+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что такое группы однородных сделок

Однородные товары: определение, примеры и правовая защита

Что такое группы однородных сделок

Такое понятие, как однородные товары, вошло совсем недавно в правовой обиход. Термин был введен в январе 1999 года в связи с тем, что первая часть Налогового кодекса России начала действовать.

До 2011 года он применялся только по отношению к товарам, но затем его стали употреблять и для услуг или работ. О том, что это такое, будет как раз рассказано в этой статье. Примеры однородных товаров также будут приведены.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61

Это быстро и бесплатно!

Что такое однородные товары

В “Словаре русского языка” С.И.Ожегова дается определение прилагательному “однородный”: относящийся к одной категории. То есть это те товары, услуги и работы, которые имеют сходный состав или изготовлены из одних и тех же материалов, что позволяет им выполнять те же функции и быть взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются такие факторы, как:

  • качество;
  • наличие марки/бренда;
  • репутация на рынке;
  • страна, в которой изготавливается;
  • тип услуги/продукции;
  • его свойства и особенности;
  • цель эксплуатации;
  • из чего изготовлен и какие технологии при этом применялись;
  • взаимозаменяемость;
  • метод и пути осуществления продаж;
  • категория потребителей;
  • какой уклад применения — преимущественный или традиционный;
  • срок использования;
  • цена на рынке и т.д.

Разумеется, это далеко не полный список, но это основные факторы, по которым и выносится решение, однородная или нет эта продукция или услуга.

О том, как составить лицензионный договор на использование товарного знака, рассказано в этой статье.

При определении однородности товаров, которые имеют большую популярность среди потребителей, используется расширенный список факторов, чем в отношении тех, которые используются в производственно-техническом назначении.

Это связано с тем, что первые — более распространены, а значит потребители не обращают такого пристального внимания на ТЗ или материал. В отношении же вторых покупатели более придирчивы, и внимательно относятся к их выбору.

Данное понятие используется для определения рыночных цен по контролируемым сделкам. При сделках с однородными товарами доходы для целей налогообложения определяются с помощью сопоставления их цен на рынке.

К примеру, шампуни для женщин одной и той же марки, номенклатуры и производителя — это идентичные. Но если они производятся разными фирмами, то это будут уже однородные товары.

Что такое коммерческое обозначение? В этой статье подробно раскрыт этот термин.

Нужно учитывать, что продукция, которая значится в одном классе МКТУ, не всегда может быть однородной между собой. В нем могут быть товары разных категорий.

Нормативное регулирование

П.7 ст.38 НК РФ регулирует такой вид продукции, с января 2012 года. Само определение “однородный” теперь применяется к работам, услугам и товарам, по Федеральному закону от 18 июля 2011 года.До 2011 г. с 1999 г. п.7 ст.40 НК РФ была тем законодательным актом, определяющим товары, которые могли быть однородными.

НК РФ и ГК РФ — два основных законодательных акта, регулирующих статус однородных товаров.

Сам термин появился в 1999 году, после вступления в силу Федерального закона №147.

Кто устанавливает однородность

Подобным вопросом занимается Роспатент, который и может признать те или иные услуги или товары однородными или нет. К примеру, это влияет на регистрацию товарных знаков.

Как защитить себя от плагиата

Чтобы защитить себя от нечестных предпринимателей, которые хотят использовать ваш ТЗ, можно ориентироваться на п.6 ст. 1483 ГК РФ. В этом пункте говорится о том, что в отношении однородных товаров использование ТЗ, который в той или иной мере сходен с торговыми марками других организаций, запрещено. 

По п.3 ст.1483 ГК РФ ИП или юр. лицо не имеют право использовать чей-либо ТЗ или сходные с ним обозначения. Также там указывается, что для однородной продукции это правило тоже действует, если это может привести к их смешению.

Это означает, что на законодательном уровне не допускается возможность индивидуализации таких товаров разных компаний тождественными до смешения ТЗ.

Их схожесть определяется в процессе экспертизы, при прохождении процедуры регистрации ТЗ в Роспатенте. Это проводится только в отношении как раз подобного вида продукции во избежание выхода на рынок похожих ТЗ.

