+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Содержание

Внутренний аудит: цели, особенности и значение для бизнеса

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит на предприятии — это комплекс проверок, целью которых является не столько выявление нарушений в бухгалтерской или другой сфере, сколько составление максимально полной картины хозяйственной деятельности предприятия, выявление плюсов и минусов текущей политики компании, фактических ошибок, допущенных на всех уровнях, от производственных цехов до финансово-бухгалтерских и других административных отделов.

Цель аудита — составление четких и конкретных рекомендаций для руководства компании о том, как улучшить деятельность фирмы, снизить риски, уменьшить количество производственного брака или качества изготавливаемой продукции за счет более рационального использования собственных ресурсов.

Кроме того, в конечном итоге внутренний аудит позволяет подготовиться к проведению внешнего аудита и других проверок со стороны различных контролирующих органов, особенно в области бухгалтерии, так как результатом внутренних проверок, при качественном их проведении, неизбежно становится упорядочивание отчетности.

Для чего нужен внутренний аудит

Служба внутреннего аудирования, если она есть, фактически является глазами и ушами руководства компании на собственном предприятии. Существует закономерность, выражающаяся пропорционально: чем крупнее организация, чем обширнее номенклатура ее деятельности, тем меньше возможностей у топ-менеджмента (директората, совета учредителей и т. п.

) непосредственно проверять, что происходит на предприятии: как ведутся технологические процессы, работает логистика, отрегулирована складская деятельность, функционируют различные службы, от правовой до службы безопасности.

В этих условиях отдел внутреннего аудита становится тем инструментом, с помощью которого высшее руководство может получить информацию о фактическом состоянии дел — в целом, по конкретным направлениям, отраслям или отделам.

Кроме того, как уже упоминалось выше, заключение аудиторской комиссии в обязательном порядке содержит конкретные рекомендации по устранению выявленных ошибок и улучшению общей работы предприятия.

В конечном итоге цель аудита — повышение рентабельности за счет снижения внутренних издержек. В первую очередь аудиторская служба должна приносить (за счет своих проверок) дохода больше, чем расход на ее содержание.

Особенности

По сравнению с внешним аудитом они заключаются в следующем:

  1. Внутренний аудит на предприятии выполняют его же сотрудники.
  2. Основной задачей является обеспечение информацией высшего руководящего состава.
  3. Качественный внутренний аудит напрямую влияет на качество внешнего аудита, при котором в первую очередь оценивается внутренняя документация.
  4. В первую очередь контролю и оценке подвергается соответствие работы подразделений предприятия текущей политике компании и внутренним нормативным актам.
  5. Аудирование происходит непрерывно, после завершения одной проверки начинается следующая — в другом отделе, иного характера, и т. д.
  6. Конкретную цель устанавливает руководство компании.
  7. Внутренний аудит зависим от руководства, поскольку сотрудники являются такими же служащими фирмы. Поэтому, как правило, отдел аудирования подчинен непосредственно генеральному директору, совету директоров или учредителей.

Виды

Несмотря на то, что традиционно в России под аудитом привыкли понимать в первую очередь проверку бухгалтерской отчетности, этим он не ограничивается. В зависимости от специфики предприятия его можно разделить на следующие виды:

  • финансовый аудит в его классическом понимании;
  • аудит качества;
  • операционный аудит.

Первый включает в себя традиционные проверки финансовых и материальных активов, связанные с контролем бухгалтерской отчетности и сопровождающиеся обычно полной или частичной (избирательной) инвентаризацией, например инвентаризацией технических изделий, содержащих драгметаллы. Финансовый аудит бывает плановый и внеплановый.

Аудит качества — это проверка сотрудников, в том числе руководящих, на соответствие занимаемым должностям, контроль их эффективности и целесообразности принятых решений, а также общая проверка предприятия (по каждому отделу или в целом) на соблюдение требований законов, внутренних нормативных актов, правил техники безопасности, дресс-кода (если он есть). Аудит качества занимается в том числе и проверкой рисков, которые может нести предприятие, и разработкой системы управления рисками с целью их нивелирования.

