+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль

Содержание

Изменения в налоге на прибыль с 2017 года

Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль

С 2017 года вступают в силу многочисленные изменения по налогу на прибыль – новая декларация с отчетности за 2016 год; изменение размера ставок по налогу; формирование резерва по сомнительным долгам и другие. В статье расскажем подробно о том, что изменилось.

Регистрируйтесь на курс «Налог на прибыль для бухгалтеров». Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику.

Ставки налога на прибыль

Общая ставка останется той же — на уровне 20%. Изменится распределение налога между бюджетами: в федеральный бюджет будет зачисляться 3% от налоговой базы, а в региональные — 17%. Такое соотношение установлено на период с 2017 до 2021 года Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

Новый классификатор ОКОФ

C 1 января 2017 организации определяют амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому классификатору основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта № 2018-ст.

Благодаря новому ОКОФ не только применяются новые коды классификации, но изменены амортизационные группы для некоторых основных средств, что в свою очередь повлечет за собой изменение срока их полезного использования. Соответствие между старыми и новыми кодами ОКОФ устанавливает Приказ Росстандарта № 458. 

Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Декларацию по налогу на прибыль в 2017 году надо сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.  Декларация по налогу на прибыль дополнена новыми листами. Они обязательны к заполнению только при проведении определенных операций. Лист 08 необходимо заполнять при наличии сделок с взаимозависимыми контрагентами. По строкам 010-050 надо отражать:

  • суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сравнению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
  • суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ);
  • суммы обратных корректировок, если доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ).

Лист 09 заполняется налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 НК РФ). Титульный лист новой формы не предполагает места для оттиска печати организации, что связано с отменой обязательности ее использования.

Перечень признаков налогоплательщика дополнен кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

В Лист 02 были добавлены строки 350 и 351 для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль по ставкам, предусмотренных для участников региональных инвестиционных проектов. Из списка внереализационных доходов, указываемых в Приложении № 2 к Листу 02, исключена строка 107, так как для отражения доходов по самостоятельной корректировке предназначен теперь Лист 08.

Новая форма декларации содержит строки для сумм уплаченного торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль в части уплаты в бюджет субъекта РФ, а также строки, учитывающие пониженные ставки налога на прибыль в 2017 году. 

Новые правила создания резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2017 года вступила в силу обновленная редакция ст. 266 НК РФ («Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»), в которой законодатели уточнили определение понятия «сомнительный долг». Теперь это любая задолженность, непогашенная в оговоренный срок, которая не обеспечена ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией.

Если у организации имеется задолженность перед контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только разница по этим обязательствам. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Поправки коснулись и сумм резервов по сомнительным долгам, а также их назначения.

Установлено, что этим резервом налогоплательщик должен пользоваться лишь для покрытия убытков от безнадежных долгов. Сама же сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать больший из показателей: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Согласно требованиям Федерального закона от 30.11.2016 № 405-ФЗ, сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой его остатка по итогам предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва больше суммы остатка, разницу между показателями следует включать в состав внереализационных расходов в текущем году, а если меньше — то в состав внереализационных доходов.

Как создавать резерв в бухгалтерском учете мы писали в статье «Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете».

Налоговый учет контролируемой задолженности

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 15.02.2016 № 25-ФЗ внесены существенные изменения в статью 269 НК РФ. Изменены критерии признания задолженности российской компании контролируемой, проценты по которой, как известно, в целях налогообложения подлежат нормированию.

В результате количество ситуаций, при которых задолженность может быть признана контролируемой, существенно увеличиваются.

С начала 2017 года размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности.

Также внесены уточнения в п. 4 ст. 269 НК РФ. Согласно ним, в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.

Затраты на независимую оценку квалификации

С 2017 года действует Закон о независимой оценке квалификации работников.

Чтобы мотивировать работодателей на проведение оценки, законодатели приняли решение внести изменения в статью 264 НК РФ.

В результате затраты на проведение независимой оценки будут учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ с изм. Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Курс повышения квалификации для главбухов «Отчетность, налоговый учёт и налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код В)» – заполните без ошибок баланс и отчет о движении денежных средств. Все про налог на прибыль, НДС, страховые взносы, региональные и местные налоги. 