Если будет доказана тождественность ТЗ у однородных товаров, то той организации, которая второй подала документы на регистрацию торговой марки, будет отказано.

Заключение

Однородные товары — схожи по своим характеристикам, материалу, который применялся при их производстве, но принадлежат разным компаниям. Это отличает их от идентичных, которые изготавливаются одними и теми же организациями. Их правовой статус закреплен в НК РФ и ГК РФ. Это два основных правовых документа, определяющих их положение на рынке.

Определять однородность тех или иных товаров и услуг может Роспатент. Именно эта гос.структура занимается данным вопросом при регистрации ТЗ. Как раз для однородных товаров проводится тщательная экспертиза используемых ими торговых марок.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 450-39-61

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://prava.expert/intellektualnoe-pravo/primery-odnorodnyh-tovarov-i-ih-zashhita.html

Что такое группы однородных сделок –

Что такое группы однородных сделок

Это понятие относится к компетенции Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговики объединяют определенные контролируемые сделки по тем или иным сходным признакам – это делается для целей налогообложения.

Какие именно задачи выполняет такая группировка, какие сделки можно считать однородными, по версии НК РФ и Министерства финансов РФ, основные объединяющие критерии рассматриваем в этой статье.

Понятие группы однородных сделок

Налоговый кодекс приводит это понятие в п. 5 ст. 107.7, где говорит о возможности определения рыночной цены сразу для группы однородных сделок. При этом сам термин «однородные сделки» не раскрывается.

Чтобы прояснить ситуацию, Минфин РФ дал разъяснения по этому поводу в письме №03-01-18/9012 от 22 марта 2013 года.

Группа однородных сделок – это несколько договоров, объединенных по предусмотренным законам принципам, относительно которых возможны определенные совместные действия в рамках налогообложения.

Критерии однородности сделок

Выявляя принципы группировки, Минфин взял за основу разъясняемое положение НК РФ о том, что для определения налогооблагаемых доходов (выручки, прибыли) методом определения рыночной цены для группы однородных сделок может выступать один из тех, что указан в подпунктах 2-5 п. 1 ст. 107 НК РФ, а именно:

метода цены последующей реализации;затратного метода;

метода сопоставимой рентабельности.

Исходя из экономической сущности данных методов, Минфин утверждает, что однородными могут считаться сделки, относительно которых могут быть признаны общими:

функции, осуществляемые стороной-налогоплательщиком;метод образования цены товара (услуги, работы);критерий рентабельности для деятельности стороны-налогоплательщика;

показатели рентабельности, приведенные в соответствующей бухгалтерской отчетности.

Какие сделки считает однородными НК РФ

В согласии с абзацем 2 п. 5 ст. 105.7 НК РФ однородными могут признаны следующие группы сделок:

Сделки, предметом которых являются идентичные или однородные товары, работы, услуги.
Сделки, которые совершались в сопоставимых условиях с точки зрении коммерции и/или финансов.

Определение идентичности и однородности товаров, работ, услуг содержится в ст. 38 НК РФ. Рассмотрим содержание этих групп подробнее.

Идентичные предметы сделок

Идентичность означает совпадение основных определяющих признаков. Так, идентичными товарами, работами услугами считаются такие предметы сделок, по которым основные характеристики признаются общими.

Идентичность товаров определяется следующими совпадениями:

физические свойства;критерии качества;назначение;страна выпуска;производитель;

применяемый товарный знак.

Например, ручки «Бик» и «Паркер» не могут быть признаны идентичными, поскольку, несмотря на одно и то же функциональное назначение, выпущены разным производителем и имеют отличающиеся параметры качества.

К СВЕДЕНИЮ! Не слишком важные отличия внешнего вида продукции не берутся во внимание и не могут помешать признать эти товары идентичными (например, ручки «Бик» с зелеными или синими колпачками).

Идентичные работы или услуги должны совпадать в таких характеристиках:

параметры исполнителя (подрядчика);его рыночная деловая репутация;

товарный знак исполнителя.