Операционный аудит включает в себя контроль различных процессов — от технологических (соблюдение рабочими процесса в точности, работа по улучшению техпроцесса, например, по его упрощению с сохранением качества продукции, что экономит время и деньги) до правовых, социальных и специальных. Специальный аудит может быть назначен для выявления проблем в конкретной ситуации, например, при внутреннем конфликте, неэффективности работы определенного участка и/или системы, и так далее.

Задачи

Как упоминалось выше, основной задачей аудиторской службы является улучшение работы предприятия. Проверки — лишь один из инструментов для ее решения. Анализируя полученные данные, внутренние аудиторы составляют рекомендации для топ-менеджмента, а в отдельных случаях могут заниматься разработками проектов, направленных на коренное улучшение способов хозяйствования.

Аудитор может заниматься проектом реорганизации предприятия или одного/нескольких его подразделений для увеличения эффективности, просчитывать пути модернизации предприятия в технологической или административной части, заниматься вопросами профессионального обучения сотрудников для повышения их уровня и, соответственно, эффективности по поручению руководства, исполнять другие задачи.

В зависимости от того, чем занимается компания, это выражается в создании такой внутренней конструкции, при которой каждый сотрудник — рабочий в цеху, ремонтник в сервисной службе, служащий в отделе по работе с клиентами, начальник — может выполнять свои обычные действия с максимальной эффективностью при минимальных затратах времени, что приводит к увеличению потока клиентов и, соответственно, финансовой выгоде.

По заданию руководителя аудиторская служба может даже заниматься научными изысканиями — или планированием таковых, или проведением собственными силами, особенно в сфере методологии и учета.

Кроме того, важной задачей внутреннего аудита является подготовка к различным внешним проверкам, особенно к контролю со стороны налоговой службы.

Постоянные внутренние проверки бухгалтерии предприятия в конечном итоге приводят к тому, что она приходит в состояние, близкое к идеальному.

Таким образом, чем лучше функционирует внутренняя аудиторская служба, тем качественнее работает вся организация, и тем меньше трудностей возникает у фирмы при взаимодействии с теми, кто уполномочен контролировать ее работу извне, со стороны государства.

авто: Наманов Шухрат

Источник: https://MindWork.su/business/vnutrennii-audit/

Как проходит внутренний аудит смк на предприятии

Как проводится внутренний аудит на предприятии

В-третьих, аудит это документированный процесс – все этапы аудита, порядок его проведения, требования к аудиту и результаты аудита должны быть представлены документально. В качестве свидетельств аудита могут выступать записи, документы или факты выполнения работы. В-четвертых, аудит должен проводиться по согласованным критериям аудита.

Под согласованными критериями аудита понимаются требования нормативных документов (внешние стандарты, например ИСО 9001:2008 или внутренние стандарты – процедуры, схемы работ, регламенты и пр.). Таким образом, в качестве критериев аудита могут выступать любые нормативные документы, в которых представлены требования подлежащие проверке.

Согласованность критериев аудита обеспечивается принятием этих критериев сторонами аудита.

1.2 структура документации смк 12

Оба варианта имеет свои достоинства и недостатки, поэтому при выборе исходят из условий предприятия. В первом случае проверяется выполнение требований документации всех уровней, соответствующей определенному элементу.

Во втором – проверке подвергаются все элементы системы качества, присущие тому или иному подразделению.
Следует отметить, что на практике более половины причин несоответствий находится в пространстве между структурными подразделениями.

Руководитель группы экспертов составляет план проверки, утверждает его у директора по качеству и передает копию плана руководителю проверяемого подразделения, давая возможность подготовиться к проверке.

На организационном совещании руководитель знакомит членов группы с целями и планом проверки, правилами поведения, правами и обязанностями аудиторов.

Внутренний аудит — гарантия улучшения деятельности предприятия

Внимание Здесь же выясняется, насколько случайный или систематический характер имеют эти несоответствия, рассматриваются рекомендации по совершенствованию документации системы качества и разработке корректирующих мер.