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1510

Изменения в новой декларации по налогу на прибыль организаций

Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль

Изменения в новой форме декларации по налогу на прибыль организаций коснется многих налогоплательщиков. Основные изменения в ней связаны с изменениями в налогообложении дивидендов, доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Рассмотрим основные изменения, которые затронули декларацию по налогу на прибыль.

Что изменилось в декларации?

Новая форма декларации утверждена Приказом ФНС от 26.11.

2014 № ММВ-7-3/600@, который зарегистрирован в Минюсте 17 декабря 2014 года за номером 35255, опубликован в «Российской газете» 30 декабря и начал действовать с 10 января 2015 года.

Впервые представить новую декларацию нужно за 2014 год в срок до 30 марта 2015 года, однако, те налогоплательщики, которые отчитываются ежемесячно, впервые должны подать новый отчет за январь 2015 года не позднее 2 марта.

Существенные изменения затронули Лист 03 Раздел А «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов» – практически все строки в этом листе новые.

Появился новый раздел – Приложение № 6б к Листу 02, который называется «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков…», где по каждому участнику группы необходимо будет заполнить сведения в строках 010-070 о доходах, расходах, прибыли по данным его налогового учета.

Также в декларацию включен новый Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке», которые применяется с 1 января 2015 года. При этом в форме декларации сохраняется старый Лист 05 для отчетности за 2014 год.

Сведения о доходах физического лица

Одним из наиболее важных изменений в декларации по налогу на прибыль является дополнение ее Приложением № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов». Состав данных в Приложении № 2, по существу, повторяет состав данных справки 2-НДФЛ. Сдается данное приложение только в составе годовой декларации по налогу на прибыль.

На каждое физическое лицо – получателя доходов составляется отдельное Приложение № 2, что для некоторых налогоплательщиков порождает необходимость включения в декларацию больших объемов данных.

По нашим данным, число таких физических лиц у крупных организаций может достигать нескольких сотен тысяч и более.

Кроме того, при наличии у одного физического лица доходов, облагаемых по разным ставкам, составляется столько справок, сколько ставок.

Для быстрого и удобного формирования Приложения № 2 разработчики программы «Баланс-2W» реализовали возможность импорта сведений о доходах физических лиц из таблиц MS Excel.

Пользователю можно вручную не заполнять Приложение № 2 на каждое физическое лицо – достаточно будет выгрузить сведения из учетной своей программы в файл MS Excel предлагаемой разработчиками стандартизированной структуры и загрузить сведения из него в программу «Баланс-2W».

Протестировать возможности импорта можно будет уже в одной из следующих версий программы. А ознакомиться со стандартизированной структурой файла MS Excel, из которого будет осуществляться импорт данных в Приложение № 2 в программе, можно уже сейчас.

Кто обязан подавать сведения о доходах физлиц?

Обязанность заполнять и представлять Приложение № 2 коснется не всех налогоплательщиков, а лишь определенной группы. Согласно п. 17.1 Порядка заполнения новой формы декларации к ним относятся лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.

1 НК РФ, при осуществлении операций с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Согласно п. 2 ст. 226.1 НК РФ в круг таких лиц входят: доверительные управляющие, брокеры, депозитарии, российские организации – эмитенты ценных бумаг, выплачивающие по ним доходы физическим лицам.

Инвестиционные налоговые вычеты

С 2015 года вводится новый вид налоговых вычетов по НДФЛ – инвестиционные. Глава 23 НК РФ дополнена посвященной новому виду вычетов статьей 219.1, действующей с 1 января. Такие изменения внес Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

Налогоплательщик может получить следующие виды инвестиционных вычетов: 1) в размере положительного финансового результата от продажи/погашения ценных бумаг, обращающихся на рынке и находившихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет; 2) в размере сумм, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет; 3) в размере доходов от операций по индивидуальному инвестиционному счету.

Важно отметить, что инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам от продажи/погашения ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года. Инвестиционные вычеты, предусмотренные пп. 2 и пп. 3 п.

