Как проводится аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

    ВХР — внутрихозяйственный риск.

    Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

    Полагаю, что внутрихозяйственный риск на предприятии ООО «Провиант-Опт» составляет 70%.

    РК — риск контроля.

    Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

    Полагаю, что риск контроля на предприятии ООО «Провиант-Опт» составляет 40%.

    РН — риск не обнаружения.

    Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

    Полагаю, что риск не обнаружения  на предприятии ООО «Провиант-Опт» составляет 10%.

    После простых вычислений получаем значение риска при аудите 3% (0,7•0,4•0,1).

     На основании вышеизложенного следует сделать вывод, что  приемлемый уровень аудиторского риска на предприятии ООО «Провиант-Опт»  в данном случае должен быть не выше 3%. Подобный план  может помочь получить приемлемый уровень аудиторского  риска, но он малоэффективен.

    РН =     ПАР

              ВХР•РК

    Возвращаясь к предыдущему примеру, предположим, что аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 3%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с  риском  не обнаружения  на уровне  10%,  поскольку  (0,03/(0,7 • 0,4) = 0,11.

    При этой форме модели риска ключевым фактором становится риск не обнаружения, ибо он предопределяет необходимое количество свидетельств. Требуемое количество свидетельств обратно пропорционально уровню риска не обнаружения: чем меньше уровень риска не обнаружения, тем больше требуется свидетельств.

    На основе модели аудиторского риска можно сделать вывод о том, что существует прямая зависимость между приемлемым аудиторским риском и риском не обнаружения, а также обратная зависимость между приемлемым аудиторским риском и планируемым количеством подлежащих сбору свидетельств. Например, если аудитор решает сократить уровень приемлемого аудиторского риска, то тем самым он сокращает риск не обнаружения и увеличивает количество подлежащих сбору свидетельств.

    Использования модели аудиторского риска нацелен лишь на то, чтобы напомнить аудитору о взаимосвязи между различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. Понимать эти взаимосвязи важно для организации сбора необходимого количества свидетельств. Чтобы разобраться в этих связях, рассмотрим более подробно каждую составляющую модели аудиторского риска.

    Приемлемый аудиторский риск — это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

    Величина приемлемого аудиторского риска может быть выражена соотношением: 0 < ПАР< 1.

    Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Аудитор не может гарантировать полного отсутствия существенных ошибок. Большинство аудиторов считают, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать 5%.

    2.3. Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    на предварительных знаниях о ООО «Провиант-Опт»  (Приложение № 27,28),

    а также на результатах проведенных аналитических процедур.

    В процессе подготовки программы аудита  аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у  ООО «Провиант-Опт», и производит оценку риска системы внутреннего контроля.

     Основная цель проверки – установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования.

Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к  взысканию задолженности.

    При проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, при ведении учета на персональных компьютерах эти данные отражаются в ведомостях синтетического и аналитического учета.

     Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах  с поставщиками и подрядчиками, поэтому аналитический учет должен вестись по каждому поставщику и подрядчику.

     Основные источники для проверки:

    ·  Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;

    ·  Договоры на оказание услуг;

    ·  Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;

    ·  Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;

    ·  Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.

    Исходя из этой цели, вытекает задача аудита  расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка достоверности отчетов, подтверждение реальности приведенных в отчете данных, также бухгалтерского баланса и отчета о прибылях, законности хозяйственных операций.

    Существует ряд правовых форм поступления на предприятие товарно-материальных ценностей, работ, услуг, среди которых можно выделить основные: договор  комиссии. Этот договор обладает своими особенностями, преимуществами и недостатками, и поэтому роль правовой оценки заключаемого хозяйственного договора и особенно анализ договора с точки зрения налогообложения в ходе аудита очень велика.

    Следующим этапом при проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками может быть инвентаризация(взаимная сверка) расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу выписку — расшифровку задолженности, числящейся на аудируемом предприятии.

