+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что такое законные проценты и как они рассчитываются

Законные проценты теперь должны быть прописаны в договоре | Статьи

Что такое законные проценты и как они рассчитываются

С 1 августа действует новая редакция статей 317.1 и 395 ГК РФ об ответственности за неисполнение денежного обязательства. Автоматическое начисление процентов по статье 317.1 ГК теперь отменено.

По новым правилам кредитор может начислять проценты, если только это прямо предусмотрено в договоре или законе. Ставка рефинансирования заменена ключевой ставкой.

Это удобнее, потому что она меняется редко, так что теперь нет необходимости делать расчеты для каждого месяца.

Последний раз ЦБ РФ изменил ключевую ставку 14 июня (с 11 до 10,5%), а перед этим она менялась год назад, 3 августа 2015 года (с 11,5 до 11%).

Еще один плюс: ключевая ставка едина для всех регионов и не зависит от места нахождения кредитора.

Кроме того, из текста кодекса убрали плату «за пользование» денежными средствами, а из оснований для взыскания исключили «неосновательное получение или сбережение за счет другого лица».

Автоматическое начисление законных процентов отменено

До 1 августа кредитор имел возможность начислять проценты по статье 317.1 ГК и затем обращаться за взысканием.

Проценты начислялись по умолчанию, если иное не было предписано законом или договором (пример — постановление арбитражного суда Московского округа от 22.06.16 г. № Ф05-8012/2016 по делу № А40-138689/2015).

Таким образом, по отношению к любому денежному обязательству действовал принцип возмездности. Теперь же начисление процентов возможно лишь тогда, когда это прямо оговорено в законе или договоре.

ПРИМЕР ФОРМУЛИРОВКИ В ДОГОВОРЕ

Стороны согласовали, что проценты начисляются по ставке, установленной в законе, — ключевой ставке:

«7.3. Исполнитель вправе начислять законные проценты на сумму обязательства Заказчика по оплате услуг за период пользования денежными средствами».

Стороны согласовали, что проценты начисляются по ставке, установленной в договоре:

«7.3. Исполнитель вправе начислять законные проценты в размере 10 процентов годовых на сумму обязательства Заказчика по оплате услуг за период пользования средствами».

Внимание!

В статье 395 ГК формулировка «За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания…» заменена на «В случаях неправомерного удержания денежных средств…».

Тем самым исключено положение о пользовании денежными средствами. При этом факт использования средств и ранее не имел значения для взыскания процентов. Достаточно было лишь факта просрочки исполнения (п.

50 постановления Пленума Верховного Суда от 24.03.2016 г. № 7).

Если стороны не предусмотрели в договоре условия о законных процентах, то кредитор не сможет истребовать их с должника.

Это изменение относится только к договорам, заключенным после 1 августа 2016 года, поскольку иного правила закон не устанавливает.

Если же договор был заключен в период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года, законные проценты кредитор сможет начислять даже после 1 августа, если такая возможность не была исключена договором.

Плюсы и минусы новой редакции статьи 317.1 ГК РФ

Плюсы Минусы
В договоре не надо предусматривать специальных положений о неприменении статьи 317.1 ГК. Проценты больше не начисляются автоматически По договорам, заключенным после 1 августа, нельзя будет начислять проценты автоматически, воспользовавшись забывчивостью должника, который не настоял на условии о том, что этот пункт не применяется
По договорам, заключенным до 1 августа, можно взыскивать проценты по статье 317.1 ГК, если в договоре не было специальной оговорки о том, что эта статья не применяется Нужно тщательнее проверять договоры с гражданами: теперь статья 317.1 ГК может применяться и в отношениях с ними
Статья стала более понятной — теперь в ней прямо закреплен расчет процентов по ключевой ставке. Ранее она отсылала к ставке рефинансирования. Но фактически нужно было пользоваться ключевой ставкой, так как ЦБ приравнял их в конце прошлого года Нужно отслеживать изменения в специальном законодательстве. Новая редакция статьи предусматривает, что размер ставки для расчета законных процентов теперь может быть установлен не только договором, но и законом.