1 ст. 219.1 НК РФ, применяются в отношении зачисления денег и доходов от операций по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после 1 января 2014 года. Такие правила закреплены в п. 1 и п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28.12.

2013 № 420-ФЗ.

В соответствии с п. 17.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль в Приложении № 2 по строке 042 будут указываться коды вычетов, соответствующие виду расходов, которые уменьшают для целей налогообложения соответствующие доходы. Инвестиционные налоговые вычеты будут в том числе указываться в Приложении № 2.

Ваши предложения и пожелания по реализации новой декларации по налогу на прибыль организаций очень важны для нас! 

Контактный телефон –8(495)-984-41-23, e-mail:sale@b2astral.ru.

К списку статей

Источник: http://www.b2astral.ru/about/articles/66/

Новая декларация по налогу на прибыль: что изменилось

Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль — это, по сути, отчет о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговых льготах, а также о суммах налога на прибыль или убытках.

По общему правилу, представлять эту декларацию должны все российские компании, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289 НК РФ, ст. 246 НК РФ).

Причем, налогоплательщики должны подавать декларацию даже в том случае, если у них отсутствует обязанность по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Сразу скажем, что каких-либо «революционных» изменений в форме декларации не произошло. Однако некоторые разделы были скорректированы, а в некоторых появились новые строки.

Корректировка налоговой базы

Посмотрим на приложение № 2 к листу 02 декларации «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».
В нем появились новые строки: 400 — 403.

Смысл в том, что если в прошлых периодах была допущена ошибка, которая повлекла за собой переплату, то такую ошибку можно исправить в текущей декларации. Это согласуется с пунктом 1 ст. 54 НК РФ. Заполняются эти строки так (п. 7.

3 порядка заполнения декларации):

  • в строке 400 отражается корректировка налоговой базы на выявленные ошибки (искажения);
  • в строках 400 — 403 приводится расшифровка выявленных ошибок (искажений) по годам.

В прежней форме убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем (налоговом) периоде, следовало показывать по строке 301.

Отражение дивидендов

Рассмотрим раздел А листа 03 декларации, который называется «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)». В этом разделе появилась строка 001. Она предназначена для отражения общей суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу получателей. Общую сумму потребуется распределить по строкам:

  • 020 — дивиденды российским организациям;
  • 030 — дивиденды физлицам, которые являются налоговыми резидентами.

Более подробно расшифровать суммы выплаченных дивидендов (процентов) нужно в разделе В листа 03. Этот лист нужно заполнять по каждому получателю дивидендов (п. 11.4 порядка заполнения декларации).

Про налогообложение дивидендов и их декларирование см. также «Как изменится налогообложение дивидендов с 2015 года» и «Организация на УСН не обязана подавать декларацию по налогу на прибыль, если она выплачивает дивиденды только физлицам».

Ценные бумаги

Что касается ценных бумаг, то, к примеру, в приложении № 1 к листу 02 появились строки 023 и 024, в которых следует отражать выручку от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Их нужно заполнять с отчетности за первый квартал 2015 года. Прежней формой декларации предусматривалось отражение выручки лишь для профессиональных участников рынка ценных бумаг (п. 6.1 порядка заполнения декларации).

Тут также следует отметить, что у декларации появилось новое приложение № 2. В этом приложении должны отражаться сведения о доходах физических лиц. Это приложение должно оформляться в виде справки по каждому физическому лицу. В ней налоговый агент (см.

«Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль») должен отразить доходы, которые он выплатил физическому лицу по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок и др. (п. 17.1 порядка заполнения декларации). Такие справки потребуется составлять лишь в декларации, подаваемой по итогам года.

В принципе, здесь можно привести некоторую аналогию с представлением справок по форме 2-НДФЛ.