Однородные предметы сделок

Однородность, в отличие от идентичности, не предполагает полного совпадения параметров, но предусматривает их значительное сходство.

Однородными товарами считают такую продукцию, которая схожа:

в основных характеристиках;в функциональном назначении;в составляющих компонентах;

одна может быть заменена другой в коммерческом смысле.

ВНИМАНИЕ! Товарный знак, страна и фирма-производитель, общие критерии качества также имеют важное значение при определении однородности товаров.

Однородными услугами или работами признаются те, которые не являются идентичными, однако, имеют похожие характерные признаки, что может позволить сделать их взаимозаменямыми коммерчески и/или функционально. При этом сравнивают:

вид работ (услуг);объем;степень уникальности;

те же параметры, что и для идентичности – производитель, товарный знак, качество.

Коммерческая/финансовая взаимозаменяемость предполагает:

сходные параметры предметов сделок;сопоставимые функции сторон сделки;анализ условий договорных соглашений, влияющие на образование цены;сравнение рыночных экономических условий сторон сделки (спрос на соответствующие товары, услуги, деловая репутация и пр.);

похожие рыночные стратегии сторон контракта.

Для чего используется объединение сделок в группы

В НК РФ указано, что это делается «для целей налогообложения». На практике это означает уменьшение количества и упрощение отчетности и документации, подаваемой в налоговую по вопросам контролируемых сделок.

Налогоплательщики имеют право:

использовать указанные в подпунктах 2-5 п. 1 ст. 105.7 НК РФ методы определения рыночной цены применять сразу для группы контролируемых сделок, признанных однородными;
в уведомлениях о контролируемых сделках давать необходимую информацию не по каждой из сделок, а по объединенным в группы однородным.

Что нужно и не нужно указывать в уведомлении об однородных сделках

В таких уведомлениях не требуется приводить конкретные характеристики каждого вида из однородных товаров, такие как:

его количество;цена за единицу;где будет совершена сделка;где хранится товар до отправки;

транспортные моменты и пр.

Налоговую не интересуют параметры конкретных предметов сделки, для целей налогообложения важна база налогооблагаемой прибыли.

В свою очередь, обязательными данными для уведомления о группе однородных сделок являются:

название группы однородных сделок (объединяющее наименование);сумма полученной прибыли (выручки, дохода) или понесенных расходов (затрат);

метод определения цены, который применяется сторонами данного контракта.

Пример группирования сделок

Супермаркет продает населению товары широкого потребления, продукты, алкоголь, закупая их у разных поставщиков. Расходы для целей налогообложения руководство определяет методом сопоставимой рентабельности, беря в качестве операционного параметр «рентабельности продаж».

Выбирая для анализа сопоставимых поставщиков, бухгалтер использует общедоступные сведения из различных информационных источников. Это вполне реально сделать отдельно по каждой из организаций, поставляющих продукты питания, бытовую химию, алкогольную продукцию и т.п.

В связи с этим целесообразно провести группировку именно по данному показателю, не разделяя товары на отдельные виды, а обобщая их по основному признаку:

продажа овощей и фруктов (а не отдельно картофеля, яблок и т.п.);продажа мяса и мясной продукции;

продажа бытовой химии и т.д.

Источник: assistentus.ru

Источник: http://gilsocminimum.ru/chto-takoe-gryppy-odnorodnyh-sdelok.html

Правовые и налоговые последствия сделок с взаимозависимыми лицами

Что такое группы однородных сделок

Часто складываются ситуации, когда один учредитель является владельцем нескольких юридических лиц.

Также распространенное явление в современной предпринимательской деятельности — когда регистрация ООО на бумаге учреждаются родственниками, подчиненными этого лица.

Увеличение таких ситуаций связано в большей степени с тем, что такие схемы, позволяют снижать налоговое бремя, уменьшать налог на прибыль, НДС, а также вести разнообразные и несовместимые виды деятельности и т. п.

Однако есть риск, что сделки в таких организация налоговые органы признают как сделки между взаимозависимыми лицами в соответствии с НК РФ. Инспектор в ходе такой сделки имеет право пересмотреть ее ценовой уровень и доначислить налоги.