Статья 317.1 ГК действует и в отношении граждан

До 1 августа статья 317.1 ГК действовала лишь в отношении предприятий и индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст.23 ГК).

С некоммерческими организациями ситуация была неоднозначной. С одной стороны закон не позволял распространять на них правила этой статьи.

С другой — Пленум ВС РФ указывал, что эта статья применима в отношении некоммерческих организаций в том случае, когда договор заключен в рамках приносящей доход деятельности (п. 54 проекта постановления от 24.03.16 г.

№ 7 «О применении судами некоторых положений ГК РФ об ответственности за нарушение обязательств»). Однако эти положения исключили из итоговой редакции постановления.

Статья в новой редакции устранила неопределенность. Теперь в ней нет ограничений по субъектному составу. Это означает, что начислять законные проценты могут все организации, предприниматели и даже обычные граждане, если положение о начислении процентов включается в договор.

Ставку рефинансирования заменили ключевой ставкой

Эти изменения в статье фактически стали косметической правкой. Ведь с 1 января 2016 года в расчетах вместо ставки рефинансирования стала применяться ключевая ставка. Еще в декабре 2015 года ЦБ указал, что больше не устанавливает отдельное значение ставки рефинансирования и приравнял ее к ключевой.

Размер ставки для расчета законных процентов теперь может быть установлен специальным законом

Статья 317.1 ГК предписывает расчет законных процентов по ключевой ставке. Кроме того, стороны могут установить особый размер процентов в договоре. Другого варианта раньше не было.

Теперь иная ставка может быть предусмотрена еще и в законе.

Из этого следует, что прежде чем оговаривать в договоре положение о процентах или подсчитывать размер процентов до обращения с претензией, нужно убедиться, что закон, регулирующий правоотношения сторон, не предусматривает особую ставку.

Правила расчета процентов зависят от периода возникновения задолженности

При возникновении задолженности после 1 августа рассчитать проценты по статье 395 ГК на основе ключевой ставки и без необходимости расчета за каждый месяц будет несложно.

Если задолженность возникла в период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года, проценты рассчитываются от средних процентных ставок по банковским вкладам физлиц (отдельно по каждому месяцу), если до 1 июня 2015 года — расчет производится по ставке рефинансирования.

Кроме этого, правила расчета процентов могут быть скорректированы, когда долг гасится частями или количество дней в году изменяется.

Источник: http://www.evidence.msk.ru/news/zakonnye-protsenty-teper-dolzhny-byt-propisany-v-dogovore/

Законные проценты: нужно ли начислять на них НДС и включать в доходы

Что такое законные проценты и как они рассчитываются

Начнем с определения того, что именно понимается под законными процентами. Сразу скажем, что в Гражданском кодексе вы подобного термина не обнаружите — там они именуются просто «проценты по денежному обязательству». Им посвящена статья ст. 317.1 ГК РФ.

Согласно этой статье на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами начисляются проценты.

При этом под денежным обязательством ГК РФ понимает не только традиционные займы, или несвоевременно уплаченные суммы, но и, к примеру, обязанность оплатить товар, проданный с условием об отсрочке или рассрочке платежа, либо, наоборот — право на получение предоплаты (ст. 823 ГК РФ).

Таким образом, по замыслу законодателя, пользование денежными средствами может быть платным даже в тех случаях, когда какой-либо просрочки исполнения своего обязательства сторона не допустила.

В этом, кстати, заключается отличие законных процентов от процентов за пользование чужими денежными средствами, начисляемыми в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

Последние являются мерой гражданско-правовой ответственности за неправомерное удержание денежных средств, уклонение от их возврата или просрочку уплаты.

А законные проценты штрафом не являются и уплачиваются просто за сам факт пользования деньгами (п. 53 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.16 № 7).

Законные проценты до 1 августа 2016 года

Итак, с терминами разобрались. Теперь можно переходить к налоговым последствиям. При их определении большое значение имеет период, за который начисляются проценты. Дело в том, что первоначальная редакция ст. 317.1 ГК РФ, которая начала действовать с 1 июня 2015 года (Федеральный закон от 08.03.

15 № 42-ФЗ), устанавливала следующее правило. Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами.