Другие изменения

В форме декларации произошли и другие коррективы, с которыми могут столкнуться некоторые организации, к примеру:

  • в приложении 3 к листу 02 декларации за 2014 год потребуется распределить выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи — до или после срока платежа. С 2015 года распределять убытки уже будет не нужно, поскольку их можно будет полностью учесть на дату уступки (п. 8.2 порядка заполнения декларации);
  • форма налоговой декларации дополнена Приложением № 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Когда сдавать декларацию

Представлять декларацию по прибыли следует по итогам каждого отчетного и налогового периода. Налоговый период — это календарный год. Поэтому отчитаться по прибыли за 2014 год нужно не позднее 30  марта 2015 года, поскольку 28 и 29 числа приходятся на выходные (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Также декларации по налогу на прибыль нужно  сдавать по итогам каждого отчетного периода, а именно:

  • организации, для которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев года должны представить декларации не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября 2015 года;
  • организации, для которых отчетными периодами является месяц, должны отчитываться и не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года (это касается тех, кто рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли).

Тут следует напомнить, что ряд организаций обязаны представлять декларации только в электронной форме через оператора электронного документооборота. Так, в частности, это касается компаний, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2015/2/9510

Возможное изменение формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль

  • 06.11.2013НовостиЕкатерина Давыдова 743

    ФНС уточняет особенности привлечения к ответственности за непредставление декларации по налогу на прибыль

    Ведомство отмечает, что пленум ВАС РФ в пункте 17 Постановления №57 от 30 июля 2013 года указал на невозможность привлечения к ответственности на основании статьи 119 НК РФ за непредставление либо несвоевременное представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов независимо от того, как поименованы такие документы в той или иной главе НК РФ.Таким образом, по указанному вопросу в пункте 17 постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30 …

  • 07.09.2015НовостиЕкатерина Давыдова 547

    В новой редакции налоговой декларации по налогу на прибыль будут учтены изменения налогового законодательства, в том числе связанные с введением торгового сбора и уточнением порядка внесения симметричных корректировок

    Подготовлен проект изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом ФНС России №ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года.Необходимость поправок обусловлена, в частности:введением торгового сбора (при этом предусмотрено право налогоплательщика на сумму уплаченного торгового сбора уменьшить налог на прибыль организаций);уточнением порядка проведения самостоятельной корректировки налоговой базы и…

  • 30.07.2015НовостиЕкатерина Давыдова 425

    Изменится декларация по налогу на прибыль

    ФНС разрабатывает форму декларации по налогу на прибыль, которую организации впервые будут заполнять по итогам 2015 года. Новый бланк позволяет уменьшить налог на сумму торгового сбора, указать новую ставку налога с дивидендов, по новым правилам самостоятельно скорректировать базу взаимозависимых компаний. Кроме того, появится возможность показать пониженные или нулевые ставки, право на которые есть у&nb…

  • 17.05.2017НовостиЕкатерина Давыдова 364

    Изменится форма декларации по налогу на прибыль

    Компании будут по-новому заполнять декларацию по прибыли. ФНС уведомила о поправках в форму и порядок заполнения отчета 28 апреля на regulation.gov.ru.В форму декларации по налогу на прибыль внесут поправки 28 апреля – крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал ФНС согласует декларацию с кодексом.С этого года поменялся перенос старых убытков. Теперь они уменьшают базу не более чем на 5 %. Но&nbs…

  • 15.06.2011НовостиЕкатерина Давыдова 645

    Компания доказала, что за ошибку в электронной декларации штрафовать нельзя

    Подача декларации к уплате, которая в результате некорректной выгрузки из бухгалтерской программы превратилась в нулевую, – не повод для штрафа. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении №КА-А40/2904-11 от 19 мая 2011 года.ИФНС № 26 выявила, что ФГУП «ГосНИИгенетика» за 2007 год подала нулевую декларацию по прибыли, хотя налог перечислила. Как рассказала Елена Трифонова, главбух предприятия, эт…

  • 12.12.2011НовостиЕкатерина Давыдова 710

    Минфин уточняет порядок представления деклараций по налогу на прибыль обособленными подразделениями

    При этом организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на приб…

  • 06.10.2016НовостиЕкатерина Давыдова 399

    Налоговая служба приглашает обсудить проект новой формы декларации по налогу на прибыль

