+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как проводится аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Как проводится аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

    ВХР внутрихозяйственный риск.

    Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

    Полагаю, что внутрихозяйственный риск на предприятии ООО «Провиант-Опт» составляет 70%.

    РК риск контроля.

    Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

    Полагаю, что риск контроля на предприятии ООО «Провиант-Опт» составляет 40%.

    РН риск не обнаружения.

    Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

    Полагаю, что риск не обнаружения  на предприятии ООО «Провиант-Опт» составляет 10%.

    После простых вычислений получаем значение риска при аудите 3% (0,7•0,4•0,1).

     На основании вышеизложенного следует сделать вывод, что  приемлемый уровень аудиторского риска на предприятии ООО «Провиант-Опт»  в данном случае должен быть не выше 3%. Подобный план  может помочь получить приемлемый уровень аудиторского  риска, но он малоэффективен.

    Для составления более эффективного плана можно использовать второй способ вычисления риска — определить риск не обнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях модель аудиторского риска преобразуют следующим образом:

    РН =     ПАР

              ВХР•РК

    Возвращаясь к предыдущему примеру, предположим, что аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 3%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с  риском  не обнаружения  на уровне  10%,  поскольку  (0,03/(0,7 • 0,4) = 0,11.

    При этой форме модели риска ключевым фактором становится риск не обнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств. Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню риска не обнаружения: чем меньше уровень риска не обнаружения, тем больше требуется свидетельств.

    На основе модели аудиторского риска можно сделать вывод о том, что существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском и риском не обнаружения, а также обратная зависимость между приемлемым аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих сбору свидетельств. Например, если аудитор решает сократить уровень приемлемого аудиторского риска, то тем самым он сокращает риск не обнаружения и увеличивает количество подлежащих сбору свидетельств.

    Использования модели аудиторского риска нацелен лишь на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи важно для организации сбора необходимого количества свидетельств. Чтобы разобраться в этих связях, рассмотрим более подробно каждую составляющую модели аудиторского риска.

    Приемлемый аудиторский риск это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

    Величина приемлемого аудиторского риска может быть выражена соотношением: 0 < ПАР< 1.

    Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Аудитор не может гарантировать полного отсутствия существенных ошибок. Большинство аудиторов считают, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать 5%.

    2.3. Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Начиная разработку  программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Провиант-Опт», аудиторская организация основывалась

    на предварительных знаниях о ООО «Провиант-Опт»  (Приложение № 27,28),

    а также на результатах проведенных аналитических процедур.

    В процессе подготовки программы аудита  аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у  ООО «Провиант-Опт», и производит оценку риска системы внутреннего контроля.

     Основная цель проверки – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования.

Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к  взысканию задолженности.

    При проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, при ведении учета на персональных компьютерах эти данные отражаются в ведомостях синтетического и аналитического учета.

     Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах  с поставщиками и подрядчиками, поэтому аналитический учет должен вестись по каждому поставщику и подрядчику.

     Основные источники для проверки:

    ·  Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;

    ·  Договоры на оказание услуг;

    ·  Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;

    ·  Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;

    ·  Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.

    Исходя из этой цели, вытекает задача аудита  расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка достоверности отчетов, подтверждение реальности приведенных в отчете данных, также бухгалтерского баланса и отчета о прибылях, законности хозяйственных операций.

    Первый этап может включать правовую оценку договоров с позиций действующего законодательства. Это объясняется различными вариантами отражения в учете операций в зависимости от условий договора, разницей в принятии на учет затрат и налога на добавленную стоимость в зависимости от юридического статуса контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности.

    Существует ряд правовых форм поступления на предприятие товарно-материальных ценностей, работ, услуг, среди которых можно выделить основные: договор  комиссии. Этот договор обладает своими особенностями, преимуществами и недостатками, и поэтому роль правовой оценки заключаемого хозяйственного договора и особенно анализ договора с точки зрения налогообложения в ходе аудита очень велика.

    Следующим этапом при проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками может быть инвентаризация(взаимная сверка) расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу выписку — расшифровку задолженности, числящейся на аудируемом предприятии.