Ответственность за составление отчета, его точность и полноту несет руководитель проверки. Форму отчета следует, насколько возможно, формализовать.

Отчет должен включать в себя:- наименование проверки и проверяемого подразделения;- основание для проверки;- дату утверждения плана проверки;- фамилии членов группы проверки;- результаты проверки;- заключение о выполнении корректирующих мероприятий по результатам предыдущей проверки;- выводы и рекомендации;- приложение (протоколы несоответствий);- подписи аудиторов, а также руководителя подразделения после ознакомления с отчетом.

Аудит менеджмента качества

Внутренние проверки проводятся со следующими целями: оценка эффективности функционирования СМК и определение возможностей и путей ее улучшения; выявление несоответствий в СМК (процедурах, процессах, продукции) установленным требованиям; определение всех причин выявленных несоответствий (основных, дополнительных, сопутствующих); проверка и оценка эффективности корректирующих мероприятий по результатам предыдущих проверок. Проверки могут осуществляться как персоналом службы качества (это характерно для крупных предприятий, где в структуре службы качества имеется отдел внутренних проверок), так и специально создаваемыми группами с привлечением подготовленных и аттестованных аудиторов по внутренним проверкам. Планирование проверок Проверки СМК подразделяются на плановые и внеплановые (оперативные).

Плановые проверки проводятся по утвержденному годовому графику.

Особенности проведения внутреннего аудита в организации

Сотрудники службы внутреннего аудита Должны обладать высоким профессионализмом, иметь специальную подготовку и знать систему внутреннего контроля, чтобы полностью выполнять свои обязанности Цели проверки должны быть четко обозначены И быть привязанными к операциям, которые осуществляются проверяемой компанией Методы проверки должны обладать эффективностью И продуктивностью, чтобы поставленные цели были достигнуты Правилами специальных стандартов являются:

  • документы – они должны приносить пользу организации;
  • все осуществляемые сделки должны регистрироваться;
  • обязанности между работниками должны распределяться, функции за ними закрепляться;
  • квалифицированный надзор за деятельностью.

На основании стандартов аудиторской отчетности осуществляется оценивание итогов проверки, исправляются неточности и ошибки.

13 шагов внутреннего аудита смк с iso 19011

В графике указываются подразделения, сроки проверки, элементы и темы проверок, нормативные документы, выполнение которых подлежит проверке. Внеплановые проверки проводятся по указанию руководства предприятия.

Каждая проверка включает в себя следующие этапы: издание приказа на проведение проверки, которым назначается руководитель и состав группы; составление и утверждение плана проверки; проведение совещания с членами группы проверки; уведомление проверяемого подразделения; предварительное совещание с представителями проверяемого подразделения; проведение проверки; итоговое совещание с коллективом проверяемого подразделения; составление, утверждение и рассылка отчета (акта) о результатах проверки.Внутренние проверки можно строить по общесистемным элементам ИСО 9000 или по структурным подразделениям.

Зачем нужен внутренний аудит?

Соответственно тем больше шанс успешно пройти сертификацию.

  • Система предупреждения несоответствий, при проведении прочих проверок. Каждая организация кому-то подконтрольна, это может быть ростехнадхор, санэпидемстанция, пожнадзор и т.д.

Аудит должен дать информацию об эффективности системы качества — т.е. аудит должен показать работает ли система качества именно как система, либо от этой системы работают только отдельные элементы, а все остальные требования выполняются только формально, либо не выполняется вовсе.

— Необходимо определить уровень соответствия стандартам и процедурам СМК — т.е. аудит показывает, насколько близко к правилам, установленным в процедурах системы качества, выполняется работа в организации и есть ли различия между реальной работой и тем, что установлено в документации системы качества.

— Следующей задачей будет являться проверка качества выполнения работ — т.е. в ходе аудита может проверяться соответствие результатов работ, тем требованиям, которые установлены в договорах или технических заданиях.

Если осуществляется внешний аудит, то периодичность такого аудита устанавливается правилами органа по сертификации или заказчиком. Во-вторых, независимый, означает, что специалисты, проводящие аудит, не должны отвечать за результаты той работы, которую они проверяют.