    На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов был размещен проект новой формы декларации по налогу на прибыль организаций. С момента издания приказа ФНС России об утверждении действующей формы декларации в налоговое законодательство были внесены существенные изменения.И, как следствие, возникла необходимость внести соответствующие корректировки в форму декларации по налогу на прибыль организаций и порядок её заполнения.Проек…

  • 16.12.2011НовостиЕкатерина Давыдова 1461

    Необходимо сдать «уточненку» по налогу на прибыль, если компания уточнила свои налоговые обязательства по налогу на имущество

    За неисполнение этого требования возможен административный штраф. Такое предупреждение содержится в Письме ФНС России №АС-4-2/20776 от 8 декабря 2011 года.Как известно, некоторые уплаченные налоги учитываются при расчете налога на прибыль. В частности, к ним относятся налог на имущество, транспортный, земельный налоги (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это значит, что в случае изменения, например, суммы налога на имущество, меняется и сумма нал…

  • 01.12.2016НовостиЕкатерина Давыдова 398

    Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

    Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения, которые применяются, начиная с представления декларации за налоговый период 2016 года.Утверждение новой формы декларации связанно с внесением в налоговый кодекс Российской Федерации в 2015-2016 годы изменений, в том числе: с введением главы 33, правом на проведение симметричных корректировок по контролируемым сделкам (подпункт 2 пункт…

  • 28.10.2016НовостиЕкатерина Давыдова 474

    Обновление формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка еезаполнения

    Приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@ обновляется форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования.По материалам Deloitte

  • 02.06.2010НовостиЕкатерина Давыдова 543

    Расходы отражаются в налоговой декларации независимо от наличия доходов

    РФ в своем письме №03-03-06/1/341 от 21 мая 2010 года разъясняет, может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (арендные платежи, услуги банка), если в 1 квартале 2010 года не было доходов от реализации.В письме отмечается, что если произведенные организацией расходы соответствуют положениям статьи 252 НК РФ, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установл…

  • 30.12.2011НовостиЕкатерина Давыдова 457

    Уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль

    Налоговые декларации за 2010 год после вступления в силу Приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/730@ от 15 декабря 2010 года представлялись налогоплательщиками по форме, утвержденной данным Приказом.Впоследствии Решением ВАС РФ №ВАС-8096/11 от 28 июля 2011 года были признаны недействующими положения Приказа о распространении его действия на отчетность за отчетные и налоговые периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.В связи с этим ФНС РФ разъя…

  • 11.09.2015НовостиЕкатерина Давыдова 499

    ФНС выпустила новые разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль

    В уточненных декларациях по налогу на прибыль за обособленное подразделение нужно указывать тот КПП, который действовал в период уточнения. Это правило действует при условии, что обособленное подразделение сменило адрес, но осталось на учете в той же инспекции.В Письме ФНС №ПА-4-6/15235 от 31 августа 2015 года чиновники пояснили, что при изменении места нахождения филиала на территории, подведомственной одному и&nb…

  • 12.05.2016НовостиЕкатерина Давыдова 416

    ФНС опять начала разрабатывать новую форму декларации по налогу на прибыль

    уведомление о разработке проекта изменений в приказ ФНС № ММВ-7-3/600@от 26 ноября 2014 года, которым были утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения, формат в электронном виде.Ранее ФНС уже разрабатывала о публиковала обновления к форме, которые прошли обсуждение, экспертизу и получили в январе этого года одобрение Минэкономразвития, однако на этом застропорились – соответствую…

  • 26.02.2016НовостиЕкатерина Давыдова 510

    ФНС придумала новую форму декларации по прибыли за 2015 год

    ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль. Уже сейчас известно, что поменяется лист 02 и почти все приложения к нему, в составе декларации появятся новые листы, а некоторые вообще исчезнут.До вступления приказа ФНС с изменениями в силу остались считанные дни, он уже проходит антикоррупционную экспертизу. По материалам Российский налоговый курьер 

  • Все материалы по теме

Источник: https://gsl.org/ru/news/%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%BD%D0%BE%D0%B5-%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%8B-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9/

Новая декларация по налогу на прибыль 2017

Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль
15 января 2017      Отчетность 2016-2017

С 2017 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль, которую следует заполнять уже за 2016 год. В статье предлагаем скачать бланк декларации в формате excel бесплатно, а также заполненный образец за 2016 года.