    При пренебрежении проведением инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, как правило происходит нарушение Методических указаний по инвентаризации расчетов и финансовых обязательств, в соответствии с которыми на предприятии ежегодно в сроки, установленные руководством организации, должна осуществляться инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В ходе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящейся на балансе суммы задолженности по недостачам и хищениям, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской и кредиторской задолженности, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности.

    Учитывая, что сами предприятия инвентаризацию расчетов, как правило, проводят некачественно или не проводят вовсе, эту работу должен организовать аудитор. Для этого можно использовать следующий этап проверки – получение подтверждения от третьих лиц.

Аудитор может запросить данные об остатках на счетах или данные о конкретных счетах-фактурах, если суммы в них значительны. Запросы-подтверждения или акты сверок (обычно используют именно их) могут быть оформлены на бланке предприятия. Предприятие, получившее запрос, проставляет    сумму, которую оно подтверждает.

Такой запрос отсылают поставщику в двух экземплярах, один из которых возвращается аудитору.

    Результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актом. В акте следует перечислить наименование проинвентаризованных счетов и указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

    По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов.

    По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справках указываются лица, виновные в пропуске этих сроков. Анализ имеющихся на аудируемом предприятии материалов инвентаризаций расчетов или проведение инвентаризации самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на проверке тех расчетов, по которым установлены расхождения.

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются, как правило, безналичным путем с применением форм: расчетов платежными поручениями в порядке плановых платежей;  в порядке зачета взаимных требований; с использованием векселей.

    Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением. Аудитор должен обратить особое внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях запросить в банках копии недостающих документов.

    Результаты предварительной оценки действующих договоров системы расчетов с поставщиками и подрядчиками, результаты инвентаризации и анализ опроса служащих можно использовать в определении набора аудиторских процедур по проверке.

     Разработка программы проведения аудита включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита.

Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Она служит подробной инструкцией аудиторам и одновременно — средством контроля сроков проведения работы для руководителя аудиторской организации и аудиторской группы.

    Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

     программы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице № 2.2.

Программа аудита

 

ООО «Провиант-Опт»

Источник: http://yaneuch.ru/cat_81/audit-raschetov-s-postavshhikami-i/29684.1206642.page4.html

Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Как проводится аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение 3

Глава I. Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 5

1.1 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 5

1.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки 14

Глава II. Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 18

2.1 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками 18

2.2 Аудит просроченной дебиторской и кредиторской задолженности 26

2.3 Типичные ошибки, совершаемые при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками 30

Заключение 33

Список литературы 36

Введение

В современныхусловиях хозяйствования развитие ирасширение деятельности организациивлечет за собой необходимость привлечениядругих организаций для выполненияосновной деятельности, одним из основныхвидов которых является работы споставщиками и подрядчиками.

Актуальностьрассмотрения методики аудита расчетовс поставщиками и подрядчиками состоитв том, что в настоящее время деятельностьпредприятия невозможна без периодическогопривлечения деятельности другихорганизаций.

Для проведения квалифицированнойпроверки учета расчетов с поставщикамии подрядчиками необходимо иметьпредставление о порядке бухгалтерскогоучета обязательств между поставщиками,подрядчиками и организацией.

Поставщикамии подрядчиками называют организации,поставляющие сырье, материалы и другиеценности, а также оказывающие различныевиды услуг и выполняющие разные работы.

В соответствиис действующей системой расчетоворганизации могут выдавать авансыдругим предприятиям или получать отних авансы под предстоящую поставкутоварно-материальных ценностей ивыполнение работ. Все это приводит ктому, что на счетах бухгалтерского учетаформируется задолженность различногорода: дебиторская и кредиторская.

Наличиедебиторской и кредиторской задолженностивесьма существенно влияет на финансовоеположение организации, использованиеденежных средств в обороте, величинуприбыли, фактически полученной в отчетномпериоде. Именно поэтому тема курсовойработы особенно актуальна.

При написанииработы ставилась цель более полноизучить вопросы аудита учета расчетовпоставщиками и подрядчиками.

Предметисследования: аудит учета расчетов споставщиками и подрядчиками.

Практическаязначимость курсовой работы состоит втом, что данные представленные в работепозволят организации усовершенствоватьконтроль за проведением расчетныхопераций с поставщиками и подрядчиками,а также проанализировать состояниедебиторской и кредиторской задолженности.