Как видим, согласно старой формулировке законные проценты начисляются, что называется, по умолчанию, вне зависимости от наличия соответствующего условия в договоре. Напротив, чтобы вывести обязательство из-под действия статьи о законных процентах, надо было прямо указать в соответствующем договоре, что подобные проценты не начисляются.

В том числе, это касалось и договоров, заключенных до вступления в силу ст. 317.1 ГК РФ.

В результате получилось, что по всем договорам, предусматривающим авансы, отсрочку или рассрочку платежа, и не имеющим оговорки о неприменении нормы о законных процентах, с 1 июня 2015 года автоматически начали начисляться проценты за время пользования деньгами.

Это означает, что организации, применяющие метод начисления, должны были отразить подобные проценты в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ст. 271 НК РФ).

А другая сторона договора, соответственно, получала право включить законные проценты в состав расходов (п. 8 ст. 272 НК РФ).

О том, что норма ГК РФ о законных процентах действует именно так, поэтому с договорами надо быть предельно внимательными, в 2016 году неоднократно сообщали контролирующие органы (см. письма Минфина России от 22.04.16 № 03-03-06/1/23410 и 03-03-06/1/23412, от 18.04.16 № 03-03-06/1/22342, от 09.12.15 № 03-03-РЗ/67486, а также письмо ФНС России от 04.03.16 № СД-4-3/3618).

… и после 1 августа 2016 года

Описанная выше редакция статьи 317.1 ГК РФ просуществовала до 1 августа 2016 года. С этого дня вступил в силу Федеральный закон от 03.07.16 № 315-ФЗ, перевернувший порядок начисления законных процентов с головы на ноги.

С указанной даты они начисляются только в том случае, если это прямо предусмотрено законом или договором.

Соответственно, и доходы, и расходы в налоговом учете после 1 августа 2016 года возникают только по тем договорам, где стороны прямо предусмотрели применение ст. 317.1 ГК РФ.

Необходима ревизия старых договоров

Получается, что на сегодняшний день недоразумение с законными процентами устранено. Но за период с 1 июня 2015 по 1 августа 2016 года законные проценты должны были начисляться по всем договорам, в которых нет оговорки об их «неначислении».

Ведь никаких особенностей действия новой редакции ст. 317.1 ГК РФ в части придания ей обратной силы закон № 315-ФЗ не предусмотрел. А значит, эти периоды находятся в зоне риска в связи с возможным неучетом в составе доходов законных процентов.

Соответственно, бухгалтерам организаций, которые в указанный промежуток времени применяли ОСНО с методом начисления, можно рекомендовать провести ревизию договоров за указанный период на предмет наличия в них условий о предоставлении авансов, отсрочек, либо рассрочки платежа.

Затем следует установить период фактического пользования денежными средствами по этим договорам и рассчитать сумму процентов.

После этого по решению руководителя организации нужно будет либо учесть данные проценты в составе доходов, подав уточненные декларации по налогу на прибыль, либо оформить с контрагентами дополнительные соглашения к договорам, предусматривающие неначисление законных процентов за указанный период времени (п. 2 ст. 425 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Нужно ли начислять НДС?

У ситуации с законными процентами есть еще одно неприятное последствие. Так, в одном из недавних писем Минфин пришел к следующему выводу.

Если стороны, руководствуясь новой редакцией ГК РФ, установили в договоре условие о начислении законных процентов, то данные суммы будут увеличивать у кредитора облагаемую базу по НДС по правилам пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

При условии, конечно, что данные суммы связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС (письмо Минфина России от 03.08.16 № 03-03-06/1/45600).

Заметим, что во всех предыдущих письмах, посвященных порядку учета «старых» законных процентов, Минфин не слова ни говорил про НДС. Подразумевалось, что вся сумма законных процентов (без выделения из нее НДС) должна включаться в состав внереализационных доходов.

Теперь же возникает логичный вопрос: не распространяется ли действие пп. 1 и. 2 ст. 162 НК РФ на законные проценты, начисленные по старой редакции ст. 317.1 ГК РФ? Ведь, по большому счету, экономическая природа процентов при изменении редакции ст. 317.