    При пренебрежении проведением инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, как правило происходит нарушение Методических указаний по инвентаризации расчетов и финансовых обязательств, в соответствии с которыми на предприятии ежегодно в сроки, установленные руководством организации, должна осуществляться инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В ходе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящейся на балансе суммы задолженности по недостачам и хищениям, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской и кредиторской задолженности, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности.

    Учитывая, что сами предприятия инвентаризацию расчетов, как правило, проводят некачественно или не проводят вовсе, эту работу должен организовать аудитор. Для этого можно использовать следующий этап проверки – получение подтверждения от третьих лиц.

Аудитор может запросить данные об остатках на счетах или данные о конкретных счетах-фактурах, если суммы в них значительны. Запросы-подтверждения или акты сверок (обычно используют именно их) могут быть оформлены на бланке предприятия. Предприятие, получившее запрос, проставляет    сумму, которую оно подтверждает.

Такой запрос отсылают поставщику в двух экземплярах, один из которых возвращается аудитору.

    Результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актом. В акте следует перечислить наименование проинвентаризованных счетов и указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

    По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справках указываются лица, виновные в пропуске этих сроков. Анализ имеющихся на аудируемом предприятии материалов инвентаризаций расчетов или проведение инвентаризации самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на проверке тех расчетов, по которым установлены расхождения.

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются, как правило, безналичным путем с применением форм: расчетов платежными поручениями в порядке плановых платежей;  в порядке зачета взаимных требований; с использованием векселей.

    Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением. Аудитор должен обратить особое внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях запросить в банках копии недостающих документов.

    Результаты предварительной оценки действующих договоров системы расчетов с поставщиками и подрядчиками, результаты инвентаризации и анализ опроса служащих можно использовать в определении набора аудиторских процедур по проверке.

     Разработка программы проведения аудита включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита.

Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Она служит подробной инструкцией аудиторам и одновременно — средством контроля сроков проведения работы для руководителя аудиторской организации и аудиторской группы.

     программы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице № 2.2.

Программа аудита

Источник: http://yaneuch.ru/cat_81/audit-raschetov-s-postavshhikami-i/29684.1206642.page4.html

Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение 3

Глава I. Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 5

1.1 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 5

1.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки 14

Глава II. Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 18

2.1 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками 18

2.2 Аудит просроченной дебиторской и кредиторской задолженности 26

2.3 Типичные ошибки, совершаемые при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками 30

Заключение 33

Список литературы 36

Введение

В современныхусловиях хозяйствования развитие ирасширение деятельности организациивлечет за собой необходимость привлечениядругих организаций для выполненияосновной деятельности, одним из основныхвидов которых является работы споставщиками и подрядчиками.

Актуальностьрассмотрения методики аудита расчетовс поставщиками и подрядчиками состоитв том, что в настоящее время деятельностьпредприятия невозможна без периодическогопривлечения деятельности другихорганизаций.

Для проведения квалифицированнойпроверки учета расчетов с поставщикамии подрядчиками необходимо иметьпредставление о порядке бухгалтерскогоучета обязательств между поставщиками,подрядчиками и организацией.

Поставщикамии подрядчиками называют организации,поставляющие сырье, материалы и другиеценности, а также оказывающие различныевиды услуг и выполняющие разные работы.

В соответствиис действующей системой расчетоворганизации могут выдавать авансыдругим предприятиям или получать отних авансы под предстоящую поставкутоварно-материальных ценностей ивыполнение работ. Все это приводит ктому, что на счетах бухгалтерского учетаформируется задолженность различногорода: дебиторская и кредиторская.

Наличиедебиторской и кредиторской задолженностивесьма существенно влияет на финансовоеположение организации, использованиеденежных средств в обороте, величинуприбыли, фактически полученной в отчетномпериоде. Именно поэтому тема курсовойработы особенно актуальна.