Необходимость в подготовке нового бланка возникла в связи с внесением ряда изменений в налоговое законодательство.

Новая форма декларации утверждена приказом ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Данный приказ содержит не только бланк, но и порядок его заполнения с приложениями, а также электронный формат декларации.

Изменения внесены в отдельные листы декларации. Обновлены некоторые разделы, внесены дополнительные поля. В частности введены строки для отражения торгового сбора для плательщиков, возможность по редактированию базы по налогу на прибыль по сделкам в взаимозависимыми лицами, повышение ставки в отношении дивидендов, а также ряд других изменений.

Декларация по налогу на прибыль новый бланк 2017 скачать бесплатно в excel — ссылка.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль — в течение первых 28 дней с момента завершения периода, за который заполняется отчет.

Сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году:

  • 28 марта 2017 года — за 2016 год;
  • 28 апр. — за 1 кв. 2017г.;
  • 28 июля — за полугодие 2017г.;
  • 28 октября — за 9 мес. 2017г.

Декларацию нужно подать в электронном виде, если средняя численность работников за прошедший год составляет 100 и более человек, в противном случае допускается подача отчета на бумаге.

Место подачи декларации — отделение ФНС, где организация стоит на учете. При наличии подразделений обособленного типа сдавать декларацию нужно также по месту расположения каждого подразделения.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Новую форму декларации нужно сдать за 2016 год до 28 марта 2017 года.

Прежде чем приступить к заполнению годового отчета, необходимо определить с тем, какие листы нужны организации для отражения имеющихся сведений.

Декларация представлена титульным листов, семью листами и приложениями.

Заполнять нужно только те листы декларации, по которым имеются сведения для отражения. Незаполненные разделы и листы подавать в ФНС не нужно.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль следующий:

  1. оформляется титульный лист с общими сведениями;
  2. заполняются приложения с 3-го по 5-й к листу 02, если организации это необходимо;
  3. заполняются последовательно листы 3, 4, 5 и 7, если нужно;
  4. вносятся данные в первое и второе приложения к декларации;
  5. заполняются два первых приложения к листу 02;
  6. если оформлены 3 или 4 лист, то заполняется подраздел 1.3 к разделу 1;
  7. подготавливается лист 02 на основании заполненных ранее страниц декларации;
  8. заполняются подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1 при уплате ежемесячных авансов;
  9. заполняется подраздел 1.1 к разделу 1 при уплате квартальных авансов.

Образец заполнения декларации по прибыли за 2016 год представлен ниже. Данный образец соответствует организации, которая платит ежеквартальные авансовые платежи и является плательщиком торгового сбора, который принимается к уменьшению налога на прибыль.

Подробное заполнение новой формы декларации можно найти в Порядке заполнения, приложенного к указанному выше приказу ФНС. Скачать данный порядок можно по ссылке ниже.

Организация, которая:

  • не имеет обособленных подразделений,
  • не имеет доходов, с которых налоговый агент удерживает налог,
  • не платит налог с прибыли по ставкам, отличным от указанных в ст.284 НК РФ,
  • не совершает операций, результат которых учитывается в особом порядке,
  • не является НПФ,
  • не получает целевое финансирование и благотворительную помощь,
  • не осуществляет самостоятельную корректировку налоговой базы,
  • не получает прибыль от КИК

должна выполнить оформление декларации в следующей последовательности:

  • первое приложение к листу 02 — показываются доходы;
  • второе приложение к листу 02 — показываются расходы;
  • лист 02 на основании данных из двух первых приложений к нему;
  • при уплате авансов каждый месяц — раздел 1.2, после чего 1.1;
  • при уплате авансов каждый квартал — раздел 1.1.

Ниже приведен образец заполнения за 2016.

Скачать бесплатно образец

Декларация по налогу на прибыль бланк 2017 скачать — excel (новая форма).

