+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

ФНС опубликовала приказ, изменяющий формат чеков ККТ

Обзор писем регуляторов по применению ККТ

ФНС опубликовала приказ, изменяющий формат чеков ККТ

ФНС опубликовала Приказ от 22.10.2018 № ММВ-7-20/609 об изменении форматов фискальных документов. Одно изменение связано с июльскими поправками в Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Изменилась терминология, которая раньше применялась в отношении ККТ: например, формулировку «расчеты с использованием электронных средств платежа» изменили на «расчеты, совершаемые в безналичном порядке».

В кассовом чеке слово «электронными» заменили на слово «безналичными».

Другое изменение касается повышения основной ставки НДС с 1 января 2019 года с 18 % до 20 %: это значит, что до 31 декабря 2018 года (включительно) в кассовых чеках должна указываться ставка 18 % (при получении предоплаты — 18/118), а уже с 1 января 2019 года — ставка 20 % (при получении аванса — 20/120). Чтобы с нового года фискальный документ формировался уже с новой ставкой НДС, пользователи ККТ должны заблаговременно обновить прошивку касс.

Методички по формированию фискальных документов

Июльскими поправками в Закон о ККТ введен последний абзац в п. 5 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ. Теперь ФНС может разрабатывать Методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов. Эти указания должны быть размещены на сайте налоговой службы.

В Методических указаниях (письма ФНС России от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 и № ЕД-4-20/12718, от 13.11.2018 № ЕД-4-20/22064)  ФНС разбирает условные примеры отражения реквизитов кассовых чеков, формируемых пользователем ККТ.

 В первую очередь рассматриваются реквизиты для «новейшего» формата фискальных данных — ФФД 1.1, одновременно показаны отличия для ФФД 1.0 и 1.05.

Например, в случае продажи товаров с использованием подарочной карты продавец пробивает кассовый чек дважды: первый раз при продаже самой карты, а второй — при продаже товара, который оплачивается этой картой.

Если номинал подарочной карты больше стоимости оплаченных ею товаров и при этом остаток нельзя использовать для следующих покупок, то в чеке появляется признак предмета расчета — «Внереализационный доход» (рекомендованная ФНС формулировка).

Порядок корректировки расчетов

ФНС России выпустила подробные разъяснения о том, как нужно корректировать расчеты, и привела реквизиты формируемых при корректировке фискальных документов для различных версий используемых ФФД (письмо от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). К примеру, стало известно, что корректировку не обязательно делать на той же самой кассе, на которой ранее кассовый чек не был пробит (или был пробит с ошибкой).

Порядок оформления корректировки зависит от версии ФФД кассы, которая для этого используется. Если используется ФФД 1.

1, то нужно сформировать кассовый чек коррекции — в нем должны быть сведения, которые позволяют точно идентифицировать корректируемый расчет.

ФНС рекомендует указывать в нем фискальный признак документа, который был некорректно сформирован с применением ККТ (даже если это другой экземпляр ККТ).

Если же чек коррекции формируется в отношении расчета, который производился без применения ККТ, то в нем должны быть отражены как обязательные реквизиты кассового чека коррекции, так и реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и др.).

При использовании ФФД версии 1.05 кассовый чек коррекции применяется только в том случае, если ранее расчет был осуществлен без применения ККТ. Пользователю нужно пробить чек коррекции с признаком расчета «приход» или «расход», который соответствует ранее осуществленному расчету, и иными реквизитами, предусмотренными для той версии ФФД, которая используется.

Чтобы исправить некорректно сформированный кассовый чек, нужно при корректировке расчета с признаком «приход» сделать следующее:

  • сформировать чек с признаком «возврат прихода», идентичный некорректному, и отразить в нем фискальный признак некорректного документа;
  • пробить корректный чек с признаком «приход».

Чек коррекции в этом случае не применяется.

ФНС напомнила еще об одном важном нюансе. Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой. Общей суммы корректируемых расчетов будет недостаточно, чтобы установить событие административного правонарушения (неважно, допустили ли вы ранее ошибку при применении ККТ или осуществили расчеты без нее).

В этом случае конкретный расчет невозможно идентифицировать, следовательно, и освобождения от административной ответственности не будет. Однако если в работе ККТ произошел массовый технический сбой, то корректировки общей суммой будет достаточно для освобождения от ответственности — в этом случае пользователь не виноват в том, что осуществляет расчеты без ККТ (см.

письмо ФНС России от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867).

Когда расчет корректируется общей суммой и используется ФФД версий 1.05 и 1.0, нужно обязательно направить в налоговые органы сведения и документы, которые помогут идентифицировать каждый конкретный расчет. Кроме этих документов, необходимо представить сформированные кассовые чеки коррекции и (или) новые кассовые чеки, сформированные для исправления некорректных кассовых чеков.