1 кодекса не поменялась. Разница между «старыми» и «новыми» процентами, начисляемыми на основании ст. 317.

1 ГК РФ, заключается лишь в том, что про первые большинство организаций не знало и поэтому не имело намерения эти проценты получить дополнительно к цене товара.

Давайте разбираться. Объектом обложения НДС пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признает операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ какого-либо нового объекта обложения не устанавливает. Он лишь конкретизирует правило п. 2 ст. 153 НК РФ о том, что в налоговую базу нужно включить все поступления, связанные с расчетами по оплате товаров.

Но, согласитесь, сумму, которую субъект, заключая договор, в принципе не имел намерения получить (а если договор заключен до появления законных процентов, то есть до 1 июня 2015 года, то у субъекта не было и законных оснований на получение процентов), сложно признать поступлением. Соответственно, включать в данном случае в налоговую базу по НДС просто нечего.

Для такого вывода можно найти и другое обоснование. Так, законные проценты по своей природе очень близки к процентам по коммерческому кредиту, которые начисляются продавцом за предоставление покупателю отсрочки оплаты, либо покупателем за предоставление продавцу аванса (ст.

 823 ГК РФ). А в отношении процентов по коммерческому кредиту Минфин России в письмах от 04.06.15 № 03-07-05/32290 и от 21.05.15 № 03-07-05/29303 отмечал, что данные суммы НДС не облагаются. Причем, в качестве обоснования этого вывода авторы писем ссылаются на п.

 12 Постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.98. Там сказано, что проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, являются платой за пользование денежными средствами. Но ведь именно эту функцию после появления в ГК РФ ст. 317.

1 и выполняют «законные проценты»!

Поэтому выводы, которые Минфином сделал о начислении НДС на проценты по коммерческим кредитам, на наш взгляд, полностью применимы к законным процентам. А значит, доначислять НДС по тем договорам, где не было оговорки о неначислении процентов, не нужно.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/1/11928

Неустойка, проценты за просрочку и законные проценты

Что такое законные проценты и как они рассчитываются

#статья #разъяснения #иск #гражданское право

В случае нарушения условий договора организация или физическое лицо имеет право потребовать от своего контрагента уплаты неустойки (штрафа, пеней), либо процентов за просрочку, или законных процентов за пользование денежными средствами.

Важно: законные проценты не относятся к мерам ответственности, а являются стимулирующим фактором для должника к исполнению обязательства. С момента просрочки с должника можно требовать уже не только их, но и проценты по статье 395 ГК РФ.

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ

1 августа 2016 года в законную силу вступил Федеральный закон от 03.07.2016г. №315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 315-ФЗ). Он примечателен тем, что изменил редакции первых пунктов статей 317.1 и 395 ГК РФ.

До 1 августа 2016 года кредитор имел право на проценты за время пользования денежными средствами, то есть – законные проценты. Их начисление происходило автоматически, если иное не предусматривал закон или договор (ст. 317.1 ГК РФ в редакции до 1 августа 2016 года).

С 1 августа 2016 года, начислять проценты можно только тогда, когда это прямо предусмотрено законом или договором. Такое условие отражено в новой редакции статьи 317.1 ГК РФ Гражданского кодекса РФ. Вместе с тем, это правило касается только тех договоров, которые заключены после 1 августа 2016 года. Правила работы по новому порядку в статье 7 Закона № 315-ФЗ пока еще не разработаны.

Сторонами изначально могут быть оговорены условия о неначислении законных процентов, таким образом, в договоре их просто не указывают.

Законные проценты начисляются, если:

– Обязательство возникает на основании договора; – Обязательство является денежным. Не получится начислить законные проценты, если должник обязан передать вещь, выполнить работы или оказать услуги (обязан исполнить обязательство в натуре);

– В законе или договоре предусмотрены такие проценты.

Проценты рассчитываются на всю сумму долга со следующего дня после возникновения денежного обязательства и по день его фактического погашения включительно. При этом не имеет значения, просрочен платеж или нет.

Законные проценты рассчитываются исходя из ключевой ставки, действовавшей в период пользования денежными средствами. Следовательно, при изменении ключевой ставки, в расчете необходимо это учитывать.