Декларация по налогу на прибыль образец заполнения за 2016 год — скачать бесплатно в excel по ссылке.

Источник: http://tobuh.ru/novaya-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2017/

Самое важное из того, что изменилось в декларации по налогу на прибыль

Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль

Чем поможет эта статья: Вы без проблем заполните новую форму декларации по прибыли, не забыв и про добавленные графы.
От чего убережет: Вы не попадете в число тех, кому налоговики откажут в приеме отчетности из-за того, что бланк устарел.

Если ваша компания на «упрощенке»

По общему правилу «упрощенщики» налог на прибыль не платят. Тем не менее они должны отчитаться по этому налогу, если выступают в роли налоговых агентов.

Отчитываться по налогу на прибыль за первое полугодие 2012 года вам надо уже по новой форме. Ее вместе с порядком заполнения утвердили в ФНС России приказомот 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@.

Заметьте: в Минфине России рекомендуют сдавать декларацию уже на измененном бланке, несмотря на то, что формально этот документ еще не вступил в силу. Об этом сказано в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/39.

И кстати, на подготовку декларации за полугодие у вас будет чуть больше времени. Установленный законом срок (28 июля) выпадает на субботу. Поэтому представить декларацию инспекторам вы можете вплоть до 30 июля.

Что изменилось в листах декларации

Сразу обрадуем: изменений немного. И касаются они далеко не всех. Но возможно, именно вашу компанию изменения затрагивают. Поэтому проверьте, вдруг вы забыли отразить какой-то показатель во вновь появившихся в листах графах и ячейках.

Если платите налог за консолидированную группу, заполните специальные приложения к листу 02

Главные изменения в декларацию по налогу на прибыль касаются консолидированных групп налогоплательщиков. Для них появились специальные приложения 6 и 6а к листу 02 декларации. Также налоговики прописали порядок, согласно которому надо заполнять отчет по налогу на прибыль по таким группам.

Напомним, что с этого года некоторые «родственные» компании могут объединяться в консолидированные группы, чтобы совместно платить налог на прибыль. Подписав договор о создании такой группы как минимум на два налоговых периода, для расчета налога необходимо суммировать прибыль и убытки всех участников.

Так вот, отчитываться перед налоговой по прибыли, полученной в рамках консолидированной группы, должен ее ответственный участник. Он же исчисляет и платит в бюджет и налог за всю группу.

Если ваша компания является таким ответственным по группе, то новые приложения как раз для вас. В них вы покажете расчет региональных авансов по прибыли. Так, приложение № 6а заполните по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений. И по каждому такому филиалу включая закрытые в текущем налоговом периоде.

А в приложении № 6 приведите расчет авансов, которые вам нужно заплатить в региональный бюджет за всех участников без учета обособленных подразделений. Либо по тем подразделениям, которые расположены в данном регионе.

То есть количество приложений № 6 зависит от количества регионов, на территории которых находятся участники консолидированной группы или их подразделения.

Скорректированную с учетом рыночных цен выручку можно отразить в новой строке приложения № 1 к листу 02

В приложении № 1 к листу 02 добавили строку 107. Ее нужно заполнять только тогда, когда вы корректируете расчет налога исходя из рыночных цен, используя метод сопоставимой рентабельности или метод распределения прибыли.

В новой строке показывают сумму, на которую возросла налоговая база. Делать это необходимо только в том случае, если в вашей компании есть сделки, которые вправе проконтролировать налоговики. Их перечень с этого года прописан в новой статье 105.14 Налогового кодекса РФ.

Критерии контролируемых сделок мы разместили также в рубрике «Справочная информация».

Осторожно!

С 1 января больше не действуют нормы статей 20 и 40 Налогового кодекса РФ. Выручку на предмет рыночности проверяйте в соответствии с правилами новой статьи 105.14.

Но заметьте, что руководствоваться новым разделом V.1 кодекса (и ст. 105.14 в том числе) сами ревизоры фактически смогут лишь по итогам 2012 года. Когда станет ясно, были в компании подконтрольные сделки или нет. А потому и заполнять новую строку 107 сейчас не придется. Логичнее всего это сделать по итогам года, в декларации за 2012 год. Если, конечно, вам будет что в ней показать.