ФНС рекомендует направлять в налоговые органы сформированные кассовые чеки коррекции, сведения и документы, которых будет достаточно для установления каждого административного правонарушения, и тогда, когда при корректировке общей суммой расчетов используется ФФД версии 1.1. Это позволит контролирующему органу принять однозначное решение об освобождении от административной ответственности.

Применение ККТ при расчетах с физлицами

При приобретении товаров (работ, услуг) у физлиц, не являющихся ИП, кассовый чек формироваться не должен. По закону ККТ применяет, в частности, лицо, которое оказывает услуги и которое формирует (передает) кассовый чек клиенту.

Если же таким лицом является гражданин, не имеющий статуса ИП, то обязанность применять ККТ у него отсутствует. Значит, в этой ситуации чека не будет вообще (письмо Минфина России от 25.07.2018 № 03-01-15/52265, письмо ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@).

Однако ФНС в письме от 14.08.

2018 № АС-4-20/15707 указала на исключение из этого правила: если деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при выплате денег за товар такая организация (ИП) обязана применять ККТ.

Минфин России также рассмотрел исключение из другого правила, установленное законом (письмо от 12.09.2018 № 03-01-15/65311). Напомним, что расчетом в смысле Закона № 54-ФЗ является в том числе и зачет или возврат предоплаты (аванса) в счет продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При оказании услуг в сфере культурно-массовых мероприятий, услуг перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услуг связи, услуг в электронной форме и иных услуг, список которых пока не утвержден Правительством РФ, кассовый чек или бланк строгой отчетности необязательно формировать при каждом зачете аванса (предоплаты) в счет реализации или его возврате. Достаточно одного чека (БСО) по всем таким расчетам за сутки или иной расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством. При этом «единый» кассовый чек или БСО нужно сформировать не позднее первого рабочего дня, следующего за днем окончания расчетного периода, а выдавать (направлять) его клиенту не нужно (письмо Минфина от 12.09.2018 № 03-01-15/65311).

Ккт и расчеты с работниками

Если вы передаете товары работнику, то применение ККТ зависит в том числе и от порядка документального оформления такой передачи. Расчеты по выдаче зарплаты или материальной помощи не подпадают под действие Закона № 54-ФЗ, поэтому ККТ в таких случаях не применяется (см. письмо ФНС от 10.08.

2018 № АС-4-20/15566@). Кассовый чек не нужен и в том случае, если денежные средства выдаются или возвращаются под отчет или если зарплата выдается товаром.

Но если работник приобрел у организации товары (работы, услуги) и задолженность за них погашается удержанием из зарплаты, то такие расчеты требуют применения ККТ.

Применение ККТ при расчетах по займам

ФНС России в письме от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@ рассмотрела порядок применения ККТ при расчетах по займам. Напомним, что пробивать чек нужно не при любых займах, а только при целевых — на оплату товаров (работ, услуг). Если же заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применения ККТ у заимодавца не возникает.

Налоговая служба также напомнила, что чек надо пробивать даже при безналичных расчетах по займам на оплату товаров (работ, услуг), если заемщик — физлицо, не имеющее статуса ИП. Однако это правило действует только с 01.07.2019, пока же применять ККТ в этой ситуации не нужно.

Из разъяснений налогового ведомства следует и еще один достаточно важный вывод. Если физлицо — не ИП выступает не заемщиком, а займодавцем, то есть именно гражданин выдает организации или ИП заем на оплату товаров (работ, услуг), то применять ККТ нет необходимости ни одной из сторон. Ведь займодавец вообще не подпадает под действие Закона № 54-ФЗ, а заемщик не обязан применять ККТ.

«Короткий» фискальный накопитель и сезонные работы

Интересное разъяснение дала ФНС о выборе фискального накопителя. Напомним, что в 2017 году на рынке был дефицит ФН с «длинным» (не менее 36 месяцев) сроком действия ключа фискального признака.

«Короткий» ФН (со сроком действия ключа фискального признака не менее 13 месяцев) можно использовать лишь в определенных случаях, одним из которых является сезонный (временный) характер работы.

ФНС пояснила, что налогоплательщик может определить самостоятельно, что именно входит в понятие сезонной работы, потому что законодательного определения этого понятия нет. Следовательно, «короткий» ФН можно использовать при указании на сезонный (временный) характер своей работы независимо от ее фактического характера.

Наименования товаров, работ, услуг в кассовом чеке

Из письма Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68652 следует, что в кассовом чеке или БСО можно указать сокращенное наименование услуги, дополненное кодом услуги в соответствии с номенклатурой. Это может понадобиться, например, если полное наименование не помещается в чеке. Очевидно, так же можно поступить и при продаже товаров и выполнении работ.

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Источник: https://kontur.ru/articles/5322

Обзор разъяснений ФНС по формированию фискальных документов и применению ККТ | IT-компания Простые решения

ФНС опубликовала приказ, изменяющий формат чеков ККТ

В 2019 году реформа ККТ продолжится. В связи с этим все более актуальными становятся разъяснения компетентных органов, касающиеся применения ККТ. В этой новости рассмотрим ключевые разъяснения налоговой службы.