Такая независимость обеспечивается по-разному. Для внутреннего аудита независимость обеспечивается выбором аудиторов из различных подразделений организации.

Для внешнего аудита независимость обеспечивается «непричастностью» аудиторов к разработке и внедрению системы качества в проверяемой организации. Внешние аудиторы не могут выступать в качестве консультантов по вопросам внедрения системы менеджмента качества для организации, которую они в дальнейшем будут проверять.

Источник: http://territoria-prava.ru/kak-prohodit-vnutrennij-audit-smk-na-predpriyatii/

Внутренний аудит на предприятии: цель, задачи, функции, стандарты

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

Задачи внутреннего аудита на предприятии

Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита – оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

  • проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
  • разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
  • контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

Необходимость внедрения внутреннего аудита

В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом.

Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров.

В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

Чек лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры.

Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами.

Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

  • правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
  • осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
  • гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
  • является одним из средств памяти;
  • упрощает проведение аудита;
  • с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Внутренний аудит СМК

СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

  • требования качества (руководство по качеству);
  • цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
  • необходимые документированные процессы;
  • регламенты процедур, рабочие инструкции;
  • записи по качеству.

Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством.

Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии.

Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны.

Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента».

Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

Приказ о проведении внутреннего аудита

Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

  • даты проведения аудита;
  • группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
  • предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
  • контроль за проведение аудиторской проверки.

Как стать специалистом в области внутреннего аудита

С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним.

Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет.

Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях.

Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн тестов и многого другого.

Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/vnutrenniu-aydit-novue-perspektivu

Внутренний аудит на предприятии

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит на предприятии – пример самостоятельного поиска организацией объективной информации о состоянии учета и его правильности. Он необходим руководству компаний для оценки эффективности принимаемых решений и определения стратегии, тактики совершенствования деятельности фирмы.

Нормативное регулирование внутреннего аудита

Аудиторы, проводящие внутренние проверки, должны руководствоваться положениями:

  • Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;
  • Закона от 7 августа 2001 г. под № 115-ФЗ;
  • Закона от 25 декабря 2008 г. под № 273-ФЗ;
  • нормами, которые содержат Международные стандарты внутреннего аудита.

Предприятия, использующие в числе методов самопроверки аудит, разрабатывают собственные локальные акты, регулирующие порядок проведения всех этапов проверочных мероприятий.

Основу внутрифирменного свода правил формируют национальные стандарты внутреннего аудита. Порядок проведения проверок в компаниях может отличаться от общепринятых норм, но не должен им противоречить.

Степень детализации стандартов определяется руководством предприятия.

Цели и задачи внутреннего аудита

Аудит проводится для решения проблемного вопроса, поиска источника несоответствий, подбора путей развития с максимальным уровнем эффективности. Цель внутреннего аудита заключается в:

  • повышении отдачи производственных процессов;
  • оптимизации учетных операций;
  • анализе необходимости внесения организационных изменений;
  • проведении контрольных мероприятий с последующим составлением подробных отчетов и проработкой путей устранения имеющихся недочетов.

Задачи внутреннего аудита:

  • обеспечение условий для эффективной работы всех отделов;
  • защита законных интересов и требований владельцев бизнеса;
  • получение систематизированной и объективной финансовой информации о результатах деятельности;
  • сокращение объема материальных потерь;
  • организация внутреннего аудита призвана проверить достоверность получаемых собственниками сведений и проверить степень рациональности действующей системы контроля.

Аудит на регулярной основе необходим для уменьшения рисков появления незапланированных задолженностей, убытков и принятия неправомерных решений.

Виды внутреннего аудита

Инициируемые проверки могут относиться к одному из таких типов:

  1. Функциональный мониторинг системы управления.
  2. Аудит организационных и технических аспектов работы.
  3. Проверка по видам хозяйствования.
  4. Оценка соответствия обязательным законодательным нормам и предписаниям.
  5. Проверка штатных единиц на целесообразность их содержания.
  6. Финансовые аудиторские проверки.
  7. Кадровый вид аудита.