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ размер процентов определяется следующим образом:

Законные проценты = Сумма долга × (Ключевая ставка ÷ 365/366 дней) × Количество дней пользования денежными средствами

Проценты по ст. 395 ГК РФ

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Если в договоре с контрагентом не указан конкретный порядок определения дней просрочки, срок, за который производится расчет процентов по ст. 395 ГК РФ, исчисляется в следующем порядке: со дня, следующего за днем, когда денежное обязательство должно было быть исполнено в соответствии с условиями договора, по день уплаты долга включительно.

Неустойка

В силу п. 1 ст. 330 ГК РФ под неустойкой понимается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения обязательства.

Правила применения неустойки и процентов, установленных ст. 395 ГК РФ, позволяет констатировать значительное сходство между ними:

– Проценты по ст. 395 ГК РФ, как и неустойка, – являются формой гражданско-правовой ответственности.

Неустойка (штраф, пеня) как способ обеспечения исполнения обязательств и мера имущественной ответственности за их неисполнение или ненадлежащее исполнение, по смыслу статей 12, 330, 332 и 394 ГК РФ, стимулирует своевременное исполнение обязательств, позволяя значительно снизить вероятность нарушения прав кредитора.

– Как неустойка (пеня), так и проценты по ст. 395 ГК РФ применяются в случае нарушения обязательств должником (п. 1 ст. 395 ГК РФ и п. 2 ст. 330 ГК РФ).

– Размер подлежащих уплате сумм на случай нарушения обязательства заранее установлен и известен сторонам либо может быть определен на любой момент времени путем применения согласованных сторонами расчетов. – Кредитор при предъявлении требования о взыскании, как неустойки, так и процентов при просрочке денежного обязательства не должен представлять доказательств размера причиненных ему убытков.

– Как проценты по ст. 395 ГК РФ, так и неустойка – носят зачетный характер, то есть убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (процентами по ст. 395 ГК РФ) (п. 1 ст. 394 ГК РФ, п. 2 ст. 395 ГК РФ).

Анализируя соотношение неустойки и процентов по ст. 395 ГК РФ можно прийти к выводу, что ответственность по ст. 395 ГК РФ носит специальный характер по отношению к неустойке. В настоящее время, как в теории, так и на практике, проценты по ст. 395 ГК РФ признаются самостоятельным видом ответственности.

Также есть ситуации, когда обе рассматриваемые формы ответственности возникают по одному и тому же обязательству.

В денежном обязательстве, возникшем из договора, в частности, предусматривающего обязанность должника произвести оплату товаров, работ или услуг либо уплатить полученные на условиях возврата денежные средства, может быть предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку (пени) при просрочке исполнения денежного обязательства.

То есть, в силу гражданского закона кредитор вправе требовать проценты по ст. 395 ГК РФ, а в силу положения договора – неустойку. Могут ли к должнику применяться обе меры ответственности?

В соответствии с п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г.

№ 13/14 в подобных случаях суду следует исходить из того, что кредитор вправе предъявить требование о применении одной из этих мер, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при неисполнении денежного обязательства, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, кредитор не вправе одновременно требовать с просрочившего должника уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку по смыслу ГК РФ за одно и то же правонарушение, за совершение которого не могут применяться обе меры ответственности.

Подводя итог, можно сказать однозначно что, одновременное взыскание с должника договорной неустойки и процентов по ст. 395 ГК РФ является двойной санкцией за одно и то же правонарушение.

Поэтому, руководствуясь действующим законодательством и судебной практикой, кредитор может взыскивать с должника на выбор: неустойку или проценты за пользование чужими денежными средствами, то есть кредитор может подсчитать, какая денежная сумма больше: неустойка (пени) или начисленные проценты по ст.

395 ГК РФ, – и потребовать в суде взыскания выбранной суммы. При этом такое действие не противоречит смыслу гражданского законодательства. Ситуация касается только денежных обязательств.
Рекомендуем также другие статьи в нашем блоге.

Источник: https://group-alp.com/blog/neustojka-proczentyi-za-prosrochku

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.