С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (далее – закон).

Часть I НК РФ дополнена новым разделом V.1 (статьи 105.1-105.

25), регулирующим вопросы ценообразования между взаимозависимыми лицами и налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделок.

До принятия закона принципы определения цены товаров, работ и услуг установлены ст. 40 НК РФ. Согласно данной норме налоговый орган вправе проверить правильность применения цен:

  1. по сделкам между взаимозависимыми лицами (категории взаимозависимых лиц содержались в ст.20 НК РФ);
  2. по товарообменным операциям;
  3. при совершении внешнеторговых сделок;
  4. при отклонении цен сделки более чем на 20 процентов как в сторону повышения, так и в сторону понижения от уровня цен, примененных самим налогоплательщиком в течение непродолжительного периода времени.

Порядок, установленный ст. 40 НК будет применяться с 01.01.12 года только в отношении только тех сделок, доходы и расходы по которым в целях налога на прибыль будут признаны до 1 января 2012 г. В отношении сделок, по которым доходы и расходы будут учтены начиная с указанной даты, должен применяться новый порядок.

В законе много оценочных категорий, поэтому в сфере его применения принципиально возрастает роль профессионального суждения как налогоплательщиков, так и сотрудников налоговых органов. Большая часть норм закона посвящена основной тематике, содержащейся в наименовании закона:

  • расширен и конкретизирован перечень оснований, по которым лица применительно для целей налогообложения признаются взаимозависимыми;
  • определены общие положения о ценах и налогообложении и информация, которая используется при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также методы, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица и порядок их применения;
  • определен порядок заключения соглашения о ценообразовании;
  • введено понятие контролируемые сделки, определен порядок подготовки и представление документации в целях налогового контроля таких сделок и подачи уведомление о совершении контролируемых сделок;
  • появился новый вид налоговой проверки, как формы налогового контроля, —проверка полноты исчисления уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, определены новые штрафы за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми и за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках.

В законе определены 11 оснований (п.2.ст.105.1. НК РФ), по которым лица признаются взаимозависимыми. Перечисленные основания можно условно разделить на три группы взаимозависимости, в данной статье нас интересует 3 группа (по органам управления организации):

  1. организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
  2. организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
  3. организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами (его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный);
  4. организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами физического лица (его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
  5. организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами (его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные).

Кроме того, определены случаи признания лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не указанным в п. 2 ст. 105.1 раздела V.1 НК РФ в случае если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц:

  1. организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами
  2. суд может признать лица взаимозависимыми

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Контролируемые сделки

Контролируемые сделки — это сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 раздела V.1 НК РФ).

Контроль распространяется на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по следующим налогам:

  • налогу на прибыль организаций;
  • налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227 НК РФ (ИП, нотариусы, адвокаты и др. лица, занимающиеся частной практикой);
  • налога на добычу полезных ископаемых (в случае, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для налогоплательщика объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);
  • налога на добавленную стоимость (в случае, если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость).

Суд может признать сделку контролируемой по заявлению ИФНС, при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки.

Ответственность налогоплательщика

Налоговый кодекс РФ был дополнен двумя видами налоговых правонарушений, за совершение которых будет предусмотрена соответствующая налоговая ответственность:

  • за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми в виде штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей (ст. 129.3 НК РФ). Привлечение к ответственности при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2012, применяется порядок, действовавший до дня вступления в силу закона; при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды 2012 — 2013 годов, не применяется; за налоговые периоды 2014 — 2016 годов применяется в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога; за налоговые периоды начиная с 2017 года – в полном объеме.
  • за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках и за представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках в виде штрафа в размере 5 000 рублей (ст. 129.4 НК РФ)

Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.3 НК, при условии представления им ИФНС документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 НК РФ, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.

Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если представит в ФНС России документацию, обосновывающую рыночный уровень цен, либо если он заключил соглашение о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ).

Источник: http://alparis.ru/vzl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.