+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как проходит аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит с подотчетными лицами (стр. 1 из 7)

Как проходит аудит расчетов с подотчетными лицами

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги.

В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, кратко будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.

Во втором разделе будут изучены этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами. Также здесь будет описано оформление результатов аудиторской проверки.

Задачей третьего раздела является ознакомление с методиками проведения аудиторской проверки, предлагаемыми тремя авторами. Поскольку расчеты с подотчетными лицами носят массовый, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок.

В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

В третьем разделе также будут рассмотрены типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами и штрафные санкции, применяемые за нарушения в бухгалтреском учете расчетов с подотчетными лицами.

1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами

1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы.

В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

· приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

· оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

· расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

· представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71.

На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных.

Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет».

Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на счет 80 «Прибыли и убытки»: положительную — на прибыль (дебет счета 71, кредит счета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета 71).

1.2. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы.

С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

· авансовые отчет;

· приказы о направлении сотрудников в командировки;

· командировочные удостоверения;

· копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы;

· список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

· сметы представительских расходов;

· приказы об утверждении смет представительских расходов;

· оправдательные первичные документы.

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах:

· журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета);

· главная книга;

· иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме счетоводства.

2. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

2.1. Подготовительная деятельность до начала проверки

Для принятия обоснованного решения необходимо целенаправленно и, по возможности, оперативно ознакомиться с вероятным клиентом.

Прежде всего необходимо ознакомиться с учредительными документами, в которых оговорены виды деятельности предприятия, причем очень часто предусматривается достаточно широкий спектр разнородных видов хозяйственной и коммерческой деятельности.

Можно предположить, что в этом случае персонал бухгалтерии клиента, будучи недостаточно подготовленным в области учета разнородной деятельности, допустит значительное количество ошибок и нарушений. Вероятно, в результате этого обстоятельства осложнится проверка, увеличатся время на ее проведение и оплата.

При знакомстве с потенциальным клиентом аудитор получает, в частности, материалы заседаний акционеров и отчетность по хозяйственной деятельности, уясняет направления и масштабы работы, проводит беседы с администрацией и персоналом бухгалтерии, получает необходимую информацию от банков, налоговой службы и других организаций, с которым клиент имеет деловую связь.

Источник: http://MirZnanii.com/a/18998/audit-s-podotchetnymi-litsami

Аудит расчетов с подотчетными лицами в ооо «бытовик»

Как проходит аудит расчетов с подотчетными лицами
Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2015-07-05

Загрузка…

[1] ВВЕДЕНИЕ[2] 1. ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ[2.1] 1.1 Нормативно-правовая база для аудита расчетов с подотчетными лицами[2.2] 1.2 Цель, задачи проверки, ее источники информации[2.3] 1.3 Распространенные нарушения при ведении учета расчетов с подотчетными лицами[3] 2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С  ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ЭТАПЫ ЕЕ ПРОВЕДЕНИЯ[3.1] 2.1 Подготовка к аудиторской проверке[3.2] 2.2  Схема проведения проверки, ее документальное оформление[3.3] 2.3 Методики проведения аудита расчетов с подотчетными лицами[4] 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В  ООО «бытовик»[5] 3.1 Экономическая характеристика  ООО «бытовик»[5.1] 3.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Бытовик»[6] ЗАКЛЮЧЕНИЕ[7] СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ[8] Приложение А[9] Приложение Б[10] Приложение В.

ВВЕДЕНИЕ

         Согласно Федерального Закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности», утвержденного 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ  под аудиторской деятельностью или оказанием аудиторских услуг подразумевается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами. А аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской отчетности проверяемых организаций с целью выражения мнения о достоверности этой отчетности.

Актуальность темы. Выбранная тема всегда остается актуальной, т.к.

ни одна организация в процессе финансово-хозяйственной деятельности не может обойтись без выдачи денежных средств в подотчет, всегда возникают ситуации, когда необходимо использовать наличные денежные средства, например для расчетов с работниками по командировкам, выдачи средств на  представительские расходы, на закупку за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, на оплату выполненных работ, оказанных услуг и на другие подобные хозяйственно-операционные цели.

         Основным нормативным документом, определяющем принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в организациях любой формы собственности в настоящее время является Закон «О бухгалтерском учете», утвержденный 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и вступивший в действие 1 января 2013 года, до этого срока действовал Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и соответственно утративший силу с 01 января 2013 года.

 Этот закон определяет правовую и методологическую основы организации и ведения бухгалтерского учета, требования, которые предъявляются к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

 Учет расчетов с подотчетными лицами подразумевает оформление выдачи денежных средств подотчетным лицам, сбор от них документов, подтверждающих целевое расходование полученных сумм.

Таким образом подотчетные лица – физические лица, которым выданы наличные деньги, а также другие ценности и обязанные представить отчет об их использовании.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, которые выданы работникам организации из кассы на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.

  Как правило, в практической деятельности любой организации расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами.

   Цель данной курсовой работы заключается в изучение аудита расчетов с подотчетными лицами.