Приказ ФНС № ММВ-7-20/609@ от 22 октября 2018 года поменял формат фискальных документов. Поменялась терминология, которая раньше применялась в отношении ККТ. В частности в кассовом чеке термин «Электронными» сменился на «Безналичными».

Другое нововведение связано с повышением ставки НДС с 18% до 20%. Это означает, что с 1 января 2019 года кассовый чек должен формироваться с новой ставкой НДС 20%. Пользователям ККТ, являющимися плательщиками НДС, необходимо заблаговременно обновить программное обеспечение своей контрольно-кассовой техники.

Методические указания по формированию фискальных документов

В п. 5 статьи 4.1 закона 54-ФЗ добавлен последний абзац. На основании этого ФНС будет заниматься разработкой методичек по формированию фискальных документов при осуществлении некоторых расчетов. Указания должны быть размещены на сайте налоговой.

К примеру, уже появились указания по формированию чека в случае продажи товаров с применением подарочной карты.

В этом случае кассовый чек нужно пробить дважды: первый раз при реализации карты, а второй — при продаже товара, который оплачивается подарочной картой.

Если сумма на карте больше стоимости оплаченного товара и при этом остаток нельзя использовать для следующих покупок, то в чеке отражается признак расчета «Внереализационный доход».

Особенности корректировки расчетов

В письме ФНС № ЕД-4-20/15240@ содержатся разъяснения касающиеся корректировки расчетов. К примеру, корректировку не обязательно проводить с помощью той же самой кассы, которая использовалась при пробивании чека.

Порядок проведения корректировки зависит от версии ФФД онлайн-кассы. Если это ФФД 1.1, то в чеке должны быть данные для идентификации корректируемого расчета. Рекомендуется фиксировать фискальный признак чека. Если ошибочный расчет проводился без использования ККТ, то в чеке коррекции должны быть отражены реквизиты расчета (дата, наименование товара, работы, услуги и др.).

При применении ФФД версии 1.05 чек используется только тогда, когда расчет ранее был проведен без применения онлайн-кассы.

Согласно разъяснениям ФНС, каждая корректируемая сумма расчета должна фиксироваться в чеке отдельной строкой. Указания общей суммы коррекции недостаточно. Отразить платеж нужно таким образом, чтобы его можно идентифицировать. Исключение составляют ошибки, допущенные вследствие массовых технических неполадок.

В этом случае будет достаточно указать общую сумму. Соответствующие пояснения приведены в письме ФНС № ЕД-4-20/25867@ от 20 декабря 2017 года. Если при корректировке указана общая сумма и используется ФФД версий 1.05 и 1.

0 необходимо отправить в налоговые органы данные и документы, которые помогут идентифицировать каждый конкретный расчет.

Применение ККТ при расчетах с физлицами

При покупке товаров (работ, услуг) у физических лиц, которые не являются предпринимателями, формировать кассовый чек не нужно. Согласно письму Минфина № 03-01-15/52265 от 25 июля 2018 года у физических лиц нет обязанности применять онлайн-кассу. Однако в письме от 14.08.

2018 № АС-4-20/15707 ФНС указала на исключение из этого правила: в случае если деятельность предпринимателя или организации сосредоточена на приобретение товаров у физических лиц (в том числе с привлечением подотчетных лиц) и в последствии с реализацией купленных товаров, то при выплате денег за товар такая организация (ИП) должна применять ККТ.

Ккт при расчетах с сотрудниками

На основании письма ФНС № АС-4-20/15566@ предоставление материальной помощи и выдача зарплаты не предполагает применение ККТ. Также кассовый чек не требуется при выдаче и возврате средств под отчет или если зарплата выдается товаром. Но чек нужно пробить в том случае, если работник приобрел товары у организации и задолженность за них будет в дальнейшем удержана из зарплаты.

Использование ККТ при расчетах по займам

Использование ККТ при расчетах по займам разъяснено в письме ФНС № ЕД-4-20/18186@ от 18 сентября 2018 года. Кассовый чек нужно пробивать только при целевых займах — на оплату товаров (работ, услуг).

В остальных случаях пробивать его не нужно.

Применение ККТ требуется при безналичных расчетах по займам на оплату продукции, приобретенной ФЛ, не являющимся предпринимателем. Но данная норма станет актуальной только с 1 июля 2019 года.

До июля использовать ККТ не требуется.

Сезонные работы и «Короткий» фискальный накопитель

ФНС пояснила, что налогоплательщик может использовать фискальный накопитель с «Коротким» сроком действия (срок действия ключа фискального признака не менее 13 месяцев) в случае если выполняемая работа носит сезонный (временный) характер. Плательщик может сам определить, что именно считать сезонной работой, потому что законодательного определения этого понятия нет.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.