Функции внутреннего аудита

Функционал аудиторской проверки распространяется на такие мероприятия:

  • анализ бухгалтерского учета;
  • проверка системы документооборота;
  • оценка эффективности деятельности внутри подразделений предприятия;
  • контроль законности действий;
  • разработка мер для устранения нарушений и недочетов;
  • выработка стратегии максимизации прибыли;
  • отслеживание соблюдения персоналом этических норм поведения.

Порядок проведения внутреннего аудита

Проверка инициируется приказом управляющего. С этого момента начинается подготовительный этап аудита. Следующим шагом будет реализация рабочей части и итогового блока работ. Проведение внутреннего аудита на первоначальной стадии подразумевает:

  • установку сроков;
  • подготовку документации;
  • подбор методологического инструментария;
  • разрабатывается план внутреннего аудита.

На этом этапе изучаются локальные нормативные акты, рассматриваются итоги предыдущих ревизий, анализируются риски и формируется система показателей, которые необходимо определить для эффективности проверки. При необходимости может быть запрошен доступ к специализированному программному обеспечению. В плане мероприятий должно быть выделено время для опроса участников внутрипроизводственных процессов.

Внутренний аудит на предприятии проводится лицами, которые назначены ответственными руководством организации.

До заинтересованных сотрудников доводится информация о характере предстоящей работы, ее объеме, конкретных задачах, обязательных для выполнения. Для каждого аудитора разрабатываются должностные инструкции.

Их содержание должно соответствовать нормам, которые включены в актуальное Положение о внутреннем аудите.

Рабочая часть заключается в реализации аудиторских процедур. Они предполагают сбор фактов, касающихся обозначенной проблематики. На основе полученных сведений производятся расчеты, сравнительные анализы и выводятся оценочные суждения. На их базе будет строиться аудиторское заключение.

В процессе деятельности проверяющими могут применяться такие методы внутреннего аудита:

  • документальная проверка;
  • сверка фактических данных с учетными;
  • анализ отдельного документа;
  • формальная проверка;
  • метод арифметического пересчета;
  • оценка соответствия нормативам;
  • встречные и взаимные сверки;
  • восстановление учетных записей;
  • сличение сведений;
  • метод обратной калькуляции;
  • хронологическая аналитика;
  • тестирование.

Внутренний аудит посредством тестирования может давать оценку уровню надежности существующей системы контроля, модели управления. Итогом проверки становится отчет, в котором фиксируется полный набор выявленных недостатков и ошибок, приводятся рекомендации по их устранению и советы профилактического характера.

Источник: https://spmag.ru/articles/vnutrenniy-audit-na-predpriyatii

Внутренний аудит это. Что такое внутренний аудит

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит – это независимая оценка всех аспектов деятельности организации. Порядок проведения внутреннего аудита в законодательстве не определен. Поэтому мы подготовили рекомендации, которые помогут назначить ответственных, провести аудит и оформить результаты проверки.

Что такое внутренний аудит

Внутренний аудит – это независимая и объективная проверка деятельности компании.

По результатам внутреннего аудита руководство фирмы или совет директоров получают объективную информацию о работе менеджмента по достижению общекорпоративных целей и соблюдению стандартов ведения бизнеса.

Кроме того, во время аудита проверяется информация о достоверности данных консолидированной отчетности и ведении учета в компании, о работе ее функциональных и региональных подразделений.

Кто проводит внутренний аудит

В отличие от внешнего, внутренний аудит проводит специализированное подразделение компании. Таким подразделением не может выступать бухгалтерия, поскольку в этом случае не будет соблюден принцип независимости.

Определить сотрудников, которые проведут внутренний аудит, может руководитель организации. Это может быть собственная служба внутреннего аудита или постоянно действующая комиссия.

К выбору работников, которые участвуют в проведении внутреннего аудита, необходимо подойти достаточно серьезно. Прежде всего, они должны обладать необходимыми знаниями, а также быть независимыми.

Так, если мы назначим в комиссию специалистов из бухгалтерии, то критерий независимости нивелируется, а если включим в комиссию только технических специалистов, то они не смогут провести аудит бухгалтерских счетов учета и уплату налогов.

Перечень внутренних аудиторов, состоящих в комиссии, структура службы внутреннего аудита определяется приказом руководителя организации. См. также Обязательный аудит в 2018 году: кто обязан пройти, как проходит.

Кому выгодно привлечь аудиторов на аутсорсинге

Несмотря на высокую стоимость услуг сторонних аудиторов, для части компаний такое решение может оказаться выгодным.

Компаниям с типовыми бизнес-процессами не требуется постоянный контроль, им достаточно проводить аудит раз в год.

Компаниям из каких отраслей имеет смысл использовать аутсорсеров, в чем преимущества и недостатки такого решения, читайте в материале журнала «Финансовый директор».

Функции службы внутреннего аудита

Функции службы внутреннего аудита можно разделить на контрольные, информационно-аналитические, методологические и консультационные.

https://www.youtube.com/watch?v=_ig8g_B1OEw

Контрольные функции включают:

  • изучение, оценку и мониторинг адекватности и эффективности систем внутреннего контроля (СВК);
  • контроль над соблюдением порядка проведения финансово-хозяйственных операций, внутренних регламентов, в том числе в части превышения полномочий руководством;
  • проверку соблюдения законодательных и нормативных требований к ведению бухгалтерского, налогового учета и формированию финансовой, налоговой отчетности;
  • оценку целесообразности управленческих решений, принимаемых по результатам проверки, выявление резервов повышения эффективности;
  • проверку наличия и сохранности активов;
  • взаимодействие с внешним независимым аудитом и контролирующими органами.

К информационно-аналитическим функциям относятся информирование руководства о выявленных обстоятельствах и тенденциях, экспертиза разрабатываемых управленческих решений, анализ внутренних потоков материальных средств, анализ исполнения планов и смет.

Участие службы внутреннего аудита в разработке методик учета, их анализе на предмет соответствия бухгалтерскому или налоговому законодательству, анализ эффективности системы управленческого учета, тарифной политики и т. д. составляют методологическую и консультационную деятельность этой службы. См. также про управленческий учет на предприятии: как разработать и внедрить.

Функции закрепляются в положении о деятельности внутренних аудиторов.

Что проверяют во время внутреннего аудита

Внутренние аудиторы проводят следующие виды проверок:

  • финансовый аудит;
  • операционный аудит;
  • аудит на соответствие;
  • аудит информационных технологий;
  • аудит в области охраны окружающей среды.

Финансовый аудит – это аудит системы бухгалтерского учета и контроля за составлением бухгалтерской отчетности, направленный на повышение эффективности учетно-контрольной системы и, соответственно, обеспечение достоверности отчетности.

Основная задача подразделения внутреннего аудита – проверка правильности расходования денежных средств. Внутренние аудиторы проверяют расчеты с поставщиками и подрядчиками на предмет возможного завышения смет и закупочных цен, фактические запасы на складах и производстве, обоснованность применяемых норм расходов (в т. ч. и норм естественной убыли) при производстве и хранении товаров.

Операционный аудит – аудит бизнес-процессов (операционной деятельности) корпорации, например снабжения, производства, сбыта, направленный на повышение эффективности компании.

Аудит на соответствие – проверка соблюдения требований как нормативно-правовой базы компании (политики, процедуры, регламенты, стандарты, технические условия и т. д.), так и внешних регулирующих органов.

Аудит информационных систем (информационных технологий) предполагает проверку безопасности информационных систем компании и рациональности их использования.

Аудит в области охраны окружающей среды заключается в проверке выполнения организацией плановых заданий по защите окружающей среды от вредного воздействия, соблюдения норм вредных выбросов, требований по захоронению отходов и т. д.

Если судить по зарубежному опыту, то почти половина проверочного времени службы внутреннего аудита расходуется на операционный аудит и около четверти – на финансовый. Все больше времени затрачивается также на аудит информационных систем.

Сроки проведения внутреннего аудита

Аудит может проходить как на постоянной основе, например, ежедневный мониторинг платежей, документации, так и один раз в год перед сдачей бухгалтерской отчетности. Порядок и соки проведения внутреннего аудита утверждает руководитель компании.

Внутренний аудит стоит проводить не реже, чем раз в квартал. Это позволит проверить правильность ведения бухгалтерского учета, своевременно выявить и исправить ошибки и правильно исчислить и уплатить налоги.

Сроки проведения аудита могут быть закреплены в соответствующем плане.

Пример. План внутреннего финансового аудита

(наименование субъекта аудита)

№ п/пНаименование аудиторской проверки (камеральная, выезднаяили комбинированная)Объект аудитаСрок проведения аудиторской проверкиОтветственные исполнители
12345

Начальник финансового управления

Отвечает Данила Актянов, внутренний аудитор дивизиона «Наука и инновации» госкорпорации «Росатом», член Международного института внутренних аудиторов, эксперт «Системы Финансовый директор»

Задача положения (регламента) о внутреннем аудите или департаменте внутреннего аудита – утвердить цели, задачи, организационный статус этого подразделения, а также его функционал, права и обязанности сотрудников. В зависимости от юридической и финансовой структуры компании, специфики ее деятельности, количества сотрудников содержание этого документа может отличаться.

Типовые разделы документа:

  • общие положения (назначение документа, цели, задачи, принципы функционирования внутреннего аудита, основные термины и определения, организационный статус и структура, подчиненность департамента внутреннего аудита);
  • функционал подразделения, права, обязанности и ответственность его сотрудников;
  • общие принципы планирования и реализации контрольных мероприятий, механизм взаимодействия департамента с другими структурными подразделениями;
  • периодическая отчетность департамента.

Подробнее о том, как регламентировать внутренний аудит в организации читайте в материале «Системы Финансовый директор». Чтобы прочитать материал, потребуется оформить демодоступ. Это бесплатно и занимает менее минуты.

Какой документ подтверждает проведение аудита

Обычно документом, который фиксирует ошибки, недочеты в учете является отчет о проведенном внутреннем аудите. Такой отчет предоставляется руководителю. В отчете также указываются возможные направления и рекомендации по усовершенствованию учета и отчетности.

Если речь идет о группе компаний или о большом количестве структурных подразделений, лучше использовать типовые формы:

  1. Инвентаризационная опись основных средств (форма № ИНВ-1, ОКУД 0317001).
  2. Инвентаризационная опись нематериальных активов (№ ИНВ-1а, ОКУД 0317002).
  3. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (Унифицированная форма № ИНВ-3, ОКУД 0317004).
  4. Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных (форма № ИНВ-4, ОКУД 0317005).
  5. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5, ОКУД 0317006).
  6. Акт инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути (форма № ИНВ-6, ОКУД 0317007).
  7. Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, оборудовании, приборах и других изделиях (форма № ИНВ-8а, ОКУД 0317009).
  8. Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма № ИНВ-10).

В заключении добавим, что служба внутреннего аудита или соответствующая комиссия важна в любой компании. Внутренний аудит играет предупреждающую функцию, снижает значительно риски компании, а также позволяет сэкономить на внешнем аудите, если последний не является обязательным.

Используйте пошаговые руководства:

Источник: https://fd.ru/articles/158511-kak-provesti-vnutrenniy-audit-na-predpriyatii-qqq-17-m3

Как организовать внутренний аудит на предприятии

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Цель любого аудита – обеспечить эффективность и законность работы предприятия путём исследования его деятельности и выявления рисков. При внешнем надзоре такое исследование осуществляют специалисты сторонних организаций (аудиторские конторы, консалтинговые фирмы и т. п.

), а при внутреннем аудите (далее — ВА) проверочная функция возлагается на одну или несколько специализированных структур самой компании. Порядок создания таких органов, их полномочия и основы функционирования определяются уставными документами фирмы (см. устав предприятия ООО).

Далее будет подробно рассмотрено, в каких случаях нужно создавать внутренний аудит на предприятии, и как наладить его эффективную работу.

Задачи и функции ВА

В рамках ВА выполняются следующие задачи:

  • достижение управленческим аппаратом корпоративных целей, которые официально утверждены и влияют на дальнее развитие компании;
  • эффективность взаимодействия разных служб предприятия и выявление процессов, которые тормозят результативность сотрудничества;
  • выявление областей, наиболее подверженных рискам;
  • обнаружение фактов недобросовестных действий должностных лиц компании либо сторонних субъектов, подрывающих финансовую и репутационную безопасность фирмы.

Это обобщённый перечень задач внутреннего аудита, более детальное описание должно быть указано в уставных документах хозяйственного общества и в положении о структурном подразделении, которое должно проводить ВА.

У внутреннего аудита несколько основных функций: контролирующая, аналитическая, информационная и консультационная.

В рамках контролирующей функции ВА отвечает за соблюдение всеми организационными структурами предприятия локальных актов, а также достижение ими поставленных руководством целей.

Полномочия в сфере анализа эффективности работы фирмы требуют проведения надлежащей проверки поступающей информации.

Информационная и консультационная функции необходимы для сбора актуальных сведений, а также для выработки экспертного мнения о ситуации в той или иной сфере деятельности компании и для доведения этого экспертного заключения до сведения всех заинтересованных сторон.

Для решения поставленных задач все специалисты подразделения ВА должны иметь достаточно широкие полномочия. Эти прав и обязанности указываются в их должностных инструкциях.

Как проводится ВА

Порядок назначения и осуществления ВА должен быть закреплён в уставных документах хозяйственного общества. Если проведение внутреннего аудита предусмотрено на постоянной основе, то план работы такого инспектирующего подразделения может основываться на следующей схеме:

  • обеспечение потока информации о работе компании;
  • выявление достоверных и недостоверных данных;
  • анализ полученных сведений и их проверка;
  • выявление причин возникновения в компании процессов с высокой степенью риска;
  • разработка комплекса мероприятий по нормализации работы проблемных секторов фирмы;
  • формирование экспертного заключения;
  • ознакомление заинтересованных лиц с выводами внутреннего аудита.

Это основные этапы внутреннего аудита. Их количество может быть сокращено или расширено в зависимости от поставленных задач.

Опорные методы внутреннего аудита: сбор информации (изучение отчётности, аудиторская выборка, инвентаризация, осмотр, обследование, контрольные замеры и т. д.), анализ (формирование отчётов, экспертиза и т. д.) и синтез (разработка заключений и рекомендаций).

Полезно прочитать, как осуществляется анализ деятельности конкурентов. Методика оценки торговых мощностей и рекламных кампаний.

Подробно о том, как оформляется проведение инвентаризации.

На заметку предпринимателям: что нужно для перехода на электронный документооборот. Порядок автоматизации делопроизводства и стоимость установки системы.

Окупаются ли затраты на внутренний аудит

Компании с годовым оборотом около 5 миллиардов рублей для определения эффективности работы понадобится служба внутреннего аудита с тремя штатными высокооплачиваемыми сотрудниками. На зарплату этим сотрудникам необходимо потратить около 5 миллионов рублей в год (0,1% от оборота).

Но эти затраты всегда хорошо себя окупают, и в итоге акционеры остаются в выигрыше.

Если верить статистике, то при внешней независимой оценке эффективности работы фирмы выявляется до 20% решений с низкой результативностью. При этом внешняя проверка производится всего один раз в год, и у неё весьма ограниченный набор инструментов. ВА имеет возможность более детально вникнуть во все процессы, и в результате показатель эффективности может значительно повысится.

Заключение

Актуальный вопрос для российского бизнеса нового формата – нужно ли контролировать дирекцию, и стоит ли нанимать на работу того, кто будет проводить внутренний аудит.

Скорее всего, это действительно необходимая процедура, так как позволяет опытному человеку изучить бизнес изнутри и дать действенные рекомендации.

Малому и среднему бизнесу можно не нанимать ВА на постоянной основе, а пользоваться его услугами раз в год.

(средняя оценка: 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mir-biz.ru/dokumenty/vnutrennij-audit/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.