Целью курсовойработы является рассмотрение методикиаудита расчетов с поставщиками иподрядчиками.

1.1 Цели и задачи аудита расчетов споставщиками и подрядчиками

Основнаяцель проверки – установить соответствиесовершенных операций по расчетам споставщиками и подрядчиками действующемузаконодательству и достоверностьотражения этих операций в бухгалтерскойотчетности.

Аудиторскаядеятельность, аудит – предпринимательскаядеятельность по независимой проверкебухгалтерского учета и финансовой(бухгалтерской) отчетности организацийи индивидуальных предпринимателей(далее – аудируемые лица).

Целью аудитаявляется выражение мнения о достоверностифинансовой (бухгалтерской) отчетностиаудируемых лиц и соответствии порядкаведения бухгалтерского учетазаконодательству Российской Федерации.

Согласноосновной цели аудитору в первую очередьнеобходимо проверить наличие договоровс поставщиками и подрядчиками, правильностьих оформления и соответствие содержаниядоговоров экономическому смыслусовершенных сделок. При этом все сделкис поставщиками и подрядчиками можноразделить на две группы в зависимостиот предмета и сущности заключаемыхдоговоров.

В первую группу входят расчетыс поставщиками. Предмет договоров даннойгруппы – приобретение любых товаров иимущественных прав. Основные формызаключаемых договоров в рамках этойгруппы: договор купли-продажи, договорпоставки, договор энергоснабжения,договор мены. Во вторую группу входятрасчеты с подрядчиками.

Предметомдоговоров этой группы является выполнениеопределенной работы и сдачи ее результатазаказчику. Основные формы договоров:договор подряда, договор возмездногооказания услуг, договор на выполнениеНИОКР. Подобное деление на группыобусловлено тем, что специфика договороввнутри каждой из групп требует различныхподходов при проведении аудита.

В первуюочередь эта разница в используемыхприемах сбора аудиторских доказательстви порядке построения аудиторскойвыборки.

В ходе аудитаданного раздела учета подлежат проверке:поступление товарно-материальныхценностей, в том числе не отфактурованныепоставки и поставки, обеспеченныевекселями; выставленные поставщикам иподрядчикам претензии; списанныебезнадежные к взысканию долги; выданныеавансы и полученные коммерческиекредиты.

При этом особое внимание должнобыть уделено просроченной задолженностии задолженности с истекшим срокомисковой давности. Аудитору следуетвыяснить причину возникновения такойзадолженности и уточнить, какие былиприняты меры к ее взысканию.

При наличиидебиторской задолженности необходимоустановить дату и причины ее возникновения.

Источникамиинформации являются: Положение обучетной политике; договоры на поставкутоварно-материальных ценностей; договорына оказание услуг; договоры на выполнениеработ; накладные; журналы регистрациисчетов-фактур поставщиков; журналрегистрации доверенностей на получениеТМЦ; счета фактуры поставщиков; актысверки расчетов; протоколы о зачетевзаимных требований; акты инвентаризациирасчетов; векселя; копии платежныхдокументов; книга покупок; учетныерегистры по счету 60; книга;бухгалтерская отчетность.

При применениина предприятии журнально-ордерной формыбухгалтерского учета, все операции порасчетам с поставщиками и подрядчикамиотражается в журнале ордере №6. Приведении учета с использованием средствавтоматизированной обработки данных- все операции группируются в различныханалитических карточках и ведомостяханалитического и синтетического учета.

Данныесинтетического и аналитического учетарасчетов с поставщиками и подрядчикамидолжны давать полное представление орасчетах:

С поставщикамии подрядчиками по акцептованным и другимрасчетным документам, срок оплатыкоторых не наступил;

С поставщикамии подрядчиками по не оплаченным в срокрасчетным документам;

С поставщикамии подрядчиками неотфактурованнымпоставкам;

По авансамвыданным (следует иметь в виду, что сведением в действие нового Плана счетов,применявшийся ранее для расчетов поавансам выданным счет 61 отменен, и всерасчеты по авансам выданным подлежатотражению на отдельном субсчете счета60);

С поставщикамии подрядчиками по выданным векселям,срок оплаты которых не наступил;

С поставщикамии подрядчиками по просроченным оплатойвекселям;

С поставщикамии подрядчиками по полученному коммерческомукредиту и др.