Соответственно задачами будут:

– рассмотреть понятие и теоретические аспекты аудита;

– изучить основные аспекты аудита подотчетных лиц;

– определение типичных ошибок при учете этих расчетов.

Также изучение выбранной темы даст возможность оценить способы избегания ошибок, которые часто допускаются при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объект работы аудит расчетов с подотчетными лицами.

Предмет работы провести аудит расчетов с подотчетными лицами в  ООО «Бытовик».

         Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

1. ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ

         Проводя аудит учета расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться следующими документами:

  •  Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (утратил силу с 01 января 2013 года);
  •   Федеральным законом от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (вступил в силу с 01 января 2013 года);

Источник: http://samzan.ru/161247

Как провести аудит расчетов с подотчетными лицами

Как проходит аудит расчетов с подотчетными лицами

Подотчет – это денежные средства организации, которые выдаются сотруднику на осуществление командировочных расходов, затрат на хозяйственные нужды учреждения или представительские расходы.

Деньги выдаются из кассы учреждения наличкой, либо перечисляются на банковскую карту сотрудника. Контроль над правильностью расчетов — важная и актуальная тема не только в действующих экономических субъектах, но и в образовательном процессе.

Поэтому на тему «Аудит расчетов с подотчетными лицами» курсовые работы и дипломные исследования писали многие студенты.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудиторская проверка подразумевает последовательный и систематический контроль над соблюдением действующего законодательства в части взаиморасчетов с подотчетными лицами. Основные направления:

  1. Проверка оформления командировочных расходов.
  2. Контроль над затратами на хозяйственные нужды организации.
  3. Ревизия представительских расходов.

Мероприятия заключаются в сопоставлении данных бухгалтерского учета с данными первичной документации, проверке правильности оформления документации, соблюдения законодательства, установленных сроков, нормативов и целевого назначения. Документы проверяются на соответствие действующим формам, полноту содержания и наличие обязательных реквизитов, правильность и своевременность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Когда проводить

Внешний аудит проводится один раз в год.

Для внутреннего обязательная переодичность не установлена, это решает руководитель бюджетной организации или контролирующий орган.

Что сделать до начала проверки

Аудит подотчетных лиц, как любое другое контрольное мероприятие, начинается с подготовительного этапа. Порядок подготовки зависит от ее вида. Отличают: внутренний и внешний аудит.

Внутренний

Внешний

  1. Утверждение приказа руководителя о проведении внутреннего аудита подотчетных лиц.
  1. Предоставление руководителю организации распоряжение контролирующего органа о проведении внешнего аудита подотчетных лиц.
  1. Назначение ответственных участников ревизионной комиссии.
  1. Внешний аудитор знакомится с учредительными документами, учетной политикой, локально-нормативными актами, регламентирующие расчеты с подотчетными лицами.
  1. Определение периодов проведения и сроков сдачи акта ревизии.
  1. Предварительная оценка нормативной базы учреждение на предмет противоречия действующего законодательства.
  1. Утверждение плана аудиторских мероприятий.
  1. Предварительное знакомство с бухгалтерской службой учреждения.

Методы аудита расчетов с подотчетными

Проверяющие используют ряд специальных методов:

  1. Стороннее наблюдение или непосредственное участие в проведении инвентаризации.
  2. Наблюдение за осуществлением хозяйственных операций и их бухгалтерского учета.
  3. Получение письменных и устных пояснений ответственных работников.
  4. Проверка первичной документации, учетных регистрационных журналов, документов сторонних организаций, представленных в качестве подтверждения расходов (накладные, чеки, квитанции).
  5. Контроль над произведенными арифметическими расчетами.

Полученную информацию, проверяющий систематизирует и анализирует.

https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk

Ревизор может действовать только в пределах полномочий, установленных распорядительным документов контролирующего органа.

Оформление результатов

По окончанию аудита проверяющий формирует два документа: акт аудиторской проверки состояния бухучета и достоверности отчетности, а также аудиторское заключение.

Акт содержит подробное описание проведенных мероприятий. Обязательно указывается, какие методы контроля были применены в ходе аудита, какие участки бухучета были подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной.

Затем следует перечисление выявленных нарушений, выводы и предложения. Ревизор должен не только указать на ошибки, но и предложить способы их устранения и повышения качества бухучета.

Акт составляется в трех экземплярах: по одному руководителю и главному бухгалтеру, третий — аудиторской компании.

Акт аудиторской проверки — конфиденциальный документ, он не подлежит общественной огласке или передаче третьим лицам без разрешения. Исключением являются выявленные факты хищений, растраты, мошенничества и другие подобные случаи.

Аудиторское заключение — это аналитическая оценка достоверности бухгалтерской отчетности и учета, в нашем случае — подотчетных лиц. Заключение формируется при внешнем контроле, может быть составлено только компетентной аудиторской организацией или независимым аудитором, которые имеют соответствующую лицензию.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-provesti-audit-raschetov-s-podotchetnymi-litsami

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.