При написанииработы ставилась цель более полноизучить вопросы аудита учета расчетовпоставщиками и подрядчиками.

Предметисследования: аудит учета расчетов споставщиками и подрядчиками.

Практическаязначимость курсовой работы состоит втом, что данные представленные в работепозволят организации усовершенствоватьконтроль за проведением расчетныхопераций с поставщиками и подрядчиками,а также проанализировать состояниедебиторской и кредиторской задолженности.

Целью курсовойработы является рассмотрение методикиаудита расчетов с поставщиками иподрядчиками.

1.1 Цели и задачи аудита расчетов споставщиками и подрядчиками

Основнаяцель проверки – установить соответствиесовершенных операций по расчетам споставщиками и подрядчиками действующемузаконодательству и достоверностьотражения этих операций в бухгалтерскойотчетности.

Аудиторскаядеятельность, аудит – предпринимательскаядеятельность по независимой проверкебухгалтерского учета и финансовой(бухгалтерской) отчетности организацийи индивидуальных предпринимателей(далее – аудируемые лица).

Целью аудитаявляется выражение мнения о достоверностифинансовой (бухгалтерской) отчетностиаудируемых лиц и соответствии порядкаведения бухгалтерского учетазаконодательству Российской Федерации.

В первую группу входят расчетыс поставщиками. Предмет договоров даннойгруппы – приобретение любых товаров иимущественных прав. Основные формызаключаемых договоров в рамках этойгруппы: договор купли-продажи, договорпоставки, договор энергоснабжения,договор мены. Во вторую группу входятрасчеты с подрядчиками.

Предметомдоговоров этой группы является выполнениеопределенной работы и сдачи ее результатазаказчику. Основные формы договоров:договор подряда, договор возмездногооказания услуг, договор на выполнениеНИОКР. Подобное деление на группыобусловлено тем, что специфика договороввнутри каждой из групп требует различныхподходов при проведении аудита.

В первуюочередь эта разница в используемыхприемах сбора аудиторских доказательстви порядке построения аудиторскойвыборки.

В ходе аудитаданного раздела учета подлежат проверке:поступление товарно-материальныхценностей, в том числе не отфактурованныепоставки и поставки, обеспеченныевекселями; выставленные поставщикам иподрядчикам претензии; списанныебезнадежные к взысканию долги; выданныеавансы и полученные коммерческиекредиты.

При этом особое внимание должнобыть уделено просроченной задолженностии задолженности с истекшим срокомисковой давности. Аудитору следуетвыяснить причину возникновения такойзадолженности и уточнить, какие былиприняты меры к ее взысканию.

При наличиидебиторской задолженности необходимоустановить дату и причины ее возникновения.

Источникамиинформации являются: Положение обучетной политике; договоры на поставкутоварно-материальных ценностей; договорына оказание услуг; договоры на выполнениеработ; накладные; журналы регистрациисчетов-фактур поставщиков; журналрегистрации доверенностей на получениеТМЦ; счета фактуры поставщиков; актысверки расчетов; протоколы о зачетевзаимных требований; акты инвентаризациирасчетов; векселя; копии платежныхдокументов; книга покупок; учетныерегистры по счету 60; книга;бухгалтерская отчетность.

При применениина предприятии журнально-ордерной формыбухгалтерского учета, все операции порасчетам с поставщиками и подрядчикамиотражается в журнале ордере №6. Приведении учета с использованием средствавтоматизированной обработки данных- все операции группируются в различныханалитических карточках и ведомостяханалитического и синтетического учета.

Данныесинтетического и аналитического учетарасчетов с поставщиками и подрядчикамидолжны давать полное представление орасчетах:

С поставщикамии подрядчиками по акцептованным и другимрасчетным документам, срок оплатыкоторых не наступил;

С поставщикамии подрядчиками по не оплаченным в срокрасчетным документам;

С поставщикамии подрядчиками неотфактурованнымпоставкам;

С поставщикамии подрядчиками по выданным векселям,срок оплаты которых не наступил;

С поставщикамии подрядчиками по просроченным оплатойвекселям;

С поставщикамии подрядчиками по полученному коммерческомукредиту и др.

В ходе аудитарасчетов с поставщиками и подрядчикамиаудитор должен:

1. Проверитьправильность оформления первичныхдокументов по приобретениютоварно-материальных ценностей иполучению услуг с целью подтвержденияобоснованности возникновения кредиторскойзадолженности;

2. Подтвердитьсвоевременность погашения и правильностьотражения на счетах бухгалтерскогоучета кредиторской задолженности;

3. Оценитьправильность оформления и отражения вучете предъявленных претензий.

Задачипроверки:

1. Правоваяоценка договоров с поставщиками иподрядчиками.

2. Аудиторганизации первичного учета расчетовс поставщиками и подрядчиками.

3. Аудитсостояния задолженности перед поставщикамии подрядчиками.

4. Проверкаправильности отражения в бухгалтерскомучете различных операций по расчетамс поставщиками и подрядчиками.

5. Проверкасоответствия данных аналитическогоучета расчетов с поставщиками иподрядчиками данным свободного учета.

6. Проверкаорганизации налогового учета по расчетамс поставщиками и подрядчиками.

Поставщикамии подрядчиками называют организации,поставляющие сырье, материалы и другиеценности, а также оказывающие различныевиды услуг (отпуск электроэнергии, пара,воды, газа) и выполняющие разные работы(капитальный и текущий ремонт основныхсредств и др.).

Для обобщенияинформации о расчетах с поставщикамии подрядчиками за полученныетоварно-материальные ценности, принятыезаказчиком работы и потребленные услугипредназначен счет 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками».

На нем отображают всеоперации, связанные с расчетами заприобретенные материально-производственныезапасы, принятые работы и услуги,независимо от времени оплаты предъявленныхрасчетных документов.

На этом счетеучитываются расчеты:

2. Затоварно-материальные ценности, работыи услуги, на которые расчетные документыот поставщиков или подрядчиков непоступили (так называемые неотфактурованныепоставки);

3. За излишкитоварно-материальных ценностей,выявленные при их приемке (когдафактическое количество поступившихценностей превышает количество, указанноев расчетных документах поставщиков);

4. За услугипо перевозкам, в том числе по недоборами переборам тарифа (фрахта);

5. За все видыуслуг связи;

6. Генеральногоподрядчика со своими субподрядчикамипри выполнении договора строительногоподряда;

7. Генеральногоподрядчика со своими субподрядчикамипри выполнении договора на выполнениенаучно-исследовательских,опытно-конструкторских и технологическихработ (НИОКР).

Для учетарасчетов с поставщиками и подрядчикамииспользуют следующие документы:

1. Накладная,оформляемая при отгрузке товара; на ееосновании производят оприходованиетоварно-материальных ценностей, онасодержит основные характеристики;

2.Товарно-транспортная накладная(предназначена для учета движениятоварно-материальных ценностей ирасчетов за их перевозки автотранспортом);

3. Счет -документ, выписываемый поставщиком допоставки товарно-материальных ценностейили исполнителем работ заказчику;является уведомлением, за что и в какойсумме должна быть произведена оплата;

5. Доверенностьприменяется для оформления праваотдельного лица выступать в качестведоверенного для получения материальныхценностей. Доверенность может бытьвыписана на типовом бланке или нафирменном бланке организации-покупателяс его угловым штампом и печатью.

Бланкдоверенности имеет корешок, с помощьюкоторого ведется учет их выдачи вспециальном журнале.

В доверенностиуказываются реквизиты, относящиеся кудостоверению личности покупателя иматериальных ценностей, получаемых имв соответствующей организации, а такжесрок ее действия (по просроченнойдоверенности товар не выдается);

Источник: https://works.doklad.ru/view/0paJZFjLE9I.html