В ходе аудитарасчетов с поставщиками и подрядчикамиаудитор должен:

1. Проверитьправильность оформления первичныхдокументов по приобретениютоварно-материальных ценностей иполучению услуг с целью подтвержденияобоснованности возникновения кредиторскойзадолженности;

2. Подтвердитьсвоевременность погашения и правильностьотражения на счетах бухгалтерскогоучета кредиторской задолженности;

3. Оценитьправильность оформления и отражения вучете предъявленных претензий.

Задачипроверки:

1. Правоваяоценка договоров с поставщиками иподрядчиками.

2. Аудиторганизации первичного учета расчетовс поставщиками и подрядчиками.

3. Аудитсостояния задолженности перед поставщикамии подрядчиками.

4. Проверкаправильности отражения в бухгалтерскомучете различных операций по расчетамс поставщиками и подрядчиками.

5. Проверкасоответствия данных аналитическогоучета расчетов с поставщиками иподрядчиками данным свободного учета.

6. Проверкаорганизации налогового учета по расчетамс поставщиками и подрядчиками.

Поставщикамии подрядчиками называют организации,поставляющие сырье, материалы и другиеценности, а также оказывающие различныевиды услуг (отпуск электроэнергии, пара,воды, газа) и выполняющие разные работы(капитальный и текущий ремонт основныхсредств и др.).

Для обобщенияинформации о расчетах с поставщикамии подрядчиками за полученныетоварно-материальные ценности, принятыезаказчиком работы и потребленные услугипредназначен счет 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками».

На нем отображают всеоперации, связанные с расчетами заприобретенные материально-производственныезапасы, принятые работы и услуги,независимо от времени оплаты предъявленныхрасчетных документов.

На этом счетеучитываются расчеты:

1. За полученныетоварно-материальные ценности, принятыевыполненные работы и потребленныеуслуги, включая предоставлениеэлектроэнергии, газа, воды и т.п., а такжепо доставке или переработке материальныхценностей, расчетные документы накоторые акцептованы и подлежат оплатечерез банк;

2. Затоварно-материальные ценности, работыи услуги, на которые расчетные документыот поставщиков или подрядчиков непоступили (так называемые неотфактурованныепоставки);

3. За излишкитоварно-материальных ценностей,выявленные при их приемке (когдафактическое количество поступившихценностей превышает количество, указанноев расчетных документах поставщиков);

4. За услугипо перевозкам, в том числе по недоборами переборам тарифа (фрахта);

5. За все видыуслуг связи;

6. Генеральногоподрядчика со своими субподрядчикамипри выполнении договора строительногоподряда;

7. Генеральногоподрядчика со своими субподрядчикамипри выполнении договора на выполнениенаучно-исследовательских,опытно-конструкторских и технологическихработ (НИОКР).

Для учетарасчетов с поставщиками и подрядчикамииспользуют следующие документы:

1. Накладная,оформляемая при отгрузке товара; на ееосновании производят оприходованиетоварно-материальных ценностей, онасодержит основные характеристики;

2.Товарно-транспортная накладная(предназначена для учета движениятоварно-материальных ценностей ирасчетов за их перевозки автотранспортом);

3. Счет -документ, выписываемый поставщиком допоставки товарно-материальных ценностейили исполнителем работ заказчику;является уведомлением, за что и в какойсумме должна быть произведена оплата;

4. Счет-фактура- документ, выписываемый поставщикомдля правильного расчета и платежа налогана добавленную стоимость;

5. Доверенностьприменяется для оформления праваотдельного лица выступать в качестведоверенного для получения материальныхценностей. Доверенность может бытьвыписана на типовом бланке или нафирменном бланке организации-покупателяс его угловым штампом и печатью.

Бланкдоверенности имеет корешок, с помощьюкоторого ведется учет их выдачи вспециальном журнале.

В доверенностиуказываются реквизиты, относящиеся кудостоверению личности покупателя иматериальных ценностей, получаемых имв соответствующей организации, а такжесрок ее действия (по просроченнойдоверенности товар не выдается);

Источник: https://works.doklad.ru/view/0paJZFjLE9I.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.