+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как осуществляется аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций

Как осуществляется аудит кассовых операций

Основной целью аудита кассовых операций является установление законности таких операций, целесообразность их совершения, а также достоверность их отражения в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности предприятия.

Исходя из цели, аудиторская проверка кассовых операций предполагает решение следующих задач:

  • проверяется, правильно ли и в полном ли объеме, кассовые операции отражаются в учетных регистрах;
  • проверяются первичные документы, которые оформляются на каждую кассовую операцию;
  • устанавливается уровень контроля за сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации;
  • проверяется, насколько своевременно производится инвентаризация денежных средств;
  • проверяется соответствие всех аспектов учета кассовых операций нормативному законодательству.

В качестве источников для получения аудиторских доказательств при аудите кассовых операций используются:

  • кассовая книга;
  • отчеты бухгалтера-кассира;
  • ПКО (приходные кассовые ордера) и РКО (расходные кассовые ордера);
  • журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов,
  • акты инвентаризации денежных средств в кассе;
  • журнал кассира-операциониста;
  • данные с показаниями счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке предприятия;
  • учетные регистры бухгалтерского учета (обороты по счету 50 «Касса»);
  • главная книга,
  • оборотно-сальдовая ведомость,
  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о движении денежных средств.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Все указанные документы проверяются аудитором в последовательности исполнения кассовых операций. Проверяются соответствия записей в первичных документах и в учетных регистрах. В случае, если в организации есть несколько касс, то проверка осуществляется сначала по каждой кассе отдельно, а потом проверяются сводные данный бухгалтерского учета по данным кассовых операций.

Методика аудита кассовых операций

Аудит кассовых операций осуществляется в три этапа: подготовительный, основной и заключительный (Рис.1).

Рисунок 1. Методика аудита кассовых операций

Одним из главных элементов аудиторской проверки кассовых операций – является проверка целевого назначения использования наличных денежных средств, которые предприятие получает в банковском учреждении.

Во время аудиторской проверки также учитываться особенности определения сверхлимитных остатков и порядка их сдачи в кассы организации в банк.

На некоторых предприятиях, этапы аудита могут быть разбиты на еще несколько составляющих. Это зависит от характеристики деятельности организации и характеристики кассовых операций.

Типичные нарушения при аудите кассовых операций

В результате аудита кассовых операций, могут быть обнаружены следующие типичные нарушения учета, оформления и контроля кассовых операций в организации:

  • недостача или необоснованный излишек денежных средств в кассе организации;
  • оприходование денежных средств и документов в кассу осуществляется несвоевременно и не в полном объеме;
  • несоответствие подписей должностных лиц на первичных кассовых документах, а именно – главного бухгалтера и кассира;
  • исправления и помарки в ПКО и РКО;
  • при выплате заработной платы из кассы организации не оформляется платежная ведомость, или такая ведомость не подтверждена подписями работников, получающих заработную плату и должностных лиц, ответственных за выплату заработной платы;
  • нет оформленных авансовых отчетов при выплате денежных средств под отчет;
  • нет договора о материальной ответственности кассира;
  • неправильное отражение данных кассовых операций в учетных регистрах;
  • неправильные проводки по счетам бухгалтерского учета;
  • арифметические ошибки при подсчете сумм денежных средств в первичных документах и учетных регистрах;
  • не соответствие данных учетных регистров с данными в оборотно-сальдовой ведомости, кассовой книге, главной книге, бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств;
  • реализация товаров, работ или услуг без применения контрольно- кассовой техники;
  • незаконное присвоение депонированной заработной платы и денежных средств, которые начислены по иным основаниям;
  • незаконное присвоение сумм, которые принадлежат другим организациям.

Замечание 2

На все выявленные нарушения аудитор может оформить рекомендации по их устранению или недопущению в будущем.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/audit_kassovyh_operaciy/

Что нужно знать ИП про аудит кассовых операций

Как осуществляется аудит кассовых операций

Установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств является целью аудиторской проверки кассовых операций. Для формирования оценки о достоверности бухгалтерской отчетности (в проверяемом периоде) во всех аспектах нормативные документы предприятия должны соответствовать действующему законодательству РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы выясним, что представляет собой аудит кассовых операций, в какой последовательности проводятся эти действия, какими нормативно-правовыми актами регламентируются, какими могут быть итоги аудита.

Этапы аудита кассовых операций

Аудит кассовых операций может проводиться в следующей последовательности:

  1. Определение целей (задач) аудита и подборка нормативных актов, соответствие которым подлежит проверке.
  2. Составление аудиторской программы (программы процедур).
  3. Рассмотрение целесообразности использования результатов внутренней аудиторской проверки, при условии, что она соответствует проверяемому направлению.
  4. Проверка материальной ответственности кассира на предприятии (организации).
  5. Документирование нарушений в ведении учета (нарушение законодательства).
  6. Документальное подтверждение соответствия сведений бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств (учитываются и денежные средства, находящиеся в кассе организации).
  7. Контроль за внесением исправлений в регистры (формы отчетности) аудируемым лицом.
  8. Обязательное информирование руководителя аудируемого лица о выявленных несоответствиях, а также получение разъяснений в письменной форме.

Задача аудитора состоит в определении соответствия проверяемых операций и документов, подлежащих проверке нормам действующего законодательства.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций

Документы, которые регулируют порядок ведения кассовых операций, следующие:

  • решение совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40;
  • письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2002 № 3-01-01/ 11–71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки»;
  • Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Очень ценным источником получения доказательств в ходе аудиторской проверки очень часто становятся результаты инвентаризации кассы. Инвентаризация может проводиться совместно с аудитором или самостоятельно аудитором.

Инвентаризация денежных средств в кассе должна проводиться по распоряжению руководителя организации не перед 31 октября — перед формированием годовой отчетности.

Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе

Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе проводится так:

  • проверяется правильность документального оформления операций;
  • проверяется своевременность оприходования денежных средств;
  • проверяется соблюдение кассовой дисциплины;
  • проводится аудиторская проверка правильности списания денежных средств в расход;
  • проводится аудиторская проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
  • документирование результатов аудита.

Именно такое направление аудиторской проверки позволяет на основании этих параметров получить аудиторские доказательства.

Особое внимание при проверке соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе должно уделяться заполнению первичных документов.

Проверке подлежит наличие и подлинность подписей на документах — в расходных кассовых ордерах должна стоять подпись получателя денежных средств. На документах должна стоять подпись руководителя и главного бухгалтера.

Аудит кассовых операций предполагает проверку также документов на наличие одной подписи — руководителя или главного бухгалтера.

Во время аудита кассовых операций уделяется внимание записям в бухгалтерском учете — особенно фактам исправлениям ошибок, приводящих к занижению (завышению) показателей выручки от реализации.

Аудитор в ходе проверки обращает внимание на правильность ведения кассовой книги и отчеты кассира. Книга должна быть прошита и пронумерована с указанием количества листов.

Аудитор проверяет правильность отражения денежных средств и кассовой наличности в бухгалтерском балансе, путем сопоставления остатка денежных средств (на отчетную дату) с кассовой книгой и первичной документацией. После этого, он сопоставляет остатки денежных средств с регистрами бухгалтерского учета (журналы-ордеры или карточки) и со счетами Главной книге и с балансовыми данными.

Аудит кассовых операций предусматривает проверку полноты и своевременности оприходования денег по каждому чеку из банка. Идентичные суммы сверяются с выписками из банка.

Аудитором очень тщательно проверяется полнота оприходования выручки от реализации товаров и продуктов путем сверки записей в кассовой книге и в приходных кассовых ордерах с отчетами и со счетами-фактурами.

Нарушениями считаются неоприходование и присвоение денежных средств, которые поступили от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам из банков.

Следующий шаг аудитора — установление соответствия между приходными и расходными кассовыми ордерами которые находятся в наличии с записями в журналах. Важно, чтобы даты в документах и даты в журнале были одинаковыми и соответствовали датам составления документов.

Итоги аудита кассовых операций

После завершения проверки, аудитор, выявляя нарушения, оценивает размер штрафных санкций. Когда были выявлены вопросы, которые требуют профессиональной оценки аудитора, он отражает свои суждения в документе под названием ««Документирование аудита» (в соответствии с Федеральным правилом аудиторской деятельности № 2).

По итогам аудита кассовых операций аудитор готовит предварительный вариант письменной информации относительно требований по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета. На это рукаоводство организации может подготовить ответ.

В окончательном варианте письменной информации документально аудиторская компания дает оценку исправлениям, которые были сделаны (если они носят существенный характер).

В письме аудитора к руководителю должны быть изложены результаты проверки по таким направлениям и дана оценка:

  • состоянию бухгалтерского учета (отчетности);
  • состоянию системы внутреннего контроля;
  • выявленным нарушениям (с рекомендациями по их исправлению);
  • соблюдение законодательства аудируемым лицом при совершении им хозяйственных операций.

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/buhgalteriya/chto-nuzhno-znat-ip-pro-audit-kassovyh-operacij

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.