Так, бартер и отклонение цены сделки более чем на 20 процентов больше не повод для контроля. Сейчас с особым вниманием инспекторы будут относиться лишь к сделкам между взаимозависимыми компаниями или «физиками» (кто к таковым относится — см. статью «Когда вашего контрагента признают взаимозависимым, а сделку контролируемой»).

Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru

Если возмещаете работникам проценты по ипотеке или у вас есть энергосберегающее имущество, проверьте приложение к самой декларации

Другие изменения носят во многом технический характер. Скажем, с 1 января 2009 года организации вправе учитывать в расходах суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Напомним, не больше 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Предполагалось, что данное правило будет действовать до 1 января 2012 года. Но это ограничение было снято Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.

Поэтому, если ваша компания возмещает своим работникам проценты по ипотечным кредитам не забудьте сумму таких расходов отра-зить в приложении к декларации.

Кроме того, если у вашей компании есть основные средства, которые считаются имуществом с высокой энергетической эффективностью, по ним вы вправе применять ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 2. Эти затраты отразите в том же приложении.

Подробно о том, как начислять амортизацию по такому имуществу, вы можете прочитать в статье «Как уже сейчас воспользоваться новыми льготами по основным средствам».

Частые вопросы по прибыльной отчетности 

Какие показатели декларации по налогу на прибыль нужно указывать со знаком «минус»?

Со знаком «минус» укажите отрицательное значение налоговой базы, которую вы отражаете по строке 100 листа 02. А вот в строку 120 «Налоговая база для исчисления налога» впишите ноль.

Как организации на общей системе отчитаться по налогу на прибыль, который она удержала как налоговый агент, — отдельно или в составе общей налоговой декларации?

В таком случае расчет суммы удержанного налога на прибыль включите в состав общей декларации.

Нужно ли заполнять декларацию, если компания на «упрощенке» получила дивиденды от другой российской организации?

Нет, не нужно. В такой ситуации сумму налога рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент. То есть та компания, которая выплачивает дивиденды.

В какую инспекцию нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению?

«Уточненку» подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению того подразделения, через которое вы платите налог в региональный бюджет.

По каким правилам заполнять отчет

Итак, с изменениями разобрались. Теперь несколько советов насчет того, как заполнять бланк.

Необязательные листы и приложения сдавайте, только если есть что в них показывать

Вообще декларация по налогу на прибыль теперь включает в себя титульный лист, раздел 1, лист 02, семь приложений к листу 02, а также листы 03—07 и общее приложение. Но заполнять все эти листы вам совсем необязательно.

Важная деталь

Заполнять все листы декларации по налогу на прибыль совсем необязательно.

Составляя декларацию за первое полугодие 2012 года, все организации обязаны заполнять титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему.

Все остальные части декларации оформите, только если по итогам полугодия у вас есть данные, для которых эти листы предусмотрены.

Например, приложение № 5 к листу 02 заполните лишь в том случае, если у вашей компании есть обособленные подразделения.

При этом для консолидированной группы порядок несколько иной. Если группа платит авансы ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал, в состав декларации обязательно включите титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1, 2, 6 и 6а к листу 02. Повторим, что все эти страницы заполняет только ответственный участник.

Декларацию заполняйте в рублях, без копеек

И наконец, еще одно простое, но немаловажное правило: все показатели в декларации по прибыли проставляйте в рублях, без копеек. Нарастающим итогом с начала года. Если какие-либо данные у вас отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки.

Главное, о чем важно помнить

1. Подать декларацию за первое полугодие 2012 года нужно не позднее 30 июля.

2. Декларацию заполняйте нарастающим итогом с начала года в рублях, без копеек.

3. Все организации обязаны заполнять титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Остальные — только если есть данные.

07 июня 2012 г.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/15814-samoe-vazhnoe-iz-togo-chto-izmenilos-v-deklaraczii-po-nalogu-na-pribyl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.