущества не возложена на арендодателя, у организации-арендатора не должно возникнуть проблем с признанием затрат на его охрану.

Тем более что в п.п. 6 п. 1 ст.

264 НК РФ речь идет о возможности учета расходов на охрану любого имущества без уточнения собственное оно, арендованное или находящееся у организации по иному законному основанию.

Налоговые органы в региональных управлениях, в частности в г. Москве, в целом не возражают против такого подхода (письмо УФНС России по г. Москве от 26.02.09 г. № 16–15/017006).

Источник: https://mag-m.com/biznes/uznajte,-kak-pravilno-vesti-uchet-po-rasxodam-na-oxranu-ofisa.html

Арендуем помещение но при этом расходы на охрану за все здание

Как учитывать расходы на охрану

В случае сдачи в аренду отдельно стоящего здания, сооружения или изолированной части здания, сооружения, имеющей отдельный вход и функционирующей автономно от всего объекта недвижимости, а также в иных случаях арендатор по договоренности с арендодателем может самостоятельно осуще­­с­ твлять охрану арендуемого им имущества. Самостоятельное осуществление охраны арендуемого имущества может производиться арендатором путем заключения прямого договора со сторонней организацией, уполномоченной в соответствии с законодательством оказывать услуги по осуществлению охранной деятельности либо собственными силами при условии получения лицензии на осуще­ствление этого вида деятельности (охрана соб­ственных объектов).В этом случае представляется, что арендодатель не должен взыскивать с арендатора расходы, связанные с охраной сданных в аренду объектов недвижимости.

Перечень услуг, включенных в понятие «охрана», раскрыт в договоре аренды в разделе «Права и обязанности сторон». Так, под услугами охраны понимается обязанность арендодателя обеспечить контроль доступа в здание и на прилегающую территорию сотрудников арендатора и посетителей в соответствии с требованиями, правилами, нормами поведения, часами работы соответствующих служб.

Таким образом, услуги охраны, которые предоставляет арендодатель, охватывают лишь внешний контроль по периметру здания, а не охрану помещений, занимаемых арендаторами.
3 Договоры аренды не предусматривают ответственности арендодателя за надлежащую охрану арендуемых помещений, за сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Это подтверждает также соответствующее письмо компании.

Допохрана помещений: как обосновать расходы

Важно Суть претензий налоговой инспекции По договору услуги охраны включены в стоимость аренды. Следовательно, затраты на дополнительную охрану помещений экономически не обоснованы и не направлены на получение дохода.

Аргументы компании Услуги охраны, предоставляемые арендодателем, не соответствуют потребностям компании.

Цена вопроса Неуплата налога на прибыль в размере 888,3 тыс. руб. Пени и штрафы -248,7 тыс. руб. Общая сумма налоговых претензий — 1137,0 тыс. руб. Кто одержал верх Компания.

На какой стадии сняты доначисления При рассмотрении возражений на акт выездной проверки.

Ситуация По условиям договора аренды в стоимость ежемесячной арендной платы включены эксплуатационные расходы, коммунальные услуги и охрана.

Расходы на охрану. бухгалтерский и налоговый учет

В соответствии с данными Рекомендациями расходы по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту сдаваемых в аренду зданий, сооружений и помещений, коммунальным и другим услугам делятся на две группы:

  • производимые для организации-арендодателя сторонними организациями на основании заключенных договоров;
  • производимые штатными работниками арендодателя.

В связи с этим если арендодатель осуществляет охрану сдаваемых в аренду общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, сооружений и помещений силами сторонних организаций, уполномоченных в соответствии с законодательством осуществлять охранную деятельность, на основании заключенных договоров, то он вправе истребовать с арендатора плату (возмещение) за понесенные им расходы, связанные с обеспечением охраны арендуемых объектов.

Учитываем расходы на обеспечение охраны имущества и руководства

Позиция инспекции изменилась в ее пользу: …В договорах аренды указано, что Арендодатель обеспечивает контроль доступа в здание, а также на территорию здания сотрудников и посетителей арендатора (налогоплательщика). Арендодатель не несет ответственности за охрану арендуемого помещения (соответствующие офисы) и за сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств, находящихся в нем.

Вход на сайт

Если охрана сдаваемых в аренду общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, сооружений и помещений осуществляется штатными работниками арендодателя, то согласно Рекомендациям расходы, связанные с охраной, целесообразно учитывать при формировании единого тарифа на услугу по содержанию и эксплуатации объекта, на основании которого арендатором возмещаются расходы за работы по содержанию и эксплуатации арендуемых зданий, сооружений и помещений, другие работы, производимые штатными работниками арендодателя. В этой связи следует отметить, что охрану принадлежащих ему объектов арендодатель может осуществлять только при наличии у него специального разрешения (лицензии) на право ведения этого вида деятельности.

Обосновываем расходы на дополнительную охрану офиса

Суд принял во внимание, что в спорных договорах об охране объектов и приложениях к ним подробно определены объекты охраны: контрольно-пропускные пункты с прилегающей десятиметровой зоной, ограждение периметра, дислокации постов. У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие факт оказания услуг, и надлежащим образом оформленные счета-фактуры. В результате суд пришел к выводу, что налоговым органом в нарушение п.

5 ст. 200 АПК РФ не доказано, что расходы арендатора по оплате услуг охраны являются экономически необоснованными, а также то, что данные услуги охраны и услуги по охране периметра, входящие в стоимость арендной платы, являются идентичными. Исходя из вышеизложенного, ФАС ПО отменил решение ИФНС о начислении недоимки по налогу на прибыль и НДС.

Рассмотрим возможные варианты оплаты указанных расходов арендаторами с учетом действующего законодательства. 1.

В первую очередь необходимо отметить, что Положение о размере арендной платы регламентирует порядок определения размеров арендной платы за сдаваемые в аренду общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственной собственности (республиканской и коммунальной) и в собственности хозяйственных обществ (частная форма собственности), в отношении которых Республика Беларусь либо административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах), может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами. Согласно п.

Данное постановление вносит определенные изменения и дополнения в Методические рекомендации по применению повышающих коэффициентов к арендной плате по сдаваемым в аренду торговым местам на рынках и иных торговых объектах частной формы собственности, утвержденные постановлением Министерства экономики от 14 апреля 2005 г. № 72.

В частности, Методические рекомендации дополняются приложением 1, в котором приводится конкретный перечень затрат, связанных с содержанием и функционированием торгового объекта, возмещаемых за счет арендной платы, которые рекомендуется учитывать при расчете размеров повышающих коэффициентов к базовым ставкам арендной платы, применяемых при расчете арендной платы согласно подп. 1.3 Указа № 148.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/22/arenduem-pomeshhenie-no-pri-etom-rashody-na-ohranu-za-vse-zdanie/

Бюджетный учет: расходы на охрану труда

Как учитывать расходы на охрану

Одна из обязанностей работодателя — обеспечить сохранность жизни и здоровья сотрудников на рабочем месте (ст. 212 ТК РФ). Охрана труда как отдельное направление деятельности учреждения требует определенных расходов. Рассмотрим основные мероприятия и источники их финансирования в бюджетной сфере.

Каждое учреждение самостоятельно определяет для себя обязательный набор мероприятий в зависимости от специфики деятельности. Они должны быть зафиксированы в отдельном локальном нормативном акте — Положении об охране труда, которое утверждается руководителем учреждения. Для каждого из мероприятий формируется порядок реализации, источники финансирования и порядок учета.

К сведению

Типовой перечень мероприятий в сфере охраны труда утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.

Все затраты на охрану труда можно разделить на несколько крупных групп: расходы на специальную оценку труда; расходы на медосмотры; расходы на покупку средств индивидуальной защиты; расходы на обучение.

Все эти затраты ложатся на плечи работодателя, поэтому важно понимать, как отражать их в бухгалтерском учете.

 Учет расходов на охрану труда удобно вести в учетной программе, там же можно составлять отчеты в разрезе утвержденных мероприятий (программ).

Нужно помнить, что нарушение законодательных требований в области охраны труда влечет за собой административное наказание, максимально — штраф до 150 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27.1 КоАП).

Расходы на специальную оценку труда

Специальная оценка условий труда (СОУТ) позволяет выявить вредные и/или опасные производственные факторы, определить уровень их воздействия на здоровье сотрудника и сопоставить фактические значения с принятыми нормативами (ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). По результатам СОУТ рабочему месту присваивается один из классов:

1-й класс — оптимальные;

2-й класс — допустимые;

3-й класс (с подклассами) — вредные;

4-й класс — опасные.

Спецоценка должна проходить раз в пять лет, кроме случаев, когда возникают основания для внеочередной оценки (ст. 8, 17 Закона № 426-ФЗ). Проводит процедуру специально аккредитованная организация. Оплата ее услуг и все сопутствующие затраты отражаются в бухучете так:

операции

Дебет

Кредит

Отражены затраты на специальную оценку условий труда

0 109 XX 226

(0 401 20 226)

0 302 26 730

Оплачена задолженность поставщику за счет средств учреждения

0 302 26 830

0 201 11 610

или

0 304 05 340

(для казенных)

Расходы на медосмотры

Требование проводить медицинские осмотры сотрудников связано со спецификой вида деятельности учреждения. Так, в приказе Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н основаниями для медосмотров работников названы:

— химические, физические, психофизиологические факторы, которые негативно воздействуют на работников;

— постоянный контакт с большим количеством людей, в том числе детей;

— контакт с больными;

— повышенные физические нагрузки;

— работа с продуктами питания и пр.

Обязательные медосмотры регламентируются отдельными отраслевыми подзаконными актами.  Оплату берет на себя учреждение-работодатель (ст. 213 ТК РФ). Бухгалтер должен учесть эти средства по тому же алгоритму, что и расходы на СОУТ.

Расходы на покупку средств индивидуальной защиты

В обязанности работодателя входит регулярно обеспечивать своих сотрудников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ). Состав, количество и периодичность выдачи средств защиты по разным должностям определены приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н.

Задача службы охраны труда или руководителей подразделений — отслеживать, как соблюдаются нормы, вовремя выдавать и заменять обветшалую спецодежду и СИЗ. Принятые в учреждении нормы выдачи средств защиты могут быть увеличены по решению выборного органа, но ни в коем случае не могут быть меньше, чем законодательно установленные.

Спецодежда, как и все другие материальные запасы, принимается к учету по ее фактической стоимости. Последняя складывается из оплаты поставщику и сопутствующих расходов на транспортировку, страховку, консультационные услуги, таможенные пошлины и прочее. Расходы по доставке распределяются на все предметы партии пропорционально стоимости каждого.

В бухгалтерском учете покупка и списание спецодежды отражаются следующими проводками.

операции

Дебет

Кредит

Приобретена спецодежда за счет средств учреждения

0 105 35 340

0 302 34 730

Оплачена задолженность поставщику за счет средств учреждения

0 302 34 830

0 201 11 610

или

0 304 05 340

(для казенных)

Списана спецодежда в связи с износом

0 109 XX 272

(0 401 20 272)

0 105 35 440

Обратите внимание, что о списании спецодежды можно говорить, когда срок ее службы истек, и она не пригодна для дальнейшего использования.

Бухгалтерская проводка составляется на основании «Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря» (ф. 0504143).

К списанию не относится выдача спецодежды работникам — это передача в эксплуатацию, то есть внутреннее перемещение, для которого отдельной проводки не требуется. К сведению

Если приобретенные средства индивидуальной защиты соответствуют пунктам 38, 39, 45 Инструкции № 157н (утв. приказом Минфина России от 01.12.10 № 157н), учреждение может поставить их на учет как основные средства. В этом случае они будут учитываться не как спецодежда, а как основные средства.

Расходы на обучение персонала

Требование трудового законодательства пройти обучение и проверку знаний по охране труда распространяется на все организации вне зависимости от вида деятельности и формы собственности, более того — на всех сотрудников, включая руководителя (постановление Минтруда России, Минобразования России № 29 от 13.01.2003). В зависимости от величины штата учреждение должно выделить в отдельную штатную единицу должность специалиста по охране труда (штат менее 50 человек) или сформировать службу по охране труда (штат более 50 человек).

Сотрудники, ответственные за этот участок работы, а также руководитель и заместители руководителя учреждения должны пройти обучение. Это могут быть курсы по охране труда или курсы повышения квалификации. Срок — не позднее одного месяца после трудоустройства. Только после этого они могут проводить обучение и инструктажи остальных сотрудников.

Учреждение из собственных средств оплачивает своим сотрудникам обучение на курсах. Эти затраты отражаются в бухгалтерском учете такими проводками:

операции

Дебет

Кредит

Оплачен аванс за обучение по охране труда

0 206 26 560

0 201 11 610

или

1 304 05 226

(для казенных)

Оказаны образовательные услуги по охране труда

0 401 20 226

(0 109 XX 226)

0 302 26 730

Зачет аванса

0 302 26 830

0 206 26 660

Оплачена оставшаяся по договору сумма за обучение по охране труда

0 302 26 830

0 201 11 610

или

1 304 05 226

(для казенных)

Финансирование расходов на охрану труда

Организация может оплачивать мероприятия по охране труда из бюджетов всех уровней, внебюджетных средств, за счет добровольных взносов сторонних организаций или физических лиц (ст. 226 ТК РФ). Важное уточнение: это направление деятельности учреждения не может оплачиваться из средств работников, никаких вычетов из зарплаты и покупки спецодежды за свой счет не допускается.

Часть мероприятий может оплачиваться из сумм взносов в ФСС, которые должны быть перечислены в текущем году. Объем финансирования — не более 20 % от суммы взносов за предшествующий год за вычетом аналогичных расходов.

Список мер, которые можно оплачивать за счет страховых взносов, объемен. Например, это могут быть расходы на проведение спецоценки условий труда, приобретение аптечек первой помощи или спецодежды, если она произведена в странах ЕАЭС, и другие.

Расходы, компенсированные из средств ФСС, отражаются в бухучете так:

Наименование операцииДебетКредит Начислены страховые взносы на травматизм (2 %) 0 109 XX 213 0 303 06 730 Перечислены денежные средства за материальные запасы, приобретенные в рамках мероприятий по сокращению травматизма 0 302 34 830 0 201 11 610 Перечислены денежные средств за работы, услуги в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 302 25 830

0 302 26 830

0 201 11 610 Поступили материальные запасы в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 105 36 340 0 302 34 730 Отражены расходы на оплату услуг, работ в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 401 20 225

0 401 20 226

0 302 25 730

0 302 26 730

Начислены требования по компенсации расходов, которые понесло учреждение в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 209 30 660 0 401 10 130 Зачтены расходы, которые понесло учреждение в рамках мероприятий по предотвращению травматизма, путем встречного требования к ФСС 0 303 06 830 0 209 30 560 Перечислены страховые взносы в ФСС за вычетом расходов в рамках мероприятий по предотвращению травматизма 0 303 06 830 0 201 11 610

Практический пример

Государственное автономное образовательное учреждение «Петровский мукомольный техникум» в рамках программы по охране труда провело ряд мероприятий и произвело такие затраты: приглашена сторонняя организация для оценки условий труда — 30 000 рублей; по результатам спецоценки уточнены потребности и приобретена спецодежда — 5 100 рублей; организован текущий медосмотр работников — 10 500 рублей. Все расходы оплачены за счет средств на выполнение государственного задания.

Все операции отразим в бухгалтерском учете такими записями:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены расходы на проведение специальной оценки условий труда

4 109 70 226

4 302 26 730

30 000

Отражены расходы на текущий медицинский осмотр сотрудников

4 109 70 226

4 302 26 730

10 500

Отражено приобретение спецодежды

4 105 35 340

4 302 34 730

5 100

Оплата по договору за проведение специальной оценки труда

4 302 26 830

4 201 11 610

30 000

Оплата по договору за спецодежду

4 302 34 830

4 201 11 610

5 100

Оплата по договору за проведение текущих медосмотров сотрудников

4 302 26 830

4 201 11 610

10 500

Источник

(Visited 149 times, 1 visits today)

Источник: https://law.kolomnaonline.ru/byudzhetnyj-uchet-rashody-na-ohranu